Тема: ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ СТРОИТЕЛЬНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Актуальность. Строительная отрасль является во многом специфичной с точки зрения расчета и уплаты налогов, поскольку в ней тесно переплетено выполнение работ и оказание услуг, а также сотрудничество множества организаций на основе различных форм гражданско-правовых договоров на всех этапах строительства.
Поступления в рамках налогообложения участников осуществляющих строительную деятельность являются одной из основных статей пополнения бюджета, так как на данный момент строительство представляет собой востребованную отрасль, которая является привлекательной для инвесторов. Но в то же время, строительная деятельность, имеет большое количество сложностей, связанных с налогообложением, что обуславливается спецификой и несовершенством действующего законодательства. Одним из основных налогов, уплачиваемых строительными организациями является налог на прибыль.
Для организаций, осуществляющих строительную деятельность, прибыль выражается как разница между полученным доходом (выручкой по договорам) за осуществленные в отчетном (налоговом) периоде строительно-монтажные работы и расходами, понесенными застройщиком на строительство объекта на основании нормативной сметы по конкретному объекту.
Исчисление и определение формирования налоговой базы по налогу на при - быль для строительных организаций представляет собой довольно сложный, и трудоёмкий процесс, который требует особого внимания. Эта сложность связана со значительными объёмами документооборота, при расчете учитываемых расходов и доходов предприятия, моменте их возникновения, и порядке уплаты. Так же в ввиду своей специфичности организации осуществляющие строительную деятельность, вызывают не мало вопросов со стороны служб налоговой инспекции, которые подлежат подробному рассмотрению, с целью выявления наиболее значимых трудностей при формировании налоговой базы по налогу на прибыль, а также разработке рекомендаций, способствующих облегчить для организаций процесс уплаты и счисления налога на прибыль.
Объектом исследования является организация ООО «Строитель», занимающаяся строительной деятельностью.
Предметом исследования является налоговая база по налогу на прибыль строительной организации (на примере ООО «Строитель»).
Цель исследования разработка рекомендаций по формированию налоговой базы по налогу на прибыль в строительной организации (на примере ООО «Строитель»).
Задачи исследования:
рассмотреть особенности формирования налоговой базы по налогу на при - быль строительной организации ООО «Строитель»;
выявить сложности, возникающие при формирования налоговой базы по налогу на прибыль строительной организации ООО «Строитель»;
разработать рекомендации по решению возникающих сложностей при формирования налоговой базы по налогу на прибыль строительной организации (на примере ООО «Строитель»).
Информационной базой для исследования стали годовые финансовые отчеты ООО «Строитель», а также налоговая и статистическая отчетность. Теоретическую и методологическую основу для написания дипломной работы обеспечили законодательные и нормативные акты Российской Федерации, инструктивные и методические материалы Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы; Положения по бухгалтерскому учету; информационные ресурсы гло- бальной сети Интернет; материалы, размещенные в электронных справочно- правовых системах «Гарант» и «Консультант-Плюс»; книги, статьи ведущих экономистов и бухгалтеров в области налогообложения строительных организаций.

Купить

Таким образом в дипломной работе были рассмотрены особенности формирования налоговой базы по налогу на прибыль строительной организации ООО «Строитель». Для данной компании, прибыль, определяется, как разница между полученными внереализационными доходами, доходами от реализации в отчет - ном (налоговом) периоде строительно-монтажных работ по контракту, понесенными подрядчиков расходы (осуществления строительно-монтажных работ), и внереализационными расходами.
Доходы компании ООО «Строитель» подразделяются на доходы от реализации и доходы внереализационные, доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, отсутствуют. В доходы от реализации входит оплата по контрактам на выполнение строительно-монтажных работ, а также реализация прочего имущества в частности продажа материалов, и (газоблоков, основных средств). Во внереализационные доходы входят проценты начисленные по счету организации банком за пользование денежными средствами.
Перед тем, как начать осуществление строительно-монтажных работ, подрядчиком ООО «Строитель» составляются смета расходов. Расходы компании ООО «Строитель» подразделяются на расходы от реализации и внереализационные расходы: не учитываемые расходы при определении налоговой базы, (пени и штрафы). Исходя из сметы расходов, прямые расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:
материальные запасы (приобретение материалов для осуществления строительно-монтажных работ, приобретение пожарного оборудования);
оплата труда + страховые взносы (пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования, фонд социального страхования, страхование от несчастных случаев 0,7 %);
амортизационные отчисления (амортизация транспортных средств, осуществляемая линейным методом);
косвенные расходы, связанные с производством и реализацией, представляют:
арендная плата (плата за помещение используемое как склад для хранения оборудования, материалов);
канцелярские товары;
коммунальные услуги;
прочие (топливо, люкс вода).
Внереализационные расходы включают в себя расчётно-кассовое обслуживание 1,8 рублей.
Анализируя особенности формирования налоговой базы по налогу на прибыль, мы выявили что, при подаче декларации по налогу на прибыль ООО «Строитель» вынуждена давать пояснения по поводу образовавшегося убытка в отчетном периоде. Для того, чтобы избежать представления большого количества дополнительных документов (счета-фактуры, накладные, договоры, сметы на объекты, карточки счетов бухгалтерского учета), мы разработали типовое пояснение для специалистов ИФНС, осуществляющих камеральную налоговую проверку.
На наш взгляд пояснение должно содержать подробное раскрытие информации по формированию отрицательного финансового результата что значительно снизит вероятность запроса со стороны ИФНС о предоставлении дополнительной информации по определению налоговой базы по налогу на прибыль ООО «Строитель»
Поскольку пояснение является типовым, оно может быть использовано другими организациями в процессе формирования налоговой отчетности по налогу на прибыль организаций.

Купить