📄Работа №212174
Тема: Налоговый контроль в системе управления финансовыми ресурсами (на примере Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Челябинской области)
Характеристики работы
Тип работы
Дипломные работы, ВКР
Предмет
Налогообложение
Объем:
66 листов
Год:
2017
Просмотров:
37
4660
руб.
🛒 Купить работу
Не подходит эта работа?
Закажите новую по вашим требованиям
Узнать цену на написание
Закажите новую по вашим требованиям
Представленный материал является образцом учебного исследования, примером структуры и содержания учебного исследования по заявленной теме. Размещён исключительно в информационных и ознакомительных целях.
Workspay.ru оказывает информационные услуги по сбору, обработке и структурированию материалов в соответствии с требованиями заказчика.
Размещение материала не означает публикацию произведения впервые и не предполагает передачу исключительных авторских прав третьим лицам.
Материал не предназначен для дословной сдачи в образовательные организации и требует самостоятельной переработки с соблюдением законодательства Российской Федерации об авторском праве и принципов академической добросовестности.
Авторские права на исходные материалы принадлежат их законным правообладателям. В случае возникновения вопросов, связанных с размещённым материалом, просим направить обращение через форму обратной связи.
Настоящий учебно-методический информационный материал размещён в ознакомительных и исследовательских целях и представляет собой пример учебного исследования. Не является готовым научным трудом и требует самостоятельной переработки.
📋 Содержание
АННОТАЦИЯ 2
ВВЕДЕНИЕ 7
1 НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ В СИСТЕМЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО
ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
1.1 Финансовый контроль и его функции 9
1.2 Сущность и виды налогового контроля 17
2 АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
2.1 Анализ структуры и динамики налоговых проверок 28
2.2 Анализ финансовых результатов налоговых проверок 37
3 РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ
ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ 49
3.1 Основные направления совершенствования организации налогового
контроля 49
3.2 Предварительный контроль как условие совершенствования налогового
контроля 58
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 65
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 68
ВВЕДЕНИЕ 7
1 НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ В СИСТЕМЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО
ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ
1.1 Финансовый контроль и его функции 9
1.2 Сущность и виды налогового контроля 17
2 АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ
2.1 Анализ структуры и динамики налоговых проверок 28
2.2 Анализ финансовых результатов налоговых проверок 37
3 РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ
ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ 49
3.1 Основные направления совершенствования организации налогового
контроля 49
3.2 Предварительный контроль как условие совершенствования налогового
контроля 58
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 65
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 68
📖 Аннотация
В данной выпускной квалификационной работе проводится комплексное исследование роли и механизмов налогового контроля как ключевого элемента системы управления государственными финансовыми ресурсами на примере деятельности Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Челябинской области. Актуальность темы обусловлена фундаментальным значением налогов для фискального обеспечения государства и необходимостью постоянного повышения эффективности контрольной деятельности в условиях динамичной экономической среды, что напрямую влияет на бюджетную безопасность и качество реализации государственных функций. В результате проведенного анализа, включающего оценку структуры, динамики и финансовых результатов налоговых проверок за исследуемый период, выявлены системные проблемы в организации контрольных мероприятий, такие как преобладание камеральных проверок над выездными и недостаточное использование методов предварительного контроля. На основе этого разработаны практические рекомендации по оптимизации процесса, среди которых центральное место занимает внедрение системы предварительного контроля крупнейших налогоплательщиков, что позволит сместить акцент с фискальных последствий на профилактику нарушений. Научная значимость работы заключается в развитии теоретических положений о месте налогового контроля в системе государственного финансового контроля, а практическая – в возможности применения предложенных мер для повышения собираемости налогов и снижения административной нагрузки на бизнес в конкретном регионе. Теоретическую базу исследования составили труды таких авторов, как А.В. Брызгалин, рассматривающий юридические аспекты налогового администрирования, В.Г. Пансков, анализирующий проблемы государственного финансового контроля, Л.И. Химичева, исследующая правовые основы бюджетных отношений, а также С.В. Барулин, изучающий экономическую сущность налогов.
📖 Введение
Актуальность исследования определяется тем, что на современном этапе налоговому контролю принадлежит ведущая роль в системе государственного финансового контроля. Это связано с тем, что налоги - это основные фискальные и регулирующие инструментами рыночного хозяйства. Посредством налогового контроля обеспечивается обратная связь налогоплательщиков и органов государственной власти. В связи с этим от результативности налогового контроля напрямую зависит благополучие экономики государства.
Налоги выступают в качестве важнейших источников формирования доходов и обеспечения финансовых интересов государства. В любом государстве эффективность его функционирования находится в прямой зависимости от действующей системы налогообложения, а также эффективности установленной в государстве системы налогового контроля. Та роль, которая принадлежит налоговому контролю в системе, обеспечивающей налоговую безопасность государства, объясняется принадлежностью налогового контроля к элементам, формирующим методику планирования поступлений налогов в бюджет. Основная функция налогового контроля - это обеспечение максимального сбора налогов и иных обязательных платежей в бюджеты соответствующего уровня. Именно это и определяет то место, которое занимает налоговый контроль в системе государственного финансового контроля.
Основная и наиболее эффективная форма налогового контроля на современном этапе - это налоговые проверки. По результатам проведения налоговых проверок достаточно успешно решается большинство задач налогового контроля. Налоговые проверки позволяют выявить, пресечь и предупредить налоговые правонарушения. Поэтому в качестве первостепенной задачи совершенствования системы управления финансовыми ресурсами выступает разработка и внедрение ряда мер, которые направлены на то, чтобы повысить результативность как камеральных, так и выездных налоговых проверок.
Объектом работы является налоговый контроль.
Предметом работы является процесс управления организацией налогового контроля.
Цель работы - разработать рекомендации по совершенствованию организации налогового контроля.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- раскрыть сущность и виды налогового контроля;
- провести анализ структуры и динамики налоговых проверок Межрайонной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Челябинской области;
- провести анализ финансовых результатов налоговых проверок Межрайонной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Челябинской области;
- определить основные направления совершенствования организации налогового контроля.
В ходе выполнения работы использовались такие методы исследования, как анализ, синтез, индукция, дедукция, сравнение, группировка, наблюдение, приемы экономического анализа.
В качестве информационной базы исследования использовались нормативно - правовые акты, учебники и монографии отечественных и зарубежных авторов, публикации в специальных периодических изданиях, статистическая информация Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Челябинской области за 2015-2016 гг.
Структурно работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка.
Налоги выступают в качестве важнейших источников формирования доходов и обеспечения финансовых интересов государства. В любом государстве эффективность его функционирования находится в прямой зависимости от действующей системы налогообложения, а также эффективности установленной в государстве системы налогового контроля. Та роль, которая принадлежит налоговому контролю в системе, обеспечивающей налоговую безопасность государства, объясняется принадлежностью налогового контроля к элементам, формирующим методику планирования поступлений налогов в бюджет. Основная функция налогового контроля - это обеспечение максимального сбора налогов и иных обязательных платежей в бюджеты соответствующего уровня. Именно это и определяет то место, которое занимает налоговый контроль в системе государственного финансового контроля.
Основная и наиболее эффективная форма налогового контроля на современном этапе - это налоговые проверки. По результатам проведения налоговых проверок достаточно успешно решается большинство задач налогового контроля. Налоговые проверки позволяют выявить, пресечь и предупредить налоговые правонарушения. Поэтому в качестве первостепенной задачи совершенствования системы управления финансовыми ресурсами выступает разработка и внедрение ряда мер, которые направлены на то, чтобы повысить результативность как камеральных, так и выездных налоговых проверок.
Объектом работы является налоговый контроль.
Предметом работы является процесс управления организацией налогового контроля.
Цель работы - разработать рекомендации по совершенствованию организации налогового контроля.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- раскрыть сущность и виды налогового контроля;
- провести анализ структуры и динамики налоговых проверок Межрайонной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Челябинской области;
- провести анализ финансовых результатов налоговых проверок Межрайонной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Челябинской области;
- определить основные направления совершенствования организации налогового контроля.
В ходе выполнения работы использовались такие методы исследования, как анализ, синтез, индукция, дедукция, сравнение, группировка, наблюдение, приемы экономического анализа.
В качестве информационной базы исследования использовались нормативно - правовые акты, учебники и монографии отечественных и зарубежных авторов, публикации в специальных периодических изданиях, статистическая информация Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Челябинской области за 2015-2016 гг.
Структурно работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографического списка.
✅ Заключение
Таким образом, финансовый контроль - это деятельность государственных и муниципальных органов, общественных организаций, различных
уполномоченных лиц, которая регулируется нормами права, а также связана с проверкой правильности, точности и своевременности формирования, распределения и использования денежных средств, главной целью которой является установление законности и эффективности осуществления финансовоэкономической деятельности.
Финансовый контроль является самостоятельным направлением деятельности механизма государства, регулирующего общественные отношения между участниками бюджетного процесса. Основной функцией финансового контроля является обеспечение нормального функционирования бюджетной системы. Проблема организации финансового контроля сложна и многогранна. Основная цель современной России заключается в принятии федеральных законов предотвращающих нарушения при использовании бюджетных средств путем противодействия коррупции, которая будет зависеть от эффективности работы внешнего, внутреннего государственного и муниципального финансового контроля.
В соответствии со ст. 82 НК РФ налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах, установленных Налоговым кодексом РФ.
Налоговый контроль - составная часть финансового контроля, так как денежные отношения, возникающие при формировании и использовании финансовых ресурсов во всех звеньях финансовой системы, являются объектами финансового контроля; органы, осуществляющие налоговый контроль выступают от имени государства; совпадение целей финансового и налогового контроля.
В работе проведен анализ организации налогового контроля Межрайонной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Челябинской области. По результатам проведенного анализа можно заключить, что за анализируемый период произошло существенное снижение проверок, проведенных Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Челябинской области: общее количество проверок сократилось на 138 или на 5 % по сравнению с 2016 г. В структуре налоговых проверок наибольший удельный вес приходится на камеральные проверки. Количество проведенных камеральных проверок за 2016 г. снизилось на 129 единиц или на 4,3% по сравнению с 2015 г. Количество выездных налоговых проверок снизилось в 2016 г. на 9 единиц или на 20,9 % по сравнению с 2015 г. В 2016 году происходит снижение количества проверок в расчете на одного сотрудника отдела. Количество камеральных проверок в 2016 году по сравнению с 2015 годом уменьшается по всем видам налогов: по НДС происходит уменьшение на 27 проверок или на 3,15%; по налогу прибыль снижение составляет 56 проверок или 6,22%; по иным налогам - снижение на 26 проверок или 26,53%.
В 2016 году по сравнению с 2015 годом наблюдается рост сумм доначисления налогов, пени и санкций по результатам камеральных и выездных проверок на 408917 тыс.руб. или на 41,97%. При этом сумма доначислений по результатам камеральных проверок возросла на 140905 тыс.руб. и составила 282184 тыс.руб. Относительный рост суммы доначислений по результатам камеральных проверок составил 99,74%, т.е. рост, по сравнению с 2015 годом произошел почти в два раза.Сумма доначислений по результатам выездных проверок возросла на 268012 тыс.руб. и составила 1101070 тыс.руб. Относительный рост суммы доначислений по результатам выездных проверок составил 32,17%, т.е. рост, по сравнению с 2015 годом произошел на одну треть.
Из общей суммы доначисленных платежей основные доначисления произведены по налогу на добавленную стоимость - 448195 тыс. руб. в 2015 году и 580967 тыс.руб. в 2016 году, при этом доля доначислений по НДС в общей сумме доначислений составляет 46% и 42% соответственно в 2015 и 2016 году. По налогу на прибыль организаций сумма доначислений составила 302044 тыс. руб. (31 %) в 2015 году и 373479 тыс.руб. (27%) в 2016 году. Необходимо отметить рост доначислений по иным налогам в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 204711 тыс.руб. или на 91,35%. Доля доначислений по иным налогам также показывает рост и составляет 31% в 2016 году. В целом по доначисленным сумма можно заключить, что происходит рост сумм доначислений по всем видам налогов в 2016 году по сравнению с 2015 годом.
По результатам выездных и камеральных налоговых проверок в бюджет поступило (взыскано) дополнительно начисленных платежей на сумму 728308 тыс. руб., что на 0,87 %, или на 6357 тыс. руб. меньше, чем в 2015 г. Уровень взыскания налоговых платежей по результатам выездных и камеральных налоговых проверок, решения по которым вступили в силу, составил 52,7 %, тогда как в 2015 году этот показатель составлял 75,4%. Указанная тенденция свидетельствует о том, что финансовые результаты налоговых проверок в 2016 году по сравнению с 2015 годом значительно ухудшаются.
В ходе работы были определены основные направления совершенствования налогового контроля для Межрайонной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Челябинской области.
В качестве Х-меры по повышению эффективности налогового контроля для Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Челябинской области рассмотрена такая мера, как улучшение процесса планирования выездных налоговых проверок.
уполномоченных лиц, которая регулируется нормами права, а также связана с проверкой правильности, точности и своевременности формирования, распределения и использования денежных средств, главной целью которой является установление законности и эффективности осуществления финансовоэкономической деятельности.
Финансовый контроль является самостоятельным направлением деятельности механизма государства, регулирующего общественные отношения между участниками бюджетного процесса. Основной функцией финансового контроля является обеспечение нормального функционирования бюджетной системы. Проблема организации финансового контроля сложна и многогранна. Основная цель современной России заключается в принятии федеральных законов предотвращающих нарушения при использовании бюджетных средств путем противодействия коррупции, которая будет зависеть от эффективности работы внешнего, внутреннего государственного и муниципального финансового контроля.
В соответствии со ст. 82 НК РФ налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах, установленных Налоговым кодексом РФ.
Налоговый контроль - составная часть финансового контроля, так как денежные отношения, возникающие при формировании и использовании финансовых ресурсов во всех звеньях финансовой системы, являются объектами финансового контроля; органы, осуществляющие налоговый контроль выступают от имени государства; совпадение целей финансового и налогового контроля.
В работе проведен анализ организации налогового контроля Межрайонной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Челябинской области. По результатам проведенного анализа можно заключить, что за анализируемый период произошло существенное снижение проверок, проведенных Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Челябинской области: общее количество проверок сократилось на 138 или на 5 % по сравнению с 2016 г. В структуре налоговых проверок наибольший удельный вес приходится на камеральные проверки. Количество проведенных камеральных проверок за 2016 г. снизилось на 129 единиц или на 4,3% по сравнению с 2015 г. Количество выездных налоговых проверок снизилось в 2016 г. на 9 единиц или на 20,9 % по сравнению с 2015 г. В 2016 году происходит снижение количества проверок в расчете на одного сотрудника отдела. Количество камеральных проверок в 2016 году по сравнению с 2015 годом уменьшается по всем видам налогов: по НДС происходит уменьшение на 27 проверок или на 3,15%; по налогу прибыль снижение составляет 56 проверок или 6,22%; по иным налогам - снижение на 26 проверок или 26,53%.
В 2016 году по сравнению с 2015 годом наблюдается рост сумм доначисления налогов, пени и санкций по результатам камеральных и выездных проверок на 408917 тыс.руб. или на 41,97%. При этом сумма доначислений по результатам камеральных проверок возросла на 140905 тыс.руб. и составила 282184 тыс.руб. Относительный рост суммы доначислений по результатам камеральных проверок составил 99,74%, т.е. рост, по сравнению с 2015 годом произошел почти в два раза.Сумма доначислений по результатам выездных проверок возросла на 268012 тыс.руб. и составила 1101070 тыс.руб. Относительный рост суммы доначислений по результатам выездных проверок составил 32,17%, т.е. рост, по сравнению с 2015 годом произошел на одну треть.
Из общей суммы доначисленных платежей основные доначисления произведены по налогу на добавленную стоимость - 448195 тыс. руб. в 2015 году и 580967 тыс.руб. в 2016 году, при этом доля доначислений по НДС в общей сумме доначислений составляет 46% и 42% соответственно в 2015 и 2016 году. По налогу на прибыль организаций сумма доначислений составила 302044 тыс. руб. (31 %) в 2015 году и 373479 тыс.руб. (27%) в 2016 году. Необходимо отметить рост доначислений по иным налогам в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 204711 тыс.руб. или на 91,35%. Доля доначислений по иным налогам также показывает рост и составляет 31% в 2016 году. В целом по доначисленным сумма можно заключить, что происходит рост сумм доначислений по всем видам налогов в 2016 году по сравнению с 2015 годом.
По результатам выездных и камеральных налоговых проверок в бюджет поступило (взыскано) дополнительно начисленных платежей на сумму 728308 тыс. руб., что на 0,87 %, или на 6357 тыс. руб. меньше, чем в 2015 г. Уровень взыскания налоговых платежей по результатам выездных и камеральных налоговых проверок, решения по которым вступили в силу, составил 52,7 %, тогда как в 2015 году этот показатель составлял 75,4%. Указанная тенденция свидетельствует о том, что финансовые результаты налоговых проверок в 2016 году по сравнению с 2015 годом значительно ухудшаются.
В ходе работы были определены основные направления совершенствования налогового контроля для Межрайонной инспекцией ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Челябинской области.
В качестве Х-меры по повышению эффективности налогового контроля для Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Челябинской области рассмотрена такая мера, как улучшение процесса планирования выездных налоговых проверок.
ИЛИ
Поиск аналога
📕 Список литературы
🖼 Скриншоты
🛒 Оформить заказ
⚡ Работу высылаем в течении 5 минут после оплаты.