В первой главе диссертации было проведено уточнение понятий «коммерческая организация» и «диагностика финансово-хозяйственной деятельности» и выявлены их отличия от понятий «предприятие» и «анализ хозяйственной деятельности». В результате было выявлено следующее. Согласно законодательству РФ, предприятие является имущественным комплексом. А для определения субъекта хозяйствования в Гражданском Кодексе РФ используется понятие организации. Поэтому говоря о субъекте хозяйствования, который ставит своей целью получение прибыли, более правильно употреблять термин «коммерческая организация», а не «предприятие».
Механизм управления финансово-хозяйственной деятельностью коммерческой организации состоит из использования таких аналитических инструментов как анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации.
Анализ, проводимый в рамках рыночного субъекта, представляет собой функцию управления, в рамках реализации которой осуществляется сбор необходимой информации, ее обработка и систематизация с помощью специальных приемов и способов с целью формирования экономически обоснованной оценки достигнутых результатов финансово-хозяйственной деятельности и выявления размера потерь основных оценочных показателей изучаемой деятельности.
Экономическая диагностика представляет собой обобщение и систематизацию результатов предварительно проведенного анализа и разработку на их основе экономически обоснованных управленческих решений по устранению негативных сторон функционирования организации, выявлению и реализации внутренних резервов повышения эффективности ее деятельности.
Во второй главе магистерской диссертации был проведен анализ финансов- хозяйственной деятельности ООО «Вэй-Групп». Анализ был проведен по следующим направлениям: анализ эффективности хозяйствования, анализ финансовых результатов и анализ финансового состояния.
Также было предложено ввести в организацию методику двухуровневого анализа. Данная методика вытекает из особенностей организационной структуры исследуемого объекта, характеризующихся наличием значительного числа структурных подразделений, расположенных в разных городах Сибири и Дальнего Востока. Данный факт обуславливает необходимость организации анализа деятельности в рамках самих структурных подразделениях и сравнительного анализа деятельности филиалов в головной организации, что позволит выявлять дополнительные резервы улучшения результатов финансово-хозяйственной деятельности каждого подразделения, а, значит, и всей организации в целом.
Суть данной методики заключается в том, что в филиалах проводится экспресс-анализ финансово-хозяйственной деятельности, в дальнейшем аналитиком головной организации осуществляется сравнительный анализ данных деятельности подразделений и по результатам такого анализа выбирается то подразделение, которое показала наилучший результат и посредством использования опыта лучшего подразделения повышается эффективность деятельности остальных филиалов.
Следуя данной методике был проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности подразделения, находящегося в Красноярске. Анализ хозяйственной деятельности показал, что за исследуемый период организация расширила масштаб своей хозяйственной деятельности, что выражается в увеличении выручки на 371 959 тыс. руб., что составляет 133,1 %. При этом эффективность хозяйственной деятельности снизилась, на что указывает величина комплексного показателя, который составляет 78,2 %. Весте с тем показатели материалоотдачи и фондоотдачи снизились на 2,2 (25,1 %) и 11,14 (66 %), соответственно. Снижение материалоотдачи привело к потере выручки в размере 500 826 тыс. руб. и относи-тельному перерасходу материальных затрат на 56 919 тыс. руб. Снижение фондоотдачи привело к потере выручки в размере 29 020 тыс. руб. и относительному перерасходу ресурса на 171 631 тыс. руб.
Достаточно сильное снижение фондоотдачи обусловлено большим приростом стоимости основных средств, что связано с интенсивным обновлением материально-технической базы организации в исследуемом периоде, что привело в уменьшение фондоотдачи. Снижение материалоотдачи связано с увеличением материальных затрат, которое в основном заключается в увеличении стоимости топлива, а также увеличением объемов услуг по транспортной перевозке, что говорит о том, что часть увеличения материальных затрат является обоснованным.
Анализ финансовых результатов показал, что в организации за исследуемый период имеется убыток по прочей деятельности, что отрицательно влияет на конечный финансовый результат. Тем не менее, финансовым результатом по всем видам деятельности и конечным финансовым результатом является прибыль, что говорит о том, что основная деятельность ведется достаточно эффективно и позволяет покрыть сформировавшийся убыток.
Также в динамике произошло уменьшение величины убытка на 8 530 тыс. руб., что составляет 144,3 %. На конец 2016 года расходы по прочей деятельности сократились на 50,11 % (48 762 тыс. руб.), когда как доход от прочей деятельности сократился на 49,06 % (40 232 тыс. руб.). Следовательно, уменьшение расходов более быстрыми темпами по сравнению с доходами позволило сократить убыток от прочей деятельности, что позволило сократить величину потерь чистой прибыли, по сравнению с предыдущим годом.
Анализ финансового состояния показал, что за исследуемый период про-изошло увеличение валюты баланса на 110 423 тыс. руб., что составляет 100,6 % от величины в 2014 году. Средняя величина активов растет медленнее, чем чистая прибыль. Однако, при этом рост выручки от продаж меньше, чем рост средней величины активов, но данный факт связан со значительным увеличением стоимости основных средств на конец анализируемого периода, за счет их обновления. Следовательно, хотя одно из соотношений не выполняется, оно связано с объективными причинами. Поэтому рост валюты баланса можно оценить положительно.
Анализ финансовой устойчивости и ликвидности показал, что величины таких показателей финансовой устойчивости, как коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (0,265), коэффициент маневренности (0,935), коэффициент текущей ликвидности (1,36) находятся в рамках рекомендуемых значений, что указывает на финансовую устойчивость и ликвидность организации.
Также можно оценить положительно динамику деловой активности, комплексный показатель составляет 123,8 %, что более 100 %. А также в динамике произошло увеличение рентабельности активов на 5,13, что составляет 53,5 %.
В рамках сравнительного анализа, удалось выяснить, что наилучшим под-разделением является Новосибирское. В данном подразделении наблюдается рост показателей материалоотдачи, фондоотдачи и производительности труда. Вместе с тем, в подразделении в Новокузнецке наблюдается неэффективное использование ресурсов организации.
В третьей главе диссертации была проведена диагностика финансово- хозяйственной деятельности, были обобщены результаты ранее проведенного анализа и по них сформулированы соответствующие мероприятия.
В ходе анализа было выявлено несколько проблем в финансово-хозяйственной деятельности. Во-первых, формирование убытка по прочей деятельности, во-вторых повышение затрат на топливо и материалов в отчетном году, намного превышающее увеличение объемов деятельности организации. Анализ выявил резкое повышение затрат на топливо и материалы, которое не объясняется увеличением масштабов деятельности организации.
Причиной первого недостатка является увеличение цен на топливо и горюче-смазочные смеси. На расход топлива влияет множество различных факторов от давления в шинах до массы автотранспортного средства. Поэтому одним из важнейших факторов является техническое состояние транспортного средства, для поддержания которого необходимо осуществлять контроль за давлением в авто-шинах и их состоянием, своевременную замену свечей и соблюдение периодичности замены воздушного фильтра, контроль за массой транспортного средства. Поэтому руководству предприятия следует достаточно строго относится к соблюдениям данных правил.
Что связано с финансовой стороной, то здесь необходимо отслеживать цену топлива на заправках различных компаний. При этом выбирать для заправки автомобильную заправочную станцию с наилучшим соотношением цена-качество. Приобретать и заправляться с использованием бонусных карт от различных производителей горючего. Осуществлять расчет за топливо с помощью пластиковых карт, которые имеет функцию возврата определенного процента за выполненную покупку. Выполнять заправку в ночное и вечернее время, так как целый ряд АЗС именно в этот период прилагает определенную скидку. Более тщательно продумывать маршрут и время поездок, что поможет избежать пробок на городских до-рогах, сократить время поездки, выбрать короткое расстояние.
Применение указанных мероприятий может обеспечить экономию затрат на топливо практически на 5 %, т. е. в размере 28 452 тыс. руб. Ориентировочно это составит для бензинового силового агрегата объемом в 1,6 л от автомобиля C- класса до 3,5 л горючего на 100 км пути. Таким образом, показатель выручки увеличится на 29 933 тыс. руб. Кроме того, указанные действия повышают техническое состояние автомобиля, снижают возможные затраты на внеплановый ремонт.
Кроме того, за исследуемый период имеется убыток от прочей деятельности. Причины формирования отрицательного финансового результата заключается в том, что доходы по прочей деятельности меньше расходов, следовательно, необходимо увеличить получаемый доход, при этом чтобы доходы росли более быстрыми темпами чем расходы.
Основным направлением привлечения дополнительного доходя является открытие депозитного счета в кредитной организации. Открытие вклада на срок 12 месяцев позволит получить доход в размере 566 412 руб.
В совокупности благодаря предложенным мероприятиям организация сможет увеличить валюту баланса 5 745 тыс. руб., ее сумма составит 225 887 тыс. руб. Увеличение в динамике валюты баланса положительно характеризует деятельность организации и делает ее более привлекательной для инвесторов и раз¬личных контрагентов.
Также увеличится сумма чистой прибыли на 52 445 тыс. руб., ее величина составит 80 195 тыс. руб. Также возрастет рентабельность продаж по чистой при-были на 3,4 %, величина составит 5,25 %.
После внедрения разработанных организаций организация не потеряет свою финансовую устойчивость и ликвидность, напротив, предложенные мероприятия позволять укрепить устойчивость организации на рынке и увеличить группу рас-считанных выше показателей.


Купить