Помощь студентам в учебе
Разработка мероприятий по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия (на примере ООО «Автотехдеталь»)
|
Аннотация
ВВЕДЕНИЕ 4
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И
КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ 7
1.1 Экономическая сущность расчетов с дебиторами и кредиторами 7
1.2 Цель и задачи управления дебиторской и кредиторской задолженностью 11
1.3 Методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью 24
2 АНАЛИЗ ФИНАНСВОГО СОСТОЯНИЯ И СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ
ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «АВТОТЕХДЕТАЛЬ» 34
2.1 Характеристика предприятия 34
2.2 Анализ финансового состояния предприятия 38
2.3 Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности 49
3 РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ
УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ
ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «АВТОТЕХДЕТАЛЬ» 57
3.1 Мероприятия по управлению дебиторской задолженностью 57
3.3 Оценка эффективности мероприятий 106
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 110
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 112
ПРИЛОЖЕНИЕ А.-Бухгалтерский баланс 116
ПРИЛОЖЕНИЕ Б._Отчет о финансовых результатах 118
ПРИЛОЖЕНИЕ В.-Бухгалтерский баланс за 2019 г 119
ПРИЛОЖЕНИЕ Г._Отчет о финансовых результатах за 2019 г 121
ПРИЛОЖЕНИЕ Д._Состав балансовой прибыли 122
ПРИЛОЖЕНИЕ Е.-Финансовая устойчивость 123
ПРИЛОЖЕНИЕ Ж._Анализ ликвидности баланса 124
ПРИЛОЖЕНИЕ И.-Анализ ДЗ и КЗ 125
ПРИЛОЖЕНИЕ К._График старения ДЗ 126
ПРИЛОЖЕНИЕ Л.-Контроль дебиторской задолженности методом дней неоплаченных продаж 129
ПРИЛОЖЕНИЕ М._Контроль дебиторской задолженности методом матрицы остатков 130
ПРИЛОЖЕНИЕ Н.-Прогнозный баланс 135
ВВЕДЕНИЕ 4
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И
КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ 7
1.1 Экономическая сущность расчетов с дебиторами и кредиторами 7
1.2 Цель и задачи управления дебиторской и кредиторской задолженностью 11
1.3 Методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью 24
2 АНАЛИЗ ФИНАНСВОГО СОСТОЯНИЯ И СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ
ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «АВТОТЕХДЕТАЛЬ» 34
2.1 Характеристика предприятия 34
2.2 Анализ финансового состояния предприятия 38
2.3 Анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности 49
3 РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ
УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ
ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО «АВТОТЕХДЕТАЛЬ» 57
3.1 Мероприятия по управлению дебиторской задолженностью 57
3.3 Оценка эффективности мероприятий 106
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 110
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 112
ПРИЛОЖЕНИЕ А.-Бухгалтерский баланс 116
ПРИЛОЖЕНИЕ Б._Отчет о финансовых результатах 118
ПРИЛОЖЕНИЕ В.-Бухгалтерский баланс за 2019 г 119
ПРИЛОЖЕНИЕ Г._Отчет о финансовых результатах за 2019 г 121
ПРИЛОЖЕНИЕ Д._Состав балансовой прибыли 122
ПРИЛОЖЕНИЕ Е.-Финансовая устойчивость 123
ПРИЛОЖЕНИЕ Ж._Анализ ликвидности баланса 124
ПРИЛОЖЕНИЕ И.-Анализ ДЗ и КЗ 125
ПРИЛОЖЕНИЕ К._График старения ДЗ 126
ПРИЛОЖЕНИЕ Л.-Контроль дебиторской задолженности методом дней неоплаченных продаж 129
ПРИЛОЖЕНИЕ М._Контроль дебиторской задолженности методом матрицы остатков 130
ПРИЛОЖЕНИЕ Н.-Прогнозный баланс 135
В настоящее время в условиях развития рыночных отношений у предприятий значительно возросло количество контрагентов - дебиторов и кредиторов, из-за ряда объективных и субъективных факторов усложнились порядок учета и отражения в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности. Более сложным стало налогообложение операций, связанных с учетом дебиторской задолженности.
Дебиторская и кредиторская задолженность - естественное явление для существующей в России системы расчетов между предприятиями.
Дебиторская и кредиторская задолженность возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним.
Дебиторская задолженность - задолженность подотчетных лиц, плательщиков по истечении срока оплаты, налоговых органов при переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса. Она включает также дебиторов по претензиям и спорным долгам. Дебиторская задолженность всегда отвлекает средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное финансовое состояние предприятия.
Кредиторская задолженность - это долги самого предприятия перед плательщиками, заказчиками, налоговыми органами и т.д. Кредиторская задолженность в определенной мере полезна для предприятия, т.к. позволяет получить во временное пользование денежные средства, принадлежащие другим организациям.
На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них. Однако балансовые остатки дебиторской и кредиторской задолженности могут служить лишь отправной точкой для исследования вопроса о влиянии расчетов с дебиторами и кредиторами на финансовое состояние. Если дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности. Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае, в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования. Последние могут принимать форму либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов.
Актуальность выбранной темы. Для того чтобы правильно выстроить взаимоотношения с клиентами, необходимо постоянно контролировать текущее состояние взаиморасчетов и отслеживать тенденции их изменения в средне- и долгосрочной перспективе. При этом контроль должен быть дифференцирован по отношению к различным группам клиентов, каналам сбыта, регионам и формам договорных отношений. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами в настоящее время определил выбор темы выпускной квалификационной работы «Управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия (на примере ООО «Автотехдеталь»)».
Цель и задачи работы. Цель работы состоит в разработке комплекса мероприятий по управлению кредиторской и дебиторской задолженностью на предприятии ООО «Автотехдеталь».
Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:
• изучить теоретические основы управления дебиторской и
кредиторской задолженностью на предприятии;
• выявить причины образования дебиторской и кредиторской задолженности;
«Автотехдеталь»;
• проанализировать динамику, структуру дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии;
• разработать комплекс мероприятий по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии ООО «Автотехдеталь»;
• оценить эффективность мероприятий.
Объектом исследования выступает ООО «Автотехдеталь».
Предметом исследования является управление дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии ООО «Автотехдеталь».
Исходными данными являются: законодательные акты, отчетность предприятия (бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах за 20172019 гг., первичные бухгалтерские документы, карточки учета, ведомости, учётная политика предприятия), нормативно-технологическая документация.
Структурно работа состоит из трех глав. В первой части проанализированы теоретические основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии, во - второй части проведен анализ финансового состояния предприятия ООО «Автотехдеталь», проанализирована динамику, структура дебиторской и кредиторской задолженности, в - третьей части разработаны мероприятия по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии ООО «Автотехдеталь».
Дебиторская и кредиторская задолженность - естественное явление для существующей в России системы расчетов между предприятиями.
Дебиторская и кредиторская задолженность возникают в результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по ним.
Дебиторская задолженность - задолженность подотчетных лиц, плательщиков по истечении срока оплаты, налоговых органов при переплате налогов и других обязательных платежей, вносимых в виде аванса. Она включает также дебиторов по претензиям и спорным долгам. Дебиторская задолженность всегда отвлекает средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное финансовое состояние предприятия.
Кредиторская задолженность - это долги самого предприятия перед плательщиками, заказчиками, налоговыми органами и т.д. Кредиторская задолженность в определенной мере полезна для предприятия, т.к. позволяет получить во временное пользование денежные средства, принадлежащие другим организациям.
На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости каждой из них. Однако балансовые остатки дебиторской и кредиторской задолженности могут служить лишь отправной точкой для исследования вопроса о влиянии расчетов с дебиторами и кредиторами на финансовое состояние. Если дебиторская задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности. Одновременно это может свидетельствовать о более быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае, в течение определенного периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более длительные временные интервалы, чем интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования. Последние могут принимать форму либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов.
Актуальность выбранной темы. Для того чтобы правильно выстроить взаимоотношения с клиентами, необходимо постоянно контролировать текущее состояние взаиморасчетов и отслеживать тенденции их изменения в средне- и долгосрочной перспективе. При этом контроль должен быть дифференцирован по отношению к различным группам клиентов, каналам сбыта, регионам и формам договорных отношений. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами в настоящее время определил выбор темы выпускной квалификационной работы «Управление дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия (на примере ООО «Автотехдеталь»)».
Цель и задачи работы. Цель работы состоит в разработке комплекса мероприятий по управлению кредиторской и дебиторской задолженностью на предприятии ООО «Автотехдеталь».
Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:
• изучить теоретические основы управления дебиторской и
кредиторской задолженностью на предприятии;
• выявить причины образования дебиторской и кредиторской задолженности;
«Автотехдеталь»;
• проанализировать динамику, структуру дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии;
• разработать комплекс мероприятий по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии ООО «Автотехдеталь»;
• оценить эффективность мероприятий.
Объектом исследования выступает ООО «Автотехдеталь».
Предметом исследования является управление дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии ООО «Автотехдеталь».
Исходными данными являются: законодательные акты, отчетность предприятия (бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах за 20172019 гг., первичные бухгалтерские документы, карточки учета, ведомости, учётная политика предприятия), нормативно-технологическая документация.
Структурно работа состоит из трех глав. В первой части проанализированы теоретические основы управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии, во - второй части проведен анализ финансового состояния предприятия ООО «Автотехдеталь», проанализирована динамику, структура дебиторской и кредиторской задолженности, в - третьей части разработаны мероприятия по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии ООО «Автотехдеталь».
В выпускной квалификационной работе были изучены влияния различных факторов на политику предприятия в области управления дебиторской и кредиторской задолженности, методы управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
В работе был проведён анализ хозяйственной деятельности предприятия за три предшествующих года, который показал увеличение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности, а в составе дебиторской задолженности просроченной дебиторской задолженности.
Проведённый анализ текущего состояния дебиторской и кредиторской задолженности предприятия свидетельствует о росте дебиторской задолженности и кредиторской задолженности.
При проведении анализа структуры и давности образования дебиторской задолженности была выявлена просроченная дебиторская задолженность, рассчитаны основные коэффициенты дебиторской задолженности, проведено ранжирование покупателей методом экспертных оценок.
В качестве мероприятий по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью были предложены мероприятия с целью ликвидации дебиторской задолженности и частичного сокращения кредиторской задолженности:
- Во-первых за счет формируемого в соответствии законодательством резерва по сомнительным долгам, возможно снизить объемы дебиторской задолженности, и уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в размере 298 800 руб. Объемы дебиторской задолженности снижаются на 1 494 000 рублей. От полученного эффекта мы сможем оплатить кредиторскую задолженность по налогам и сборам, перед государственными внебюджетными фондами и перед персоналом организации.
• Сформировать систему скидок на предприятии при условии оплаты продукции сразу при отгрузке. Это позволит ускорить оборот ресурсов предприятия. От полученного эффекта мы сможем уменьшить потери от инфляции, снизить дебиторскую задолженность и ускорить ее оборачиваемость.
• Также было предложено использовать учет векселей в будущей перспективе при расчете с покупателями и поставщиками. Использование векселей для расчетов с покупателями приносит экономическую выгоду. Эффект от использования векселей равен 3 300 тыс. рублей.
• Разработаны схемы оптимизации объема сложившейся дебиторской ООО «Шанс» перед ООО «Автотехдеталь» и кредиторской задолженности перед ООО «Автотехдеталь» перед ОАО «УРАЛ-АВТО», из которых выявлена наиболее приемлемая. В результате эффект от схемы оптимизации объема сложившихся дебиторской и кредиторской задолженности (договора взаимных поставок) составил уменьшение дебиторской задолженности в сумме 1 116 000 рублей, уменьшение кредиторской задолженности в сумме 1 200 0000 рублей; дополнительный доход составит 59000 рублей; (1 200 000 - 1 116 000 - 13 000 - 12 000).
• Разработана схема оптимизации объема дебиторской задолженности, эффект от которой составил уменьшение дебиторской задолженности ООО «Уралзапчасть» перед ООО «Автотехдеталь» в сумме 360 000 рублей, экономия от предоставления скидки составила 26460 рублей при реализации продукции ООО «ТрейдКомСнаб» в сумме 378 000 рублей; получение дополнительного дохода в сумме 31 460 рублей (378000 - 360000 - 10000 - 3000 + 26460).
Разработав предложения и оценив экономический эффект от внедрения мероприятий можно сделать вывод, что реализация этих мероприятий целесообразна.
В работе был проведён анализ хозяйственной деятельности предприятия за три предшествующих года, который показал увеличение темпов роста дебиторской и кредиторской задолженности, а в составе дебиторской задолженности просроченной дебиторской задолженности.
Проведённый анализ текущего состояния дебиторской и кредиторской задолженности предприятия свидетельствует о росте дебиторской задолженности и кредиторской задолженности.
При проведении анализа структуры и давности образования дебиторской задолженности была выявлена просроченная дебиторская задолженность, рассчитаны основные коэффициенты дебиторской задолженности, проведено ранжирование покупателей методом экспертных оценок.
В качестве мероприятий по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью были предложены мероприятия с целью ликвидации дебиторской задолженности и частичного сокращения кредиторской задолженности:
- Во-первых за счет формируемого в соответствии законодательством резерва по сомнительным долгам, возможно снизить объемы дебиторской задолженности, и уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль в размере 298 800 руб. Объемы дебиторской задолженности снижаются на 1 494 000 рублей. От полученного эффекта мы сможем оплатить кредиторскую задолженность по налогам и сборам, перед государственными внебюджетными фондами и перед персоналом организации.
• Сформировать систему скидок на предприятии при условии оплаты продукции сразу при отгрузке. Это позволит ускорить оборот ресурсов предприятия. От полученного эффекта мы сможем уменьшить потери от инфляции, снизить дебиторскую задолженность и ускорить ее оборачиваемость.
• Также было предложено использовать учет векселей в будущей перспективе при расчете с покупателями и поставщиками. Использование векселей для расчетов с покупателями приносит экономическую выгоду. Эффект от использования векселей равен 3 300 тыс. рублей.
• Разработаны схемы оптимизации объема сложившейся дебиторской ООО «Шанс» перед ООО «Автотехдеталь» и кредиторской задолженности перед ООО «Автотехдеталь» перед ОАО «УРАЛ-АВТО», из которых выявлена наиболее приемлемая. В результате эффект от схемы оптимизации объема сложившихся дебиторской и кредиторской задолженности (договора взаимных поставок) составил уменьшение дебиторской задолженности в сумме 1 116 000 рублей, уменьшение кредиторской задолженности в сумме 1 200 0000 рублей; дополнительный доход составит 59000 рублей; (1 200 000 - 1 116 000 - 13 000 - 12 000).
• Разработана схема оптимизации объема дебиторской задолженности, эффект от которой составил уменьшение дебиторской задолженности ООО «Уралзапчасть» перед ООО «Автотехдеталь» в сумме 360 000 рублей, экономия от предоставления скидки составила 26460 рублей при реализации продукции ООО «ТрейдКомСнаб» в сумме 378 000 рублей; получение дополнительного дохода в сумме 31 460 рублей (378000 - 360000 - 10000 - 3000 + 26460).
Разработав предложения и оценив экономический эффект от внедрения мероприятий можно сделать вывод, что реализация этих мероприятий целесообразна.
АНАЛИЗ ФИНАНСВОГО СОСТОЯНИЯ И СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ
ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ
ООО «АВТОТЕХДЕТАЛЬ»