Помощь студентам в учебе
ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ДОХОДОВ, РАСХОДОВ И ПРИБЫЛИ ОРГАНИЗАЦИИ ОТ ОСНОВНОГО ВИДА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (НА ПРИМЕРЕ ОАО «ЗЛАТМАШ»)
|
АННОТАЦИЯ 4
ВВЕДЕНИЕ 8
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФАКТОРНОГО
АНАЛИЗА ДОХОДОВ, РАСХОДОВ И ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ ОТ
ОСНОВНОГО ВИДА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 10
1.1 Экономическая сущность и классификация доходов, расходов и прибыли 11
1.2 Факторы и их классификация, типы и приемы факторного анализа. 20
1.3 Факторный анализ доходов, расходов и прибыли предприятия 29
1.4 Зарубежный опыт анализа доходов, расходов и прибыли от основного вида
деятельностиорганизации 37
2 ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ДОХОДОВ, РАСХОДОВ И ПРИБЫЛИ ОАО
«ЗЛАТМАШ» ОТ ОСНОВНОГО ВИДА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 43
2.1 Организационно-экономическая характеристика ОАО «Златмаш» 43
2.2 Факторный анализ выручки от продаж 49
2.3 Факторный анализ расходов от обычных видов деятельности 57
2.4 Факторный анализ прибыли от продаж 63
3 РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИИ ПО РЕАЛИЗАЦИИ РЕЗЕРВОВ
УВЕЛИЧЕНИЯ РОХОДОВ И СОКРАЩЕНИЯ РАСХОДОВ В ОАО «ЗЛАТМАШ» 68
3.1 Рекомендации по увеличению доходов и сокращению расходов 68
3.2 Оценка экономической эффективности разработанных рекомендаций 80
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 84
БИБ ЛЕОГРАФИЧЕСКИИ СПИСОК 87
ПРИЛОЖЕНИЯ. 92
ПРИЛОЖЕНИЕ А. Схема формирования прибыли предприятия 92
ПРИЛОЖЕНИЕ Б. Организационная структура финансового отдела ОАО «Златмаш» 93
ПРИЛОЖЕНИЕ В. Бухгалтерская финансовая отчетность ОАО «Злалмаш» за 2013- 2015гг. 94
ПРИЛОЖЕНИЕ Г. Отчет о финансовых результатах ОАО «Златмаш» 97
ПРИЛОЖЕНИЕ Д. Факторный отчет о прибылях и убытках ОАО «Златмаш» 98
ПРИЛОЖЕНИЕ Е. Расходы по обычным видам деятельности ОАО «Златмаш» 99
ПРИЛОЖЕНИЕ Ж. Сравнительный факторный баланс ОАО «Златмаш» за 2013- 2015гг. 100
ПРИЛОЖЕНИЕ И. Относительные показатели финансовой устойчивости ОАО «Златмаш» за 2013-2015 гг 101
ПРИЛОЖЕНИЕ К. Факторный анализ выручки О
ВВЕДЕНИЕ 8
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ФАКТОРНОГО
АНАЛИЗА ДОХОДОВ, РАСХОДОВ И ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЯ ОТ
ОСНОВНОГО ВИДА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 10
1.1 Экономическая сущность и классификация доходов, расходов и прибыли 11
1.2 Факторы и их классификация, типы и приемы факторного анализа. 20
1.3 Факторный анализ доходов, расходов и прибыли предприятия 29
1.4 Зарубежный опыт анализа доходов, расходов и прибыли от основного вида
деятельностиорганизации 37
2 ФАКТОРНЫЙ АНАЛИЗ ДОХОДОВ, РАСХОДОВ И ПРИБЫЛИ ОАО
«ЗЛАТМАШ» ОТ ОСНОВНОГО ВИДА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ 43
2.1 Организационно-экономическая характеристика ОАО «Златмаш» 43
2.2 Факторный анализ выручки от продаж 49
2.3 Факторный анализ расходов от обычных видов деятельности 57
2.4 Факторный анализ прибыли от продаж 63
3 РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИИ ПО РЕАЛИЗАЦИИ РЕЗЕРВОВ
УВЕЛИЧЕНИЯ РОХОДОВ И СОКРАЩЕНИЯ РАСХОДОВ В ОАО «ЗЛАТМАШ» 68
3.1 Рекомендации по увеличению доходов и сокращению расходов 68
3.2 Оценка экономической эффективности разработанных рекомендаций 80
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 84
БИБ ЛЕОГРАФИЧЕСКИИ СПИСОК 87
ПРИЛОЖЕНИЯ. 92
ПРИЛОЖЕНИЕ А. Схема формирования прибыли предприятия 92
ПРИЛОЖЕНИЕ Б. Организационная структура финансового отдела ОАО «Златмаш» 93
ПРИЛОЖЕНИЕ В. Бухгалтерская финансовая отчетность ОАО «Злалмаш» за 2013- 2015гг. 94
ПРИЛОЖЕНИЕ Г. Отчет о финансовых результатах ОАО «Златмаш» 97
ПРИЛОЖЕНИЕ Д. Факторный отчет о прибылях и убытках ОАО «Златмаш» 98
ПРИЛОЖЕНИЕ Е. Расходы по обычным видам деятельности ОАО «Златмаш» 99
ПРИЛОЖЕНИЕ Ж. Сравнительный факторный баланс ОАО «Златмаш» за 2013- 2015гг. 100
ПРИЛОЖЕНИЕ И. Относительные показатели финансовой устойчивости ОАО «Златмаш» за 2013-2015 гг 101
ПРИЛОЖЕНИЕ К. Факторный анализ выручки О
Актуальность темы. Рынок постоянно стремится к повышению эффективности производства, предполагает свободу принятия решений теми, кто несет ответственность за конечные результаты деятельности предприятия. Для этого нужна особая стратегия управления, характерная для рыночных условий. Практика и теория убеждают, что успеха на рынке добиться невозможно без эффективного и целенаправленного управления всеми процессами, связанными с функционированием предприятия. Современное управление всегда должно носить системный характер, т.к. система управления представляет собой комплекс действий, требующийся для обеспечения согласованной совместной деятельности людей, а также совокупность осуществляющих управление звеньев и связей между ними.
У многих российских предприятий самая большая ошибка заключается в недооценке ими учета и управления потоками доходов и расходов. Именно в движении этих потоков и создается реальный результат предпринимательской активности и скрыты те возможности повышения результативности бизнеса, поиск которых ведет руководство предприятия.
Одной из актуальных задач современного этапа является овладение финансовыми менеджерами и руководителями современными методами эффективного управления формированием прибыли в процессе операционной деятельности предприятий. Множество разнообразных решений приходится принимать на практике руководителю производственного предприятия. Любое принимаемое решение, касающееся затрат, цены, объема и структуры продажи продукции, сказывается на финансовом результате предприятия. Поэтому важнейшим этапом управления прибылью промышленных предприятий является проведение факторного анализа доходов, расходов и прибыли от финансовохозяйственной деятельности. Результаты такого анализа являются эффективным средством планирования и прогнозирования деятельности предприятия. Они помогают руководителям предприятия выявить внутрихозяйственные резервы
У многих российских предприятий самая большая ошибка заключается в недооценке ими учета и управления потоками доходов и расходов. Именно в движении этих потоков и создается реальный результат предпринимательской активности и скрыты те возможности повышения результативности бизнеса, поиск которых ведет руководство предприятия.
Одной из актуальных задач современного этапа является овладение финансовыми менеджерами и руководителями современными методами эффективного управления формированием прибыли в процессе операционной деятельности предприятий. Множество разнообразных решений приходится принимать на практике руководителю производственного предприятия. Любое принимаемое решение, касающееся затрат, цены, объема и структуры продажи продукции, сказывается на финансовом результате предприятия. Поэтому важнейшим этапом управления прибылью промышленных предприятий является проведение факторного анализа доходов, расходов и прибыли от финансовохозяйственной деятельности. Результаты такого анализа являются эффективным средством планирования и прогнозирования деятельности предприятия. Они помогают руководителям предприятия выявить внутрихозяйственные резервы
В результате проделанной работы выяснено, что финансовый результат от обычных видов деятельности (прибыль от продаж) представляет собой разность между доходами и расходами по обычным видам деятельности. Доходами от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг. Расходами от обычных видов деятельности являются расходы, связанные с производством, продажей продукции и управлением производством. Для целей учета и управления могут существовать различные классификации доходов, расходов и прибыли в зависимости от специфики деятельности предприятия и потребностей информационного обеспечения менеджмента.
Факторный анализ доходов, расходов и прибыли имеет целью полное выявление резервов улучшения хозяйствования предприятия. Одним из общепринятых подходов при проведении факторного анализа прибыли является ранжирование факторов на уровни первого, второго и т.д. порядка. Управление прибылью подразумевает такие воздействия на факторы финансовохозяйственной деятельности предприятия, которые способствовали бы, во- первых, повышению доходов и, во-вторых, снижению расходов.
По результатам факторного анализа доходов, расходов и прибыли от обычных видов деятельности в ОАО «Златмаш» за 2014 - 2015 гг. установлено, что предприятие увеличивает объемы выручки от продаж, наращивая прибыль. Прирост выручки был обеспечен преимущественно за счет повышения эффективности использования производственных ресурсов.
Выявлены проблемы при исследовании факторов более низкого порядка, факторы отрицательного влияния на доходы и прибыль предприятия. К числу таких факторов относятся:
- снижение удельного веса машин и оборудования, за счет этого фактора недополучено выручки от продаж на 271299 тыс. руб., или на 8,89%;
- неиспользование значительной части оборудования, что сократило выручку от продаж на 37798 тыс. руб., или на 1,24%;
- целодневные и внутрисменные простои оборудования, за счет чего недополучено выручки от продаж на 26818 тыс. руб., или на 0,88%;
- потери рабочего времени производственных рабочих, за счет этого фактора выручка от продаж сократилась на 26164 тыс. руб., или на 0,86%;
- увеличения сверхплановых отходов материалов, вследствие чего выручка от продаж сократилась на 29343 тыс. руб. тыс., или на 0,96%;
- значительный рост цен на материалы, по причине чего произошло увеличение расходов по обычным видам деятельности на 192185 тыс. руб.;
- наличие и увеличение брака в производстве, что обеспечило 3,61% роста всех затрат.
Результаты работы рекомендуется использовать при реализации резервов увеличения доходов и сокращения расходов в ОАО «Златмаш» включают:
1) ввод в действие дополнительного производственного оборудования, находящегося на консервации, что позволит обеспечить прирост выручки от продаж на 37409 тыс. руб., или на 1,23% к объему выручки за 2015 г.;
2) сокращение простоев оборудования за счет улучшения его планового обслуживания. Возможный прирост выручки от продаж составляет 68921 тыс. руб., или 2,26%;
3) сокращение потерь рабочего времени производственных рабочих за счет устранения перерывов организационно-технического характера и нарушений трудовой дисциплины. Возможный прирост выручки от продаж составляет 18717 тыс. руб., или 0,61%;
4) повышение коэффициента полезного использования основных материалов за счет сокращения сверхплановых возвратных отходов основных материалов, что позволит обеспечить прирост выручки от продаж на сумму 25468 тыс. руб., или на 0,83%;
5) анализ альтернатив выбора поставщиков производственных ресурсов. Данная рекомендация будет способствовать сокращению себестоимости продукции на 5299 тыс. руб., или на 0,19% за счет снижения материальных затрат;
6) сокращение потерь от брака в производстве за счет проведения организационных мероприятий. Возможный прирост выручки от продаж составляет 65176 тыс. руб., или 2,14%.
Оценка экономической эффективности разработанных рекомендаций показала, что за счет реализации внутрихозяйственных резервов предприятие сможет добиться следующих положительных результатов:
- увеличения выручки от продаж на 7,07%;
- сокращения полной себестоимости реализованной продукции на 0,19%;
- увеличения прибыли от продаж на 95,24%;
- увеличения рентабельности продаж и затрат на 6,26 и 7,87 процентных пункта соответственно.
Факторный анализ доходов, расходов и прибыли имеет целью полное выявление резервов улучшения хозяйствования предприятия. Одним из общепринятых подходов при проведении факторного анализа прибыли является ранжирование факторов на уровни первого, второго и т.д. порядка. Управление прибылью подразумевает такие воздействия на факторы финансовохозяйственной деятельности предприятия, которые способствовали бы, во- первых, повышению доходов и, во-вторых, снижению расходов.
По результатам факторного анализа доходов, расходов и прибыли от обычных видов деятельности в ОАО «Златмаш» за 2014 - 2015 гг. установлено, что предприятие увеличивает объемы выручки от продаж, наращивая прибыль. Прирост выручки был обеспечен преимущественно за счет повышения эффективности использования производственных ресурсов.
Выявлены проблемы при исследовании факторов более низкого порядка, факторы отрицательного влияния на доходы и прибыль предприятия. К числу таких факторов относятся:
- снижение удельного веса машин и оборудования, за счет этого фактора недополучено выручки от продаж на 271299 тыс. руб., или на 8,89%;
- неиспользование значительной части оборудования, что сократило выручку от продаж на 37798 тыс. руб., или на 1,24%;
- целодневные и внутрисменные простои оборудования, за счет чего недополучено выручки от продаж на 26818 тыс. руб., или на 0,88%;
- потери рабочего времени производственных рабочих, за счет этого фактора выручка от продаж сократилась на 26164 тыс. руб., или на 0,86%;
- увеличения сверхплановых отходов материалов, вследствие чего выручка от продаж сократилась на 29343 тыс. руб. тыс., или на 0,96%;
- значительный рост цен на материалы, по причине чего произошло увеличение расходов по обычным видам деятельности на 192185 тыс. руб.;
- наличие и увеличение брака в производстве, что обеспечило 3,61% роста всех затрат.
Результаты работы рекомендуется использовать при реализации резервов увеличения доходов и сокращения расходов в ОАО «Златмаш» включают:
1) ввод в действие дополнительного производственного оборудования, находящегося на консервации, что позволит обеспечить прирост выручки от продаж на 37409 тыс. руб., или на 1,23% к объему выручки за 2015 г.;
2) сокращение простоев оборудования за счет улучшения его планового обслуживания. Возможный прирост выручки от продаж составляет 68921 тыс. руб., или 2,26%;
3) сокращение потерь рабочего времени производственных рабочих за счет устранения перерывов организационно-технического характера и нарушений трудовой дисциплины. Возможный прирост выручки от продаж составляет 18717 тыс. руб., или 0,61%;
4) повышение коэффициента полезного использования основных материалов за счет сокращения сверхплановых возвратных отходов основных материалов, что позволит обеспечить прирост выручки от продаж на сумму 25468 тыс. руб., или на 0,83%;
5) анализ альтернатив выбора поставщиков производственных ресурсов. Данная рекомендация будет способствовать сокращению себестоимости продукции на 5299 тыс. руб., или на 0,19% за счет снижения материальных затрат;
6) сокращение потерь от брака в производстве за счет проведения организационных мероприятий. Возможный прирост выручки от продаж составляет 65176 тыс. руб., или 2,14%.
Оценка экономической эффективности разработанных рекомендаций показала, что за счет реализации внутрихозяйственных резервов предприятие сможет добиться следующих положительных результатов:
- увеличения выручки от продаж на 7,07%;
- сокращения полной себестоимости реализованной продукции на 0,19%;
- увеличения прибыли от продаж на 95,24%;
- увеличения рентабельности продаж и затрат на 6,26 и 7,87 процентных пункта соответственно.