Помощь студентам в учебе
Внутренний контроль в коммерческом банке как элемент государственного финансового контроля
|
АННОТАЦИЯ 2
ВВЕДЕНИЕ 7
1 СУЩНОСТЬ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В БАНКЕ 10
1.1 Внутрибанковский контроль в системе государственного финансового
контроля 10
1.2 Нормативно-правовая база системы внутреннего контроля
коммерческих банков 20
1.3 Обзор методик оценки системы внутреннего контроля в коммерческих
банках России 31
2 ПРАКТИКА ОРГАНИЗАЦИИ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В
ПАО «УРАЛЬСКИЙ БАНК РЕКОНСТРУКЦИИ И РАЗВИТИЯ» 43
2.1 Финансово-экономический анализ деятельности ПАО КБ «УБРиР» ... 43
2.2 Роль и функции службы внутреннего контроля ПАО КБ «УБРиР» 56
2.3 Организация внутреннего контроля ПАО КБ «УБРиР» и проблемные
вопросы 67
3 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ
ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В ПАО КБ «УБРИР» 75
3.1 Направления развития организации внутреннего контроля ПАО КБ
«УБРиР» 75
3.2 Методика оценки системы внутреннего контроля ПАО КБ «УБРиР» ... 82
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 90
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 92
ПРИЛОЖЕНИЯ 99
ПРИЛОЖЕНИЕ А. Альбом иллюстраций 99
ПРИЛОЖЕНИЕ Б. Финансовые показатели ПАО КБ «УБРиР» 115
ПРИЛОЖЕНИЕ В. Фрактальная матрица кредитной организации 116
ПРИЛОЖЕНИЕ Г. Глоссарий 117
ВВЕДЕНИЕ 7
1 СУЩНОСТЬ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В БАНКЕ 10
1.1 Внутрибанковский контроль в системе государственного финансового
контроля 10
1.2 Нормативно-правовая база системы внутреннего контроля
коммерческих банков 20
1.3 Обзор методик оценки системы внутреннего контроля в коммерческих
банках России 31
2 ПРАКТИКА ОРГАНИЗАЦИИ ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В
ПАО «УРАЛЬСКИЙ БАНК РЕКОНСТРУКЦИИ И РАЗВИТИЯ» 43
2.1 Финансово-экономический анализ деятельности ПАО КБ «УБРиР» ... 43
2.2 Роль и функции службы внутреннего контроля ПАО КБ «УБРиР» 56
2.3 Организация внутреннего контроля ПАО КБ «УБРиР» и проблемные
вопросы 67
3 ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ
ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ В ПАО КБ «УБРИР» 75
3.1 Направления развития организации внутреннего контроля ПАО КБ
«УБРиР» 75
3.2 Методика оценки системы внутреннего контроля ПАО КБ «УБРиР» ... 82
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 90
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 92
ПРИЛОЖЕНИЯ 99
ПРИЛОЖЕНИЕ А. Альбом иллюстраций 99
ПРИЛОЖЕНИЕ Б. Финансовые показатели ПАО КБ «УБРиР» 115
ПРИЛОЖЕНИЕ В. Фрактальная матрица кредитной организации 116
ПРИЛОЖЕНИЕ Г. Глоссарий 117
Выпускная квалификационная работа посвящена изучению теоретических основ организации внутреннего контроля и его положения в системе государственного финансового контроля.
Актуальность темы обусловлена необходимостью достижения стабильного функционирования коммерческих банков, как важных элементов финансовой системы государства, а также необходимостью в развитии и более эффективной организации внутреннего контроля, как для банковской системы Российской Федерации в целом, так и каждого конкретного банка в частности. Соответственно, требование об организации эффективно функционирующей системы внутреннего контроля, отвечающей масштабам и специфике деятельности конкретного коммерческого банка, давно перестало быть только нормативным требованием Банка России.
Степень разработанности темы ко времени начала исследования. Порядок разработки и требования к системе внутреннего контроля, применительно к современным требованиям были разработаны в 80-х годах ХХ столетия COSO . В настоящее время наблюдается подъем интереса к данной проблематике.
Разработками по внутреннему контролю занимались зарубежные ученые: Р. Адамс [1, с. 15], Дж. Робертсон [64, с. 49] и отечественные ученые: К. А. Боцоева [9, с. 160], Г. В. Максимова, Д. М. Колодин [23, с. 172], Л. Д. Савенков [45, с. 6672] и другие.
Вопросы внутреннего контроля с позиции процессного, риск ориентированного подхода, оценки результативности и эффективности внутреннего контроля исследовали авторы, С. А. Макаренко [22, с. 37-50], С. Д. Юшкова [60, с. 178-185], Д. В. Бондарчук [8, с. 138].
Разработкой методик оценки системы внутреннего контроля занимались такие ученые как: А.А. Арсланбеков-Федоров [3, с. 64-67], Е. В. Худяков [58, с. 58-60], Е. Б. Морковкина [25, с. 21-27].
В настоящее время имеется большое количество научных работ по системам внутреннего контроля, однако проанализированные труды не позволяют оценить состояние реализации отдельных направлений и функций внутреннего контроля с учетом необходимости выработки предупреждающих воздействий, предотвращающих возникновение нарушений.
Целью работы является оценка деятельности службы внутреннего контроля в банке и разработка практических рекомендаций по совершенствованию состояния этой системы.
В соответствии с целью поставлены основные задачи:
1) изучить теоретические и методологические основы организации внутреннего контроля;
2) определить взаимосвязь системы внутреннего контроля коммерческого банка и государственного финансового контроля;
3) проанализировать деятельности службы внутреннего контроля кредитной организации;
4) разработать рекомендации по выявленным недостаткам системы внутреннего контроля и сделать выводы по проделанной работе.
Объектом исследования является коммерческий банк как субъект финансового контроля.
Предмет исследования - деятельность службы внутреннего контроля кредитной организации по фактическим данным внутренней отчетности.
Научная новизна полученных результатов исследования заключается в развитии теоретических основ формирования внутреннего контроля банка, в разработке рекомендаций по совершенствованию оценки системы внутреннего контроля.
Теоретическая и практическая значимость работы заключается в создании методических рекомендаций по формированию оценки результативности и
эффективности службы внутреннего контроля организации. Использование методических рекомендаций позволяет производить мониторинг
производительности СВК и уровня качества деятельности банка, что может обеспечить разработку мероприятий по совершенствованию деятельности организации.
Методологию исследования составляет базовые фундаментальные теоретикометодологические положения по вопросам организации внутреннего контроля, представленные в авторитетных зарубежных и отечественных исследованиях.
Исследование проводилось с использованием общенаучных методов - диалектики, синтеза, группировки, анализа, сравнения, а также метода построения комплексных показателей деятельности организации на соответствие общепринятым критериям. Методика исследования основывалась на анализе отечественной и зарубежной теории и практики построения системы внутреннего контроля.
Информационная база исследования включает находящуюся в открытом доступе информацию, представленную на сайтах COSO, Министерства Финансов, Федерального Казначейства, Центрального Банка РФ, а также внутренние нормативно-правовые документы ПАО КБ «УБРиР».
Работа состоит из введения, трех разделов и заключения. Первый раздел включает в себя изучение внутрибанковского контроля в системе государственного финансового контроля. Во втором разделе рассматривается практика организации внутреннего контроля в коммерческом банке, описаны структура и показатели деятельности службы внутреннего контроля. Третий раздел посвящен направлениям совершенствования организации внутреннего контроля в банке.
Актуальность темы обусловлена необходимостью достижения стабильного функционирования коммерческих банков, как важных элементов финансовой системы государства, а также необходимостью в развитии и более эффективной организации внутреннего контроля, как для банковской системы Российской Федерации в целом, так и каждого конкретного банка в частности. Соответственно, требование об организации эффективно функционирующей системы внутреннего контроля, отвечающей масштабам и специфике деятельности конкретного коммерческого банка, давно перестало быть только нормативным требованием Банка России.
Степень разработанности темы ко времени начала исследования. Порядок разработки и требования к системе внутреннего контроля, применительно к современным требованиям были разработаны в 80-х годах ХХ столетия COSO . В настоящее время наблюдается подъем интереса к данной проблематике.
Разработками по внутреннему контролю занимались зарубежные ученые: Р. Адамс [1, с. 15], Дж. Робертсон [64, с. 49] и отечественные ученые: К. А. Боцоева [9, с. 160], Г. В. Максимова, Д. М. Колодин [23, с. 172], Л. Д. Савенков [45, с. 6672] и другие.
Вопросы внутреннего контроля с позиции процессного, риск ориентированного подхода, оценки результативности и эффективности внутреннего контроля исследовали авторы, С. А. Макаренко [22, с. 37-50], С. Д. Юшкова [60, с. 178-185], Д. В. Бондарчук [8, с. 138].
Разработкой методик оценки системы внутреннего контроля занимались такие ученые как: А.А. Арсланбеков-Федоров [3, с. 64-67], Е. В. Худяков [58, с. 58-60], Е. Б. Морковкина [25, с. 21-27].
В настоящее время имеется большое количество научных работ по системам внутреннего контроля, однако проанализированные труды не позволяют оценить состояние реализации отдельных направлений и функций внутреннего контроля с учетом необходимости выработки предупреждающих воздействий, предотвращающих возникновение нарушений.
Целью работы является оценка деятельности службы внутреннего контроля в банке и разработка практических рекомендаций по совершенствованию состояния этой системы.
В соответствии с целью поставлены основные задачи:
1) изучить теоретические и методологические основы организации внутреннего контроля;
2) определить взаимосвязь системы внутреннего контроля коммерческого банка и государственного финансового контроля;
3) проанализировать деятельности службы внутреннего контроля кредитной организации;
4) разработать рекомендации по выявленным недостаткам системы внутреннего контроля и сделать выводы по проделанной работе.
Объектом исследования является коммерческий банк как субъект финансового контроля.
Предмет исследования - деятельность службы внутреннего контроля кредитной организации по фактическим данным внутренней отчетности.
Научная новизна полученных результатов исследования заключается в развитии теоретических основ формирования внутреннего контроля банка, в разработке рекомендаций по совершенствованию оценки системы внутреннего контроля.
Теоретическая и практическая значимость работы заключается в создании методических рекомендаций по формированию оценки результативности и
эффективности службы внутреннего контроля организации. Использование методических рекомендаций позволяет производить мониторинг
производительности СВК и уровня качества деятельности банка, что может обеспечить разработку мероприятий по совершенствованию деятельности организации.
Методологию исследования составляет базовые фундаментальные теоретикометодологические положения по вопросам организации внутреннего контроля, представленные в авторитетных зарубежных и отечественных исследованиях.
Исследование проводилось с использованием общенаучных методов - диалектики, синтеза, группировки, анализа, сравнения, а также метода построения комплексных показателей деятельности организации на соответствие общепринятым критериям. Методика исследования основывалась на анализе отечественной и зарубежной теории и практики построения системы внутреннего контроля.
Информационная база исследования включает находящуюся в открытом доступе информацию, представленную на сайтах COSO, Министерства Финансов, Федерального Казначейства, Центрального Банка РФ, а также внутренние нормативно-правовые документы ПАО КБ «УБРиР».
Работа состоит из введения, трех разделов и заключения. Первый раздел включает в себя изучение внутрибанковского контроля в системе государственного финансового контроля. Во втором разделе рассматривается практика организации внутреннего контроля в коммерческом банке, описаны структура и показатели деятельности службы внутреннего контроля. Третий раздел посвящен направлениям совершенствования организации внутреннего контроля в банке.
В настоящее время приоритетным направлением государственной социальноэкономической политики является обеспечение высоких и устойчивых темпов экономического роста. Повышение роли банковского сектора в экономике является одним из важнейших условий достижения поставленных целей. В свою очередь развитие банковского сектора в значительной степени будет зависеть от повышения устойчивости банковской системы и эффективности ее функционирования, которые достигаются за счет построения кредитными организациями эффективных систем корпоративного управления и внутреннего контроля. В данных условиях особую актуальность приобретает комплексное изучение и дальнейшее развитие организационных форм внутреннего контроля, разработка практических рекомендаций по их совершенствованию.
Исследование показало, что среди российских экономистов нет единства взглядов на применяемый понятийный аппарат по проблематике внутреннего контроля. В частности, в научной среде существуют различные взгляды на понятие «внутренний контроль», слабо разработаны вопросы классификации внутреннего контроля в кредитных организациях.
На основании оценки внутреннего контроля в коммерческих банках сделаны следующие выводы:
1) организация контроля в региональных банках слабо формализована, т.е. документально и технологически не проработана, что приводит к снижению эффективности контроля и сбоям при передаче управленческой информации;
2) выявлена слабость методической базы по осуществлению контроля: отсутствуют методики оценки деятельности системы внутреннего контроля в целом по банку и в отдельности по подразделениям, не разработаны методики осуществления проверок службой внутреннего контроля различных направлений деятельности;
3) отмечается недопонимание роли внутреннего контроля, как со стороны руководителей, так и со стороны сотрудников коммерческих банков.
Успешное решение проблем внутреннего контроля коммерческого банка возможно при условии, что все сотрудники банковского процесса, начиная от руководителей высшего уровня и до операционистов сформулируют принципиально новую систему взглядов и будут принимать активное участие в разработке и совершенствовании системы внутреннего контроля.
Российским коммерческим банкам необходимо перестать относиться к системе внутреннего контроля как к вмененной необходимости, а воспринимать ее как «помощника» в области управления банком. Только при таком подходе к внутреннему контролю можно добиться эффективного функционирования всей банковской системы России в целом.
Исследование показало, что среди российских экономистов нет единства взглядов на применяемый понятийный аппарат по проблематике внутреннего контроля. В частности, в научной среде существуют различные взгляды на понятие «внутренний контроль», слабо разработаны вопросы классификации внутреннего контроля в кредитных организациях.
На основании оценки внутреннего контроля в коммерческих банках сделаны следующие выводы:
1) организация контроля в региональных банках слабо формализована, т.е. документально и технологически не проработана, что приводит к снижению эффективности контроля и сбоям при передаче управленческой информации;
2) выявлена слабость методической базы по осуществлению контроля: отсутствуют методики оценки деятельности системы внутреннего контроля в целом по банку и в отдельности по подразделениям, не разработаны методики осуществления проверок службой внутреннего контроля различных направлений деятельности;
3) отмечается недопонимание роли внутреннего контроля, как со стороны руководителей, так и со стороны сотрудников коммерческих банков.
Успешное решение проблем внутреннего контроля коммерческого банка возможно при условии, что все сотрудники банковского процесса, начиная от руководителей высшего уровня и до операционистов сформулируют принципиально новую систему взглядов и будут принимать активное участие в разработке и совершенствовании системы внутреннего контроля.
Российским коммерческим банкам необходимо перестать относиться к системе внутреннего контроля как к вмененной необходимости, а воспринимать ее как «помощника» в области управления банком. Только при таком подходе к внутреннему контролю можно добиться эффективного функционирования всей банковской системы России в целом.
