Помощь студентам в учебе
Разработка мероприятий по увеличению внебюджетного финансирования бюджетной организации (на примере МБДОУ ДС №7 «Незабудка»)
|
АННОТАЦИЯ 2
ВВЕДЕНИЕ 8
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ
СРЕДСТВАМИ БЮДЖЕТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ 7
1.1 Понятие, особенности и нормативно-правовое регулирование бюджетных
организаций 7
1.2 Экономические и финансовые особенности бюджетных организаций 12
1.3 Специфика управления внебюджетными средствами бюджетных
организаций 21
1.4 Направления совершенствования финансового управления в бюджетных
организациях 24
2 АНАЛИЗ БЮДЖЕТНОГО И ВНЕБЮДЖЕТНОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ
МБДОУ «ДС №7 «НЕЗАБУДКА» 32
2.1 Общая характеристика МБДОУ «ДС №7 «Незабудка» 32
2.2 Анализ внебюджетных и бюджетных средств МБДОУ «ДС №7
«Незабудка» 42
2.3 Недостатки в структуре бюджетных и внебюджетных средств финансовых
ресурсов МБДОУ «ДС №7 «Незабудка» 53
3 МЕРОПРИЯТИЯ ПО УВЕЛИЧЕНИЮ ВНЕБЮДЖЕТНОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ БЮДЖЕТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ МБДОУ «ДС №7 «НЕЗАБУДКА» 57
3.1 Методические основы оценки эффективности инвестиционных
мероприятий 57
3.2 Сущность инвестиционного мероприятия по открытию кружка «Речевой
калейдоскоп» 61
3.3 Оценка эффективности инвестиционного мероприятия 65
3.4 Оценка чувствительности мероприятия к риску 73
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 75
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 78
ПРИЛОЖЕНИЯ 82
ПРИЛОЖЕНИЕ А План финансово-хозяйственной деятельности МБДОУ ДС №7 «Незабудка»за2018г 84
ПРИЛОЖЕНИЕ Б План финансово-хозяйственной деятельности МБДОУ ДС №7 «Незабудка»за2017г 85
ПРИЛОЖЕНИЕ В План финансово-хозяйственной деятельности МБДОУ ДС №7 «Незабудка» за2016г 86
ВВЕДЕНИЕ 8
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УПРАВЛЕНИЯ ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ
СРЕДСТВАМИ БЮДЖЕТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ 7
1.1 Понятие, особенности и нормативно-правовое регулирование бюджетных
организаций 7
1.2 Экономические и финансовые особенности бюджетных организаций 12
1.3 Специфика управления внебюджетными средствами бюджетных
организаций 21
1.4 Направления совершенствования финансового управления в бюджетных
организациях 24
2 АНАЛИЗ БЮДЖЕТНОГО И ВНЕБЮДЖЕТНОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ
МБДОУ «ДС №7 «НЕЗАБУДКА» 32
2.1 Общая характеристика МБДОУ «ДС №7 «Незабудка» 32
2.2 Анализ внебюджетных и бюджетных средств МБДОУ «ДС №7
«Незабудка» 42
2.3 Недостатки в структуре бюджетных и внебюджетных средств финансовых
ресурсов МБДОУ «ДС №7 «Незабудка» 53
3 МЕРОПРИЯТИЯ ПО УВЕЛИЧЕНИЮ ВНЕБЮДЖЕТНОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ БЮДЖЕТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ МБДОУ «ДС №7 «НЕЗАБУДКА» 57
3.1 Методические основы оценки эффективности инвестиционных
мероприятий 57
3.2 Сущность инвестиционного мероприятия по открытию кружка «Речевой
калейдоскоп» 61
3.3 Оценка эффективности инвестиционного мероприятия 65
3.4 Оценка чувствительности мероприятия к риску 73
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 75
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 78
ПРИЛОЖЕНИЯ 82
ПРИЛОЖЕНИЕ А План финансово-хозяйственной деятельности МБДОУ ДС №7 «Незабудка»за2018г 84
ПРИЛОЖЕНИЕ Б План финансово-хозяйственной деятельности МБДОУ ДС №7 «Незабудка»за2017г 85
ПРИЛОЖЕНИЕ В План финансово-хозяйственной деятельности МБДОУ ДС №7 «Незабудка» за2016г 86
Актуальность темы выпускной квалификационной работы заключается в том, что проведение реформы управления бюджетной сферой в последние годы в Российской Федерации было обусловлено необходимостью повышения эффективности её функционирования с экономической точки зрения и повышения качества оказываемых бюджетной сферой услуг. Вследствие этого в бюджетной сфере сегодня происходит ряд институциональных преобразований.
Экономический кризис, отразившийся на ситуации и с финансированием бюджетной сферы, поставил и до того стоявшие вопросы ещё более остро.
Сегодня для бюджетных учреждений приоритетным является решение следующих задач:
- повышение качества бюджетного планирования;
- повышение эффективности расходования бюджетных средств;
- расширение возможностей получения внебюджетных доходов;
- повышение качества оказываемых услуг в соответствии с применяемыми к каждому из направлений услуг стандартами.
Несмотря на то, что общие модели трансформации деятельности бюджетных учреждений разработаны на федеральном уровне и закреплены в ряде программ и методических рекомендаций, на практике по-прежнему имеет место сложившаяся традиционная модель управления бюджетным учреждением. Это предполагает актуальность рассмотрения вопросов, связанных с применением прогрессивных моделей в деятельности бюджетных учреждений на практике, в том числе использование возможностей увеличения доходов по внебюджетной деятельности учреждений.
Последнее важно, поскольку позволяет увеличить расходы бюджетных учреждений и сократить дефицит бюджетных средств.
Объект исследования - Муниципальное бюджетное дошкольное образовательное учреждение детский сад №7 «Незабудка» администрации муниципального образования г. Мегион.
Предмет исследования - управление внебюджетными средствами в МБДОУ «ДС №7 «Незабудка».
Цель выпускной квалификационной работы - разработать мероприятия по увеличению внебюджетного финансирования бюджетной организации на примере МБДОУ «ДС №7 «Незабудка».
Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:
- изучить теоретические аспекты управления внебюджетными средствами бюджетных организаций;
- описать общую характеристику МБДОУ «ДС №7 «Незабудка»;
- провести анализ внебюджетных и бюджетных средств МБДОУ «ДС №7 «Незабудка»;
- рассмотреть недостатки в структуре бюджетных и внебюджетных средств финансовых ресурсов МБДОУ «ДС №7 «Незабудка»;
- разработать основные мероприятия по увеличению доходов по
внебюджетной деятельности МБДОУ «ДС №7 «Незабудка»;
- дана оценка эффективности мероприятия.
Информационной базой для написания выпускной квалификационной работы послужили: нормативно-правовые акты, регулирующие бюджетные отношения в РФ; учебники по государственным и муниципальным финансам, а также монографии и статьи из периодических изданий, включая электронные ресурсы по заданной тематике таких авторов как: Н.И. Архиповой, В.В. Екимовой, С.В. Шмелева; статистические данные из сборников Росстата; бюджеты на 2016-2018 гг. МБДОУ «ДС №7 «Незабудка».
В выпускной квалификационной работе были использованы методы: общенаучные (анализ, группировка, сравнения) и специальные (статистический).
Экономический кризис, отразившийся на ситуации и с финансированием бюджетной сферы, поставил и до того стоявшие вопросы ещё более остро.
Сегодня для бюджетных учреждений приоритетным является решение следующих задач:
- повышение качества бюджетного планирования;
- повышение эффективности расходования бюджетных средств;
- расширение возможностей получения внебюджетных доходов;
- повышение качества оказываемых услуг в соответствии с применяемыми к каждому из направлений услуг стандартами.
Несмотря на то, что общие модели трансформации деятельности бюджетных учреждений разработаны на федеральном уровне и закреплены в ряде программ и методических рекомендаций, на практике по-прежнему имеет место сложившаяся традиционная модель управления бюджетным учреждением. Это предполагает актуальность рассмотрения вопросов, связанных с применением прогрессивных моделей в деятельности бюджетных учреждений на практике, в том числе использование возможностей увеличения доходов по внебюджетной деятельности учреждений.
Последнее важно, поскольку позволяет увеличить расходы бюджетных учреждений и сократить дефицит бюджетных средств.
Объект исследования - Муниципальное бюджетное дошкольное образовательное учреждение детский сад №7 «Незабудка» администрации муниципального образования г. Мегион.
Предмет исследования - управление внебюджетными средствами в МБДОУ «ДС №7 «Незабудка».
Цель выпускной квалификационной работы - разработать мероприятия по увеличению внебюджетного финансирования бюджетной организации на примере МБДОУ «ДС №7 «Незабудка».
Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:
- изучить теоретические аспекты управления внебюджетными средствами бюджетных организаций;
- описать общую характеристику МБДОУ «ДС №7 «Незабудка»;
- провести анализ внебюджетных и бюджетных средств МБДОУ «ДС №7 «Незабудка»;
- рассмотреть недостатки в структуре бюджетных и внебюджетных средств финансовых ресурсов МБДОУ «ДС №7 «Незабудка»;
- разработать основные мероприятия по увеличению доходов по
внебюджетной деятельности МБДОУ «ДС №7 «Незабудка»;
- дана оценка эффективности мероприятия.
Информационной базой для написания выпускной квалификационной работы послужили: нормативно-правовые акты, регулирующие бюджетные отношения в РФ; учебники по государственным и муниципальным финансам, а также монографии и статьи из периодических изданий, включая электронные ресурсы по заданной тематике таких авторов как: Н.И. Архиповой, В.В. Екимовой, С.В. Шмелева; статистические данные из сборников Росстата; бюджеты на 2016-2018 гг. МБДОУ «ДС №7 «Незабудка».
В выпускной квалификационной работе были использованы методы: общенаучные (анализ, группировка, сравнения) и специальные (статистический).
По результатам проведённого исследования можно сделать следующие выводы.
Бюджетные учреждения испытывают систематические проблемы с финансированием и своевременным поступлением бюджетных средств для осуществления текущих операций. В настоящее время контроль за расходованием бюджетных средств ужесточён. Одновременно с этим, для ряда учреждений предложено изменить статус на автономные или казённые в зависимости от специфики финансирования и направлений деятельности.
На сегодняшний день будущие механизмы функционирования и финансирования бюджетных учреждений нового типа не являются проработанными, что в ближайшем будущем приведёт к ряду серьёзных финансовых и организационных проблем в бюджетной сфере.
В бюджетных учреждениях на сегодняшний день сохраняются следующие ключевые проблемы в управлении внебюджетными средствами:
- отсутствие оценки объёма внебюджетных доходов при определении бюджетных ассигнований приводит к резкой дифференциации финансового положения бюджетных учреждений;
- действующий механизм сметного финансирования является неэффективным, поскольку не связан с результатами деятельности бюджетного учреждения;
- производство государственных (муниципальных) услуг на нерыночной основе создаёт неоправданные конкурентные преимущества для бюджетных учреждений перед частным сектором, лишающие бюджетные учреждения стимулов к сокращению издержек, связанных с производством государственных (муниципальных) услуг.
Учредителем МБДОУ ДС №7 «Незабудка» является муниципальное образование город Мегион (Учредитель).
Основные цели образовательной деятельности по образовательным программам дошкольного образования присмотр и уход за детьми в возрасте от 2 до 7 лет.
Оказание дополнительных образовательных услуг осуществляется за пределами основной программы учреждения и регламентируется рабочей учебной программой, отдельным учебным планом и расписанием занятий. Реализация дополнительных программ осуществляется через организацию дополнительных услуг на бесплатной основе.
В МБДОУ «ДС № 7 «Незабудка» присутствует линейно-функциональная организационная структура управления. Суть функциональной организованной структуры управления состоит в том, что выполнение отдельных функций по конкретным вопросам возлагается на специалистов, т.е. каждый руководитель или исполнитель специализирован на выполнении отдельных видов деятельности.
Проанализировав основанные показатели деятельности МБДОУ ДС №7 «Незабудка» за 2016-2018 гг. можно сделать вывод, что нефинансовые активы возросли, за счёт роста недвижимого имущества.
Финансовые активы в 2017 году возросли на 69,37 % по сравнению с 2016 годом, в 2018 году на 23,44 % по сравнению с 2017 годом, что вызвано ростом денежных средств учреждения. Обязательства МБДОУ ДС №7 «Незабудка» в 2018 году увеличились на 658 тыс. руб. или 99,4 %, что вызвано ростом кредиторской задолженности. Поступления от доходов увеличиваются ежегодно, но незначительно.
Выплаты по расходам в 2018 году уменьшились по сравнению с 2017 годом на 1556 тыс. руб. (1,55 %), что вызвано сокращением расходов на закупку товаров, работ и услуг.
Деятельность МБДОУ ДС №7 «Незабудка» финансируется средствами местного бюджета, средствами бюджета ХМАО, родительскими взносами и платной деятельностью.
Бюджетная деятельность МБДОУ ДС №7 «Незабудка» финансируется средствами местного бюджета, средствами бюджета ХМАО.
В 2017 году по сравнению 2016 годом, доходы от оказания услуг по бюджетной деятельности возросли на 0,65 %. В 2018 году по сравнению с 2016 годом произошёл рост доходов от оказания услуг на 10,12 %, что вызвано ростом поступления из бюджета ХМАО на 15,15 %. Иные субвенции, приставленные из бюджета, сократились на 9,82 %, что вызвано сокрушением поступлений средств ХМАО на 31,62 % и средств местного бюджета на 7,13 %.
В 2017 году по сравнению 2016 годом, доходы от оказания услуг по внебюджетной деятельности возросли на 2,12 %. В 2018 году по сравнению с 2016 годом произошло сокращение внебюджетных доходов от оказания услуг на 16,14 %, что вызвано уменьшением средств родительской платы.
За период 2016-2018 гг. сумма расходов МБДОУ ДС №7 «Незабудка» по бюджетной деятельности увеличилась с 77039 тыс. руб. до 95 052 тыс. руб., что вызвано ростом всех элементов затрат. Сумма расходов МБДОУ ДС №7 «Незабудка» по внебюджетной деятельности сократилась.
В целях увеличения внебюджетного финансирования МБДОУ ДС №7 «Незабудка» предлагается создание нового кружка «Речевой калейдоскоп».
Для работы в кружке «Речевой калейдоскоп» было предложено приобрести аппарат VERBOTON VT 15 и компьютер.
VERBOTON VT 15 - аппарат для тренировки слушания по
верботональному методу, применяемый для реабилитации и обучения лиц с нарушениями слуха и речи, в том числе глухих, тугоухих и тех, у кого имеются небольшие нарушения слуха.
Рассчитав изменение NPV при вариации факторов по рисунку, видно, что мероприятие не имеет риска, так как график находятся в положительной области построения, что говорит об экономической целесообразности проведения мероприятия.
Бюджетные учреждения испытывают систематические проблемы с финансированием и своевременным поступлением бюджетных средств для осуществления текущих операций. В настоящее время контроль за расходованием бюджетных средств ужесточён. Одновременно с этим, для ряда учреждений предложено изменить статус на автономные или казённые в зависимости от специфики финансирования и направлений деятельности.
На сегодняшний день будущие механизмы функционирования и финансирования бюджетных учреждений нового типа не являются проработанными, что в ближайшем будущем приведёт к ряду серьёзных финансовых и организационных проблем в бюджетной сфере.
В бюджетных учреждениях на сегодняшний день сохраняются следующие ключевые проблемы в управлении внебюджетными средствами:
- отсутствие оценки объёма внебюджетных доходов при определении бюджетных ассигнований приводит к резкой дифференциации финансового положения бюджетных учреждений;
- действующий механизм сметного финансирования является неэффективным, поскольку не связан с результатами деятельности бюджетного учреждения;
- производство государственных (муниципальных) услуг на нерыночной основе создаёт неоправданные конкурентные преимущества для бюджетных учреждений перед частным сектором, лишающие бюджетные учреждения стимулов к сокращению издержек, связанных с производством государственных (муниципальных) услуг.
Учредителем МБДОУ ДС №7 «Незабудка» является муниципальное образование город Мегион (Учредитель).
Основные цели образовательной деятельности по образовательным программам дошкольного образования присмотр и уход за детьми в возрасте от 2 до 7 лет.
Оказание дополнительных образовательных услуг осуществляется за пределами основной программы учреждения и регламентируется рабочей учебной программой, отдельным учебным планом и расписанием занятий. Реализация дополнительных программ осуществляется через организацию дополнительных услуг на бесплатной основе.
В МБДОУ «ДС № 7 «Незабудка» присутствует линейно-функциональная организационная структура управления. Суть функциональной организованной структуры управления состоит в том, что выполнение отдельных функций по конкретным вопросам возлагается на специалистов, т.е. каждый руководитель или исполнитель специализирован на выполнении отдельных видов деятельности.
Проанализировав основанные показатели деятельности МБДОУ ДС №7 «Незабудка» за 2016-2018 гг. можно сделать вывод, что нефинансовые активы возросли, за счёт роста недвижимого имущества.
Финансовые активы в 2017 году возросли на 69,37 % по сравнению с 2016 годом, в 2018 году на 23,44 % по сравнению с 2017 годом, что вызвано ростом денежных средств учреждения. Обязательства МБДОУ ДС №7 «Незабудка» в 2018 году увеличились на 658 тыс. руб. или 99,4 %, что вызвано ростом кредиторской задолженности. Поступления от доходов увеличиваются ежегодно, но незначительно.
Выплаты по расходам в 2018 году уменьшились по сравнению с 2017 годом на 1556 тыс. руб. (1,55 %), что вызвано сокращением расходов на закупку товаров, работ и услуг.
Деятельность МБДОУ ДС №7 «Незабудка» финансируется средствами местного бюджета, средствами бюджета ХМАО, родительскими взносами и платной деятельностью.
Бюджетная деятельность МБДОУ ДС №7 «Незабудка» финансируется средствами местного бюджета, средствами бюджета ХМАО.
В 2017 году по сравнению 2016 годом, доходы от оказания услуг по бюджетной деятельности возросли на 0,65 %. В 2018 году по сравнению с 2016 годом произошёл рост доходов от оказания услуг на 10,12 %, что вызвано ростом поступления из бюджета ХМАО на 15,15 %. Иные субвенции, приставленные из бюджета, сократились на 9,82 %, что вызвано сокрушением поступлений средств ХМАО на 31,62 % и средств местного бюджета на 7,13 %.
В 2017 году по сравнению 2016 годом, доходы от оказания услуг по внебюджетной деятельности возросли на 2,12 %. В 2018 году по сравнению с 2016 годом произошло сокращение внебюджетных доходов от оказания услуг на 16,14 %, что вызвано уменьшением средств родительской платы.
За период 2016-2018 гг. сумма расходов МБДОУ ДС №7 «Незабудка» по бюджетной деятельности увеличилась с 77039 тыс. руб. до 95 052 тыс. руб., что вызвано ростом всех элементов затрат. Сумма расходов МБДОУ ДС №7 «Незабудка» по внебюджетной деятельности сократилась.
В целях увеличения внебюджетного финансирования МБДОУ ДС №7 «Незабудка» предлагается создание нового кружка «Речевой калейдоскоп».
Для работы в кружке «Речевой калейдоскоп» было предложено приобрести аппарат VERBOTON VT 15 и компьютер.
VERBOTON VT 15 - аппарат для тренировки слушания по
верботональному методу, применяемый для реабилитации и обучения лиц с нарушениями слуха и речи, в том числе глухих, тугоухих и тех, у кого имеются небольшие нарушения слуха.
Рассчитав изменение NPV при вариации факторов по рисунку, видно, что мероприятие не имеет риска, так как график находятся в положительной области построения, что говорит об экономической целесообразности проведения мероприятия.
