Помощь студентам в учебе
Анализ доходов и расходов коммерческой организации (на примере ООО «Орион»)
|
АННОТАЦИЯ 2
ВВЕДЕНИЕ 1
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Сущность и виды доходов и расходов организации 7
1.2 Принципы управления доходами и расходами 18
1.3 Методика анализа доходов и расходов организации 27
2 АНАЛИЗ ПРАКТИКИ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ООО «ОРИОН»
2.1 Анализ структуры и динамики доходов и расходов ООО «Орион» 40
2.2 Оценка системы управления расходами и доходами в ООО «Орион» 51
3 РАЗРАБОТКА И ОЦЕНКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО СОКРАЩЕНИЮ РАСХОДОВ И УВЕЛИЧЕНИЮ ДОХОДОВ ООО «ОРИОН»
3.1 Основные направления совершенствования системы управления доходами
и расходами организации 59
3.2 Оценка предлагаемых мер и их влияние на финансовые результаты
деятельности ООО «ОРИОН» 64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 80
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 84
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение А - Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2018 г 89
Приложение Б - Отчет о финансовых результатах за 2018 г 90
Приложение В - Отчет о финансовых результатах за 2017 г 91
ВВЕДЕНИЕ 1
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
1.1 Сущность и виды доходов и расходов организации 7
1.2 Принципы управления доходами и расходами 18
1.3 Методика анализа доходов и расходов организации 27
2 АНАЛИЗ ПРАКТИКИ ФОРМИРОВАНИЯ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ООО «ОРИОН»
2.1 Анализ структуры и динамики доходов и расходов ООО «Орион» 40
2.2 Оценка системы управления расходами и доходами в ООО «Орион» 51
3 РАЗРАБОТКА И ОЦЕНКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО СОКРАЩЕНИЮ РАСХОДОВ И УВЕЛИЧЕНИЮ ДОХОДОВ ООО «ОРИОН»
3.1 Основные направления совершенствования системы управления доходами
и расходами организации 59
3.2 Оценка предлагаемых мер и их влияние на финансовые результаты
деятельности ООО «ОРИОН» 64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 80
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 84
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение А - Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2018 г 89
Приложение Б - Отчет о финансовых результатах за 2018 г 90
Приложение В - Отчет о финансовых результатах за 2017 г 91
В современных экономических условиях особой актуальностью обладает вопрос организации финансов, и как следствие, оптимизации движения финансовых ресурсов как на макроуровне, так и на уровне субъектов экономики. При этом вся хозяйственная жизнь предприятия скрадывается из двух групп фактов хозяйственной жизни - это доходы и расходы, которые, в свою очередь, являются неотъемлемыми экономическими категориями деятельности предприятия и отражают финансовые поступления и издержки всех видов обычной и другой деятельности. Это связано с тем, что в процессе деятельности любой коммерческой организации всегда происходит формирование доходов и расходов. Они являются одними из характеристик финансового состояния компании на конец отчетного периода, а их анализ предоставляет внешним пользователям информацию об источниках прибыли или о причинах убытка и раскрывает общую картину о результатах деятельности предприятия.
Целью анализа доходов и расходов торговой организации является определение путей оптимизации их величины, как в целом, так и от отдельных видов деятельности. Он используется не только для оценки результатов деятельности предприятия за текущий период, но и для составления прогноза будущих значений показателей деятельности.
При сравнении доходов с расходами предприятия за тот же период определяется прибыль - показатель, наиболее полно отражающий эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Показатели доходов и расходов являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.
В настоящее время рассмотрению методики анализа у правления доходами и расходами в экономической литературе уделяется особое внимание.
Достоверная информация о формировании доходов и расходов компании дает возможность для выработки гибких и эффективных управленческих решений. Этим и определяется актуальность темы исследования.
Целью выпускной квалификационной работы разработка и оценка рекомендаций по сокращению расходов и увеличению доходов в ООО «Орион».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- раскрыть сущность и виды доходов и расходов организации;
- выявить принципы управления доходами и расходами организации;
- рассмотреть методику анализа доходов и расходов организации;
- провести анализ структуры и динамики доходов и расходов ООО «Орион»;
- провести оценку системы управления расходами и доходами в ООО «Орион»;
- выявить основные направления совершенствования системы управления доходами и расходами организации;
- провести оценку предлагаемых мер и их влияние на финансовые результаты деятельности ООО «Орион».
Объект исследования - ООО «Орион».
Предмет исследования - доходы и расходы коммерческой организации.
В процессе написания выпускной квалификационной работы использовались общеэкономические методы анализа и синтеза, сравнения, а также методы экономико-статистического анализа, такие как горизонтальный, вертикальный анализ, коэффициентный метод.
Теоретической базой написания выпускной квалификационной работы выступили нормативно-правовые акты РФ, труды отечественных и зарубежных ученых-экономистов в области экономического анализа и финансового менеджмента, а также статьи периодической печати и интернет-источники, посвященные исследованию вопросов, связанных с сущностью, видами и методикой анализа доходов и расходов ООО «Орион».
Информационной базой работы выступила финансовая отчетность и учетные данные ООО «Орион».
Структура исследования включает в себя введение, три раздела, заключение, библиографический список и приложения. В первом разделе раскрываются теоретические основы анализа доходов и расходов коммерческой организации. Во втором разделе проводится анализ практики формирования доходов и расходов ООО «Орион». В третьем разделе осуществляется разработка и оценка рекомендаций по сокращению расходов и увеличению доходов в ООО «Орион».
Практическая значимость проведенного исследования заключается в разработке рекомендаций по оптимизации доходов и расходов предприятия, которые могут быть использованы в практике работы ООО «Орион» и аналогичных компаний.
Целью анализа доходов и расходов торговой организации является определение путей оптимизации их величины, как в целом, так и от отдельных видов деятельности. Он используется не только для оценки результатов деятельности предприятия за текущий период, но и для составления прогноза будущих значений показателей деятельности.
При сравнении доходов с расходами предприятия за тот же период определяется прибыль - показатель, наиболее полно отражающий эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Показатели доходов и расходов являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.
В настоящее время рассмотрению методики анализа у правления доходами и расходами в экономической литературе уделяется особое внимание.
Достоверная информация о формировании доходов и расходов компании дает возможность для выработки гибких и эффективных управленческих решений. Этим и определяется актуальность темы исследования.
Целью выпускной квалификационной работы разработка и оценка рекомендаций по сокращению расходов и увеличению доходов в ООО «Орион».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- раскрыть сущность и виды доходов и расходов организации;
- выявить принципы управления доходами и расходами организации;
- рассмотреть методику анализа доходов и расходов организации;
- провести анализ структуры и динамики доходов и расходов ООО «Орион»;
- провести оценку системы управления расходами и доходами в ООО «Орион»;
- выявить основные направления совершенствования системы управления доходами и расходами организации;
- провести оценку предлагаемых мер и их влияние на финансовые результаты деятельности ООО «Орион».
Объект исследования - ООО «Орион».
Предмет исследования - доходы и расходы коммерческой организации.
В процессе написания выпускной квалификационной работы использовались общеэкономические методы анализа и синтеза, сравнения, а также методы экономико-статистического анализа, такие как горизонтальный, вертикальный анализ, коэффициентный метод.
Теоретической базой написания выпускной квалификационной работы выступили нормативно-правовые акты РФ, труды отечественных и зарубежных ученых-экономистов в области экономического анализа и финансового менеджмента, а также статьи периодической печати и интернет-источники, посвященные исследованию вопросов, связанных с сущностью, видами и методикой анализа доходов и расходов ООО «Орион».
Информационной базой работы выступила финансовая отчетность и учетные данные ООО «Орион».
Структура исследования включает в себя введение, три раздела, заключение, библиографический список и приложения. В первом разделе раскрываются теоретические основы анализа доходов и расходов коммерческой организации. Во втором разделе проводится анализ практики формирования доходов и расходов ООО «Орион». В третьем разделе осуществляется разработка и оценка рекомендаций по сокращению расходов и увеличению доходов в ООО «Орион».
Практическая значимость проведенного исследования заключается в разработке рекомендаций по оптимизации доходов и расходов предприятия, которые могут быть использованы в практике работы ООО «Орион» и аналогичных компаний.
В результате выполнения выпускной квалификационной работы была достигнута поставленная цель - осуществлена разработка и оценка рекомендаций по сокращению расходов и увеличению доходов в ООО «Орион».
Доходы организации трактуются в качестве увеличения экономических выгод в итоге поступления активов (денежных средств, прочего имущества) либо погашения обязательств, которое привело к увеличению капитала данной организации, кроме вкладов участников (собственников имущества). Расходами организации считается уменьшение экономических выгод предприятия в результате выбытия имущества или возникновение обязательств, которые приводят к сокращению капитала данной организации, кроме уменьшения вкладов по решению участников (собственников) предприятия.
Управление доходами и расходами является одним из самых главных направлений финансового менеджмента. Управление доходами - экономическая техника, направленная на определение наиболее выгодной ценовой политики для оптимизации дохода организации на основе определения поведения спроса. Управление расходами - это одна из основных систем управления предприятием, помогает понять в каких размерах используются ресурсы организации, в каком месте и в какое время, производит мониторинг, в каких размерах необходимы вспомогательные материальные и денежные ресурсы, по какой причине, позволяет получать наивысший уровень отдачи от расходования ресурс.
Основная цель анализа доходов и расходов - эффективное управление их величиной, что выражается в максимизации доходов и минимизации расходов. В рамках анализа состава и структуры доходов и расходов предприятия проводят анализ динамики, состава и структуры доходов предприятия по видам деятельности, анализ динамики, состава и структуры доходов по обычным видам деятельности, анализ динамики, состава и структуры расходов предприятия по видам деятельности, анализ динамики, состава и структуры расходов по обычным видам деятельности. Анализ системы управления доходами и расходами предприятия предполагает: анализ показателей рентабельности деятельности и использования имущества; анализ показателей эффективности затрат; анализ «затраты - выручка-прибыль».
Анализ структуры и динамики доходов и расходов ООО «Орион» показал, что основной вид деятельности компании заключается в оптовой торговле отходами и ломом. Доходы предприятия ООО «Орион» были представлены выручкой от реализации товаров и прочими доходами. За все три анализируемых периода доходы ООО «Орион» были практически полностью (на 98% и 99%) сформированы за счет выручки от реализации товаров. В 2016 г. наибольшую часть выручки от продаж занимала выручка от реализации отходов - 76,53%. Расходы ООО «Орион» были представлены себестоимостью, процентами к уплате и прочими расходами, а также налога на прибыль. В 2016-2018 гг. наибольшую долю расходов предприятия занимала себестоимость. Наибольшую долю в себестоимости за все периода занимали материальные затраты и прочие расходы.
Оценка системы управления расходами и доходами в ООО «Орион» показала, что в 2016 г. предприятием был получен убыток как в результате основной деятельности, так в результате прочих операций. Получение предприятием прибыли от продаж, а также превышение доходов над расходами привело к формированию и росту прибыли до налогообложения и чистой прибыли, что является позитивной тенденцией. В 2016 г. показатели рентабельности предприятия имели отрицательные значения, так как компанией был получен убыток. В 2018 г. по сравнению с 2017 г. произошло значительное увеличение показателей рентабельности. Кроме того, их значение были высокими, что говорит об эффективности работы фирмы. Показатели затратоотдачи, зарплатоотдачи и материалоотдачи, имеют тенденцию к повышению, что говорит об увеличении эффективности вложения затрат предприятия. Показатели затратоемкости, зарплатоемкости, материалоемкости, амортизациеемкости имеют тенденцию к снижению, что также говорит об увеличении эффективности вложения затрат предприятия. Также было выявлено увеличение маржинальной прибыли и сокращение точки безубыточности, что говорит о росте эффективности управления доходами и расходами на предприятии.
Как показала проведенная оценка, в целом у предприятия ООО «Орион» отсутствуют какие-либо проблемы в области управления доходами и расходами, на это указывает рост объемов продаж и итоговых финансовых результатов. В связи с этим предприятию можно порекомендовать общие меры по увеличению доходов компании путем расширения видов деятельности и оптимизации затрат путем смены поставщиков, предлагающих более низкие цены на закупаемые материалы для производства. В качестве первого мероприятия предприятию рекомендуется организация нового направления деятельности - переработки полиэтиленовых бутылок и иных изделий. В целях сокращения затрат предприятию ООО «Орион» рекомендуется оптимизация затрат путем смены поставщиков, предлагающих более низкие цены на закупаемые материалы для производства. Устный опрос аппарата управления предприятия ООО «Орион» показал, что рост части материальных затрат помимо роста цен на сырье и материалы, также был вызван значительными затратами на ремонт. Данное увеличение происходило как вследствие роста потребности в запасных частях, так и в связи с ростом цен поставщиков. В связи с этим предприятию рекомендуется изменить поставщика запасных частей, предлагающей аналогичные товары по более низким ценам - с ООО «Спецмаркет»» на ООО «Лидер-СТК», предоставляющее скидку за количество - 10% и бесплатную доставку.
Текущие затраты на осуществление первого мероприятия составят 2 454 тыс. руб. Финансирование проекта в части покупки оборудования предлагается производить за счет получения собственных средств в размере 344 тыс. руб. Планируемый объем продаж продукции, выпущенной с использованием нового оборудования, составит 9 720 тыс. руб. Чистая прибыль предприятия мероприятия составит 5 813 тыс. руб. Выручка предприятия вырастет с 141 720 тыс. руб. до 151 440 тыс. руб. за счет дополнительных объемов продаж продукции, выпущенной на новом оборудовании. Расходы предприятия вырастут с 104 245 тыс. руб. до 105 994 тыс. руб. за счет увеличения себестоимости продукции в результате первого мероприятия и снижения затрат за счет внедрения второго мероприятия. Прибыль от продаж увеличится с 37 475 тыс. руб. до 45 446 тыс. руб., прибыль до налогообложения - с 37 153 тыс. руб. до 45 124 тыс. руб., чистая прибыль - с 29 695 тыс. руб. до 36 099 тыс. руб.
В целом применение предложенных мероприятий приведет к росту доходов, сокращению расходов и увеличению итоговых финансовых результатов, что говорит об их эффективности и рациональности.
Доходы организации трактуются в качестве увеличения экономических выгод в итоге поступления активов (денежных средств, прочего имущества) либо погашения обязательств, которое привело к увеличению капитала данной организации, кроме вкладов участников (собственников имущества). Расходами организации считается уменьшение экономических выгод предприятия в результате выбытия имущества или возникновение обязательств, которые приводят к сокращению капитала данной организации, кроме уменьшения вкладов по решению участников (собственников) предприятия.
Управление доходами и расходами является одним из самых главных направлений финансового менеджмента. Управление доходами - экономическая техника, направленная на определение наиболее выгодной ценовой политики для оптимизации дохода организации на основе определения поведения спроса. Управление расходами - это одна из основных систем управления предприятием, помогает понять в каких размерах используются ресурсы организации, в каком месте и в какое время, производит мониторинг, в каких размерах необходимы вспомогательные материальные и денежные ресурсы, по какой причине, позволяет получать наивысший уровень отдачи от расходования ресурс.
Основная цель анализа доходов и расходов - эффективное управление их величиной, что выражается в максимизации доходов и минимизации расходов. В рамках анализа состава и структуры доходов и расходов предприятия проводят анализ динамики, состава и структуры доходов предприятия по видам деятельности, анализ динамики, состава и структуры доходов по обычным видам деятельности, анализ динамики, состава и структуры расходов предприятия по видам деятельности, анализ динамики, состава и структуры расходов по обычным видам деятельности. Анализ системы управления доходами и расходами предприятия предполагает: анализ показателей рентабельности деятельности и использования имущества; анализ показателей эффективности затрат; анализ «затраты - выручка-прибыль».
Анализ структуры и динамики доходов и расходов ООО «Орион» показал, что основной вид деятельности компании заключается в оптовой торговле отходами и ломом. Доходы предприятия ООО «Орион» были представлены выручкой от реализации товаров и прочими доходами. За все три анализируемых периода доходы ООО «Орион» были практически полностью (на 98% и 99%) сформированы за счет выручки от реализации товаров. В 2016 г. наибольшую часть выручки от продаж занимала выручка от реализации отходов - 76,53%. Расходы ООО «Орион» были представлены себестоимостью, процентами к уплате и прочими расходами, а также налога на прибыль. В 2016-2018 гг. наибольшую долю расходов предприятия занимала себестоимость. Наибольшую долю в себестоимости за все периода занимали материальные затраты и прочие расходы.
Оценка системы управления расходами и доходами в ООО «Орион» показала, что в 2016 г. предприятием был получен убыток как в результате основной деятельности, так в результате прочих операций. Получение предприятием прибыли от продаж, а также превышение доходов над расходами привело к формированию и росту прибыли до налогообложения и чистой прибыли, что является позитивной тенденцией. В 2016 г. показатели рентабельности предприятия имели отрицательные значения, так как компанией был получен убыток. В 2018 г. по сравнению с 2017 г. произошло значительное увеличение показателей рентабельности. Кроме того, их значение были высокими, что говорит об эффективности работы фирмы. Показатели затратоотдачи, зарплатоотдачи и материалоотдачи, имеют тенденцию к повышению, что говорит об увеличении эффективности вложения затрат предприятия. Показатели затратоемкости, зарплатоемкости, материалоемкости, амортизациеемкости имеют тенденцию к снижению, что также говорит об увеличении эффективности вложения затрат предприятия. Также было выявлено увеличение маржинальной прибыли и сокращение точки безубыточности, что говорит о росте эффективности управления доходами и расходами на предприятии.
Как показала проведенная оценка, в целом у предприятия ООО «Орион» отсутствуют какие-либо проблемы в области управления доходами и расходами, на это указывает рост объемов продаж и итоговых финансовых результатов. В связи с этим предприятию можно порекомендовать общие меры по увеличению доходов компании путем расширения видов деятельности и оптимизации затрат путем смены поставщиков, предлагающих более низкие цены на закупаемые материалы для производства. В качестве первого мероприятия предприятию рекомендуется организация нового направления деятельности - переработки полиэтиленовых бутылок и иных изделий. В целях сокращения затрат предприятию ООО «Орион» рекомендуется оптимизация затрат путем смены поставщиков, предлагающих более низкие цены на закупаемые материалы для производства. Устный опрос аппарата управления предприятия ООО «Орион» показал, что рост части материальных затрат помимо роста цен на сырье и материалы, также был вызван значительными затратами на ремонт. Данное увеличение происходило как вследствие роста потребности в запасных частях, так и в связи с ростом цен поставщиков. В связи с этим предприятию рекомендуется изменить поставщика запасных частей, предлагающей аналогичные товары по более низким ценам - с ООО «Спецмаркет»» на ООО «Лидер-СТК», предоставляющее скидку за количество - 10% и бесплатную доставку.
Текущие затраты на осуществление первого мероприятия составят 2 454 тыс. руб. Финансирование проекта в части покупки оборудования предлагается производить за счет получения собственных средств в размере 344 тыс. руб. Планируемый объем продаж продукции, выпущенной с использованием нового оборудования, составит 9 720 тыс. руб. Чистая прибыль предприятия мероприятия составит 5 813 тыс. руб. Выручка предприятия вырастет с 141 720 тыс. руб. до 151 440 тыс. руб. за счет дополнительных объемов продаж продукции, выпущенной на новом оборудовании. Расходы предприятия вырастут с 104 245 тыс. руб. до 105 994 тыс. руб. за счет увеличения себестоимости продукции в результате первого мероприятия и снижения затрат за счет внедрения второго мероприятия. Прибыль от продаж увеличится с 37 475 тыс. руб. до 45 446 тыс. руб., прибыль до налогообложения - с 37 153 тыс. руб. до 45 124 тыс. руб., чистая прибыль - с 29 695 тыс. руб. до 36 099 тыс. руб.
В целом применение предложенных мероприятий приведет к росту доходов, сокращению расходов и увеличению итоговых финансовых результатов, что говорит об их эффективности и рациональности.
