Помощь студентам в учебе
Оценка эффективности предприятия по финансовым показателям МСФО (по материалам ООО «Листик и Партнеры»)
|
РЕФЕРАТ 2
ВВЕДЕНИЕ 12
1 СОВРЕМЕННЫЕ МЕТОДЫ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ
ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ 14
1.1 Понятие эффективности использования ресурсов предприятия.
Особенности показателей эффективности по МСФО 14
1.2 Методы оценки рентабельности и ресурсоотдачи 21
Выводы по первому разделу 28
2 АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО СЦ «ТЕСЛА» .... 30 ПО ДАННЫМ МЕЖДУНАРОДНЫХ СТАНДАРТОВ ФИНАНСОВОЙ
ОТЧЕТНОСТИ 30
2.1 Краткая экономическая характеристика предприятия 30
2.2 Анализ динамики показателей рентабельности и ресурсоотдачи 35
2.3 Характеристика выявленных тенденций и рекомендации по повышению
эффективности деятельности предприятия 40
Выводы по второму разделу 47
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 50
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 54
ПРИЛОЖЕНИЯ 58
ПРИЛОЖЕНИЕ А ПОКАЗАТЕЛИ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ
ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ 58
ПРИЛОЖЕНИЕ Б ЭЛЕМЕНТЫ ЭФФЕКТИВНОЙ СИСТЕМЫ РЕСУРСОВ
ПРЕДПРИЯТИЯ ПО МЕТОДИКЕ ЧЕРНУХИНОЙ Т. Н 60
ВВЕДЕНИЕ 12
1 СОВРЕМЕННЫЕ МЕТОДЫ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ
ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ 14
1.1 Понятие эффективности использования ресурсов предприятия.
Особенности показателей эффективности по МСФО 14
1.2 Методы оценки рентабельности и ресурсоотдачи 21
Выводы по первому разделу 28
2 АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО СЦ «ТЕСЛА» .... 30 ПО ДАННЫМ МЕЖДУНАРОДНЫХ СТАНДАРТОВ ФИНАНСОВОЙ
ОТЧЕТНОСТИ 30
2.1 Краткая экономическая характеристика предприятия 30
2.2 Анализ динамики показателей рентабельности и ресурсоотдачи 35
2.3 Характеристика выявленных тенденций и рекомендации по повышению
эффективности деятельности предприятия 40
Выводы по второму разделу 47
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 50
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 54
ПРИЛОЖЕНИЯ 58
ПРИЛОЖЕНИЕ А ПОКАЗАТЕЛИ ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ
ИСПОЛЬЗОВАНИЯ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ 58
ПРИЛОЖЕНИЕ Б ЭЛЕМЕНТЫ ЭФФЕКТИВНОЙ СИСТЕМЫ РЕСУРСОВ
ПРЕДПРИЯТИЯ ПО МЕТОДИКЕ ЧЕРНУХИНОЙ Т. Н 60
Главным аспектом успешного функционирования современного предприятия в конкурентных рыночных условиях является обеспечение эффективности его хозяйственной деятельности с помощью оценки эффективности использования ресурсов предприятия, которая определяется потребностями формирование новых целей, принципов и основ хозяйствования, ориентированных на удовлетворение нужд потребителей и требований рынка.
Оценка эффективности использования ресурсов занимает важное место в системе управления деятельностью предприятия, т.к. является эффективным инструментом для информационно-аналитического обеспечения деятельностью предприятия. Результаты анализа использования ресурсов являются основой для принятия эффективных управленческих решений, также данные результаты могут быть использованы, как для определения стратегических, так и тактических целей.
Разработка и применение оценки эффективности деятельности предприятия по финансовым показателям в соответствие с МСФО позволит обеспечить практическую базу для внедрения МСФО в лице самих предприятий и заинтересованных инвесторов в российскую экономику. Практическое значение исследуемой проблемы обуславливает актуальность выбранной темы.
Обозначенные выше обстоятельства позволили сформировать цель настоящего исследования и определить его основные задачи.
Цель работы - провести оценку эффективности деятельности
ООО СЦ «Тесла» по финансовым показателям МСФО ( по материалам, предоставленным ООО «Листик и Партнеры»).
Для достижения цели в работе были поставлены следующие задачи:
- рассмотреть понятие эффективности в использовании ресурсов предприятия, особенности показателей эффективности по МСФО;
- определить методы оценки эффективности использования ресурсов (рентабельности и ресурсоотдачи);
- провести анализ эффективности деятельности ООО СЦ «Тесла» по данным международных стандартов финансовой отчетности;
- выявить динамику показателей рентабельности и ресурсоотдачи предприятия;
- привести характеристику выявленных тенденций и разработать рекомендации по повышению эффективности деятельности предприятия.
Объект исследования - финансово-хозяйственная деятельность общества с ограниченной ответственностью Сервисный центр «Тесла».
Данная выпускная работа выполнена на практических материалах аудиторско- консалтинговой компании «Листик и Партнеры». В целях сохранения коммерческой тайны название исходного предприятия изменено на ООО СЦ «Тесла», числовые данные отчетности, составленной по международным стандартам приведены без изменений.
Предмет исследования - оценка эффективности предприятия по финансовым показателям МСФО (по материалам ООО «Листик и Партнеры»).
Методологической основой исследования явились анализ и синтез.
Информационную базу исследования составили нормативно-правовые акты, интернет-источники, научные работы ученых-экономистов в области оценки эффективности предприятия по финансовым показателям МСФО, в т.ч. Н.П. Любушиным, Е.Н. Лобачевой, Г.В. Савицкой, Т.Н. Чернухиной, А.Ф. Черненко, Н.Н. Илышевой, А.В. Башаринойи других, а также материалы ООО СЦ «Тесла».
Структура работы обусловлена целью и задачами исследования и включает в себя введение, две главы, заключение и библиографический список.
Результаты работы будут использованы в финансово-хозяйственной деятельности СЦ «Тесла».
Оценка эффективности использования ресурсов занимает важное место в системе управления деятельностью предприятия, т.к. является эффективным инструментом для информационно-аналитического обеспечения деятельностью предприятия. Результаты анализа использования ресурсов являются основой для принятия эффективных управленческих решений, также данные результаты могут быть использованы, как для определения стратегических, так и тактических целей.
Разработка и применение оценки эффективности деятельности предприятия по финансовым показателям в соответствие с МСФО позволит обеспечить практическую базу для внедрения МСФО в лице самих предприятий и заинтересованных инвесторов в российскую экономику. Практическое значение исследуемой проблемы обуславливает актуальность выбранной темы.
Обозначенные выше обстоятельства позволили сформировать цель настоящего исследования и определить его основные задачи.
Цель работы - провести оценку эффективности деятельности
ООО СЦ «Тесла» по финансовым показателям МСФО ( по материалам, предоставленным ООО «Листик и Партнеры»).
Для достижения цели в работе были поставлены следующие задачи:
- рассмотреть понятие эффективности в использовании ресурсов предприятия, особенности показателей эффективности по МСФО;
- определить методы оценки эффективности использования ресурсов (рентабельности и ресурсоотдачи);
- провести анализ эффективности деятельности ООО СЦ «Тесла» по данным международных стандартов финансовой отчетности;
- выявить динамику показателей рентабельности и ресурсоотдачи предприятия;
- привести характеристику выявленных тенденций и разработать рекомендации по повышению эффективности деятельности предприятия.
Объект исследования - финансово-хозяйственная деятельность общества с ограниченной ответственностью Сервисный центр «Тесла».
Данная выпускная работа выполнена на практических материалах аудиторско- консалтинговой компании «Листик и Партнеры». В целях сохранения коммерческой тайны название исходного предприятия изменено на ООО СЦ «Тесла», числовые данные отчетности, составленной по международным стандартам приведены без изменений.
Предмет исследования - оценка эффективности предприятия по финансовым показателям МСФО (по материалам ООО «Листик и Партнеры»).
Методологической основой исследования явились анализ и синтез.
Информационную базу исследования составили нормативно-правовые акты, интернет-источники, научные работы ученых-экономистов в области оценки эффективности предприятия по финансовым показателям МСФО, в т.ч. Н.П. Любушиным, Е.Н. Лобачевой, Г.В. Савицкой, Т.Н. Чернухиной, А.Ф. Черненко, Н.Н. Илышевой, А.В. Башаринойи других, а также материалы ООО СЦ «Тесла».
Структура работы обусловлена целью и задачами исследования и включает в себя введение, две главы, заключение и библиографический список.
Результаты работы будут использованы в финансово-хозяйственной деятельности СЦ «Тесла».
В результате выполнения работы была достигнута поставленная цель- проведена оценка эффективности предприятия по финансовым показателям МСФО и разработаны мероприятия по ее увеличению.
Ресурсы предприятия - это сочетание материальных, финансовых средств, и интеллектуальных возможностей, которые потенциально могут быть использованы в процессе создания товаров, услуг и иных ценностей, т.е. ресурсы предприятия рассматриваются как факторы производства - это ресурсы, формирующие в производстве соответствующие доходы.
Характерными для оценки эффективности использования финансовых ресурсов являются коэффициенты ресурсоотдачи (оборачиваемости) элементов баланса (статьи активов и пассивов).
Анализ финансовой отчетности по МСФО состоит из пяти видов оценок финансовых показателей, таких как трендовая оценка, процентная оценка, сегментная оценка, оценка движения денежных средств, коэффициентная оценка.
Эффективность ресурсов предприятия - это комплексное понятие, характеризующее оптимальность показателей рентабельности, ресурсоотдачи активов и оценку качества улучшения систем использования определенных ресурсов. Характерными для оценки эффективности использования финансовых ресурсов являются коэффициенты ресурсоотдачи (оборачиваемости) элементов баланса (статьи активов и пассивов).
В результате проведенного исследования научной литературы в области оценки эффективности предприятия по финансовым показателям в соответствие с МСФО нами был произведен выбор критериев, методик и показателей, которые, по нашему мнению, наиболее точно отражают финансовое положение предприятия и его ресурсов и подходят по сопоставимости факторов. В процессе оценки эффективности финансовых показателей с точки зрения МСФО нас будет интересовать показатель прибыли до налогообложения, т.к. она является главным критерием эффективности работы компании в отчетном периоде и рентабельность деятельности предприятия и подходит по сопоставимости факторов. Для проведения оценки эффективности предприятия по финансовым показателям в соответствие с МСФО необходимо разработать методы по выбранным показателям.
Коэффициенты ROCA, ROFA,ROIC, ROE не подходят для проведения оценки показателей эффективности по МСФО, так как не проходят по сопоставимости факторов, которые они используют. Например, при расчете показателя ROFA мы не сможем использовать его значение для прогноза и для оценки эффективности, так как при расчете данного показателя применялись еще и другие факторы, при изменении которых произойдет также изменение рассчитанного коэффициента, а определить степень влияния данных факторов не известно и не учитывается при расчете данных коэффициентов.
В работе анализ показателей ресурсоотдачи и рентабельности будет проведен с использованием тех факторов, которые непосредственно на них влияют и будет проведена сопоставимость данных факторов.
Выпускная работа выполнена на практических материалах аудиторско- консалтинговой компании «Листик и Партнеры». В целях сохранения коммерческой тайны название исходного предприятия изменено на ООО СЦ «Тесла», числовые данные отчетности, составленной по международным стандартам приведены без изменений. Согласно уставу хозяйственная деятельность ООО СЦ «Тесла» заключается в производстве сужающих устройств и дополнительного оборудования для измерения расхода жидкостей и газов методом переменного перепада давления. Оценка основных показателей деятельности предприятия позволила сделать вывод об увеличении итоговых финансовых результатов, произошедшее, несмотря на падение объемов продаж, к концу 2018 г., что можно назвать позитивной тенденцией, а деятельность
компании эффективной.
По результатам оценки рентабельности предприятия можно сделать вывод о том, что имущество и капитал на предприятии используется эффективно. На это указывает рост и достаточные значения рентабельности капитала, рентабельности инвестированного капитала, активов. К выявленным негативным тенденциям можно отнести снижение показателя рентабельности продаж и рентабельности себестоимости, повлекшее за собой замедление темпов роста рентабельности капитала, что говорит о некотором сокращении эффективности деятельности предприятия.
В 2018 году произошло снижение коэффициента ресурсоотдачи предприятия на 26,7 %, материалоемкости на 16,6 %, фондоотдачи на 35,1 %, следовательно, данные ресурсы предприятия расходовались эффективно. Повысилась материалоотдача предприятия на 20,0 %, фондоемкость на 75,8 % и
зарплатоотдача на 8,8 % (рис. 2.8).Оплата труда является издержками
производства, но, с другой стороны, служит показателем качества жизни. При этом уровень заработка и зарплатоотдачи характеризуют степень зрелости социальных и трудовых отношений между ООО СЦ «Тесла» и сотрудниками, направление развития этой связи в динамике.
Больше всего на фондоотдачу влияет фондоотдача действующего оборудования, в виду его большого срока службы.
Таким образом, по результатам оценки ресурсоотдачи можно сделать вывод о недостаточно эффективном использовании ресурсов предприятия в частности действующего оборудования предприятия.
Проведение анализа динамики показателей рентабельности и ресурсоотдачи предприятия ООО СЦ «Тесла» позволила выявить следующие негативные тенденции в деятельности предприятия:
- снижение показателей рентабельности продаж;
- снижение показателей рентабельности себестоимости;
- замедление темпов роста рентабельности капитала;
- снижение показателей рентабельности активов и запасов.
По результатам оценки ресурсоотдачи можно сделать вывод о недостаточно эффективном использовании ресурсов предприятия, в частности оборудования предприятия, в виду его большого срока службы.
Одним из главных способов увеличения рентабельности и ресурсоотдачи предприятия является выпуска продукции, так как прибыль предприятия связана с выручкой от продаж прямой пропорциональной зависимостью.
Наиболее эффективным мероприятием для ООО СЦ «Тесла» будет являться покупка и внедрение нового оборудования для увеличения объемов производства продукции. По данным директора предприятия на сегодняшний день предприятие не имеет проблем с заказами на производство изделий, однако главным сдерживающим фактором является нехватка производственных мощностей. Кроме того, часть оборудования имеет высокую степень износа, что ведет к частым поломкам и простоям, что и вызвало снижение объемов продаж предприятия в 2018 г. Запланированные расходы на оборудование составят 2 200 тыс. руб.Стоимость реализации продукции составит 2 550 млн. руб. Текущие затраты мероприятия составят 1 613 млн. руб. в год. В качестве основного источника инвестиций предприятие будет рассматривать собственные средства. Чистая прибыль мероприятия составит 750 млн. руб.
В целом расчеты показывают, что после внедрения мероприятия ожидается увеличение финансовых результатов, рентабельности продаж, рентабельности себестоимости, а также оборачиваемости запасов и совокупных активов.
Показатели ресурсоотдачи после проведенных мероприятий в ООО СЦ «Тесла» увеличились. Фондоотдача увеличилась на 0,11 %,
материалоемкость увеличилась на 0,01 %. Фондоемкость снизилась на 0,03 %.
Ресурсы предприятия - это сочетание материальных, финансовых средств, и интеллектуальных возможностей, которые потенциально могут быть использованы в процессе создания товаров, услуг и иных ценностей, т.е. ресурсы предприятия рассматриваются как факторы производства - это ресурсы, формирующие в производстве соответствующие доходы.
Характерными для оценки эффективности использования финансовых ресурсов являются коэффициенты ресурсоотдачи (оборачиваемости) элементов баланса (статьи активов и пассивов).
Анализ финансовой отчетности по МСФО состоит из пяти видов оценок финансовых показателей, таких как трендовая оценка, процентная оценка, сегментная оценка, оценка движения денежных средств, коэффициентная оценка.
Эффективность ресурсов предприятия - это комплексное понятие, характеризующее оптимальность показателей рентабельности, ресурсоотдачи активов и оценку качества улучшения систем использования определенных ресурсов. Характерными для оценки эффективности использования финансовых ресурсов являются коэффициенты ресурсоотдачи (оборачиваемости) элементов баланса (статьи активов и пассивов).
В результате проведенного исследования научной литературы в области оценки эффективности предприятия по финансовым показателям в соответствие с МСФО нами был произведен выбор критериев, методик и показателей, которые, по нашему мнению, наиболее точно отражают финансовое положение предприятия и его ресурсов и подходят по сопоставимости факторов. В процессе оценки эффективности финансовых показателей с точки зрения МСФО нас будет интересовать показатель прибыли до налогообложения, т.к. она является главным критерием эффективности работы компании в отчетном периоде и рентабельность деятельности предприятия и подходит по сопоставимости факторов. Для проведения оценки эффективности предприятия по финансовым показателям в соответствие с МСФО необходимо разработать методы по выбранным показателям.
Коэффициенты ROCA, ROFA,ROIC, ROE не подходят для проведения оценки показателей эффективности по МСФО, так как не проходят по сопоставимости факторов, которые они используют. Например, при расчете показателя ROFA мы не сможем использовать его значение для прогноза и для оценки эффективности, так как при расчете данного показателя применялись еще и другие факторы, при изменении которых произойдет также изменение рассчитанного коэффициента, а определить степень влияния данных факторов не известно и не учитывается при расчете данных коэффициентов.
В работе анализ показателей ресурсоотдачи и рентабельности будет проведен с использованием тех факторов, которые непосредственно на них влияют и будет проведена сопоставимость данных факторов.
Выпускная работа выполнена на практических материалах аудиторско- консалтинговой компании «Листик и Партнеры». В целях сохранения коммерческой тайны название исходного предприятия изменено на ООО СЦ «Тесла», числовые данные отчетности, составленной по международным стандартам приведены без изменений. Согласно уставу хозяйственная деятельность ООО СЦ «Тесла» заключается в производстве сужающих устройств и дополнительного оборудования для измерения расхода жидкостей и газов методом переменного перепада давления. Оценка основных показателей деятельности предприятия позволила сделать вывод об увеличении итоговых финансовых результатов, произошедшее, несмотря на падение объемов продаж, к концу 2018 г., что можно назвать позитивной тенденцией, а деятельность
компании эффективной.
По результатам оценки рентабельности предприятия можно сделать вывод о том, что имущество и капитал на предприятии используется эффективно. На это указывает рост и достаточные значения рентабельности капитала, рентабельности инвестированного капитала, активов. К выявленным негативным тенденциям можно отнести снижение показателя рентабельности продаж и рентабельности себестоимости, повлекшее за собой замедление темпов роста рентабельности капитала, что говорит о некотором сокращении эффективности деятельности предприятия.
В 2018 году произошло снижение коэффициента ресурсоотдачи предприятия на 26,7 %, материалоемкости на 16,6 %, фондоотдачи на 35,1 %, следовательно, данные ресурсы предприятия расходовались эффективно. Повысилась материалоотдача предприятия на 20,0 %, фондоемкость на 75,8 % и
зарплатоотдача на 8,8 % (рис. 2.8).Оплата труда является издержками
производства, но, с другой стороны, служит показателем качества жизни. При этом уровень заработка и зарплатоотдачи характеризуют степень зрелости социальных и трудовых отношений между ООО СЦ «Тесла» и сотрудниками, направление развития этой связи в динамике.
Больше всего на фондоотдачу влияет фондоотдача действующего оборудования, в виду его большого срока службы.
Таким образом, по результатам оценки ресурсоотдачи можно сделать вывод о недостаточно эффективном использовании ресурсов предприятия в частности действующего оборудования предприятия.
Проведение анализа динамики показателей рентабельности и ресурсоотдачи предприятия ООО СЦ «Тесла» позволила выявить следующие негативные тенденции в деятельности предприятия:
- снижение показателей рентабельности продаж;
- снижение показателей рентабельности себестоимости;
- замедление темпов роста рентабельности капитала;
- снижение показателей рентабельности активов и запасов.
По результатам оценки ресурсоотдачи можно сделать вывод о недостаточно эффективном использовании ресурсов предприятия, в частности оборудования предприятия, в виду его большого срока службы.
Одним из главных способов увеличения рентабельности и ресурсоотдачи предприятия является выпуска продукции, так как прибыль предприятия связана с выручкой от продаж прямой пропорциональной зависимостью.
Наиболее эффективным мероприятием для ООО СЦ «Тесла» будет являться покупка и внедрение нового оборудования для увеличения объемов производства продукции. По данным директора предприятия на сегодняшний день предприятие не имеет проблем с заказами на производство изделий, однако главным сдерживающим фактором является нехватка производственных мощностей. Кроме того, часть оборудования имеет высокую степень износа, что ведет к частым поломкам и простоям, что и вызвало снижение объемов продаж предприятия в 2018 г. Запланированные расходы на оборудование составят 2 200 тыс. руб.Стоимость реализации продукции составит 2 550 млн. руб. Текущие затраты мероприятия составят 1 613 млн. руб. в год. В качестве основного источника инвестиций предприятие будет рассматривать собственные средства. Чистая прибыль мероприятия составит 750 млн. руб.
В целом расчеты показывают, что после внедрения мероприятия ожидается увеличение финансовых результатов, рентабельности продаж, рентабельности себестоимости, а также оборачиваемости запасов и совокупных активов.
Показатели ресурсоотдачи после проведенных мероприятий в ООО СЦ «Тесла» увеличились. Фондоотдача увеличилась на 0,11 %,
материалоемкость увеличилась на 0,01 %. Фондоемкость снизилась на 0,03 %.
