Помощь студентам в учебе
УЧЕТ И АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ (НА ПРИМЕРЕ ООО АУДИТОРСКАЯ ФИРМА «АУДИТ-КЛАССИК»)
|
РЕФЕРАТ 2
ВВЕДЕНИЕ 7
1 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО
АФ «АУДИТ-КЛАССИК» 9
1.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО АФ
«Аудит-Классик» 9
1.2 Организация бухгалтерского учета в ООО АФ «Аудит-Классик» 13
1.3 Организация учета денежных средств в ООО АФ «Аудит-Классик» 26
1.4 Проблемы, выявленные в учете денежных средств в ООО АФ «Аудит-
Классик» 38
Выводы по разделу один 41
2 АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО АФ «АУДИТ-
КЛАССИК» 43
2.1 Планирование аудиторской проверки денежных средств в ООО АФ
«Аудит-Классик» 43
2.2 Сбор аудиторских доказательств 51
2.3 Завершение аудиторской проверки 56
2.4 Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета в ООО АФ
«Аудит-Классик» 58
Выводы по разделу два 60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 62
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 65
ПРИЛОЖЕНИЯ
ПРИЛОЖЕНИЕ А УСТАВ 69
ПРИЛОЖЕНИЕ Б УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА 75
ПРИЛОЖЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС 85
ПРИЛОЖЕНИЕ Г ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ 87
ПРИЛОЖЕНИЕ Д ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР 88
ПРИЛОЖЕНИЕ Е РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР 89
ПРИЛОЖЕНИЕ Ж БУХГАЛТЕРСКИЕ ЗАПИСИ 90
ПРИЛОЖЕНИЕ И ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ 91
ВВЕДЕНИЕ 7
1 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО
АФ «АУДИТ-КЛАССИК» 9
1.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО АФ
«Аудит-Классик» 9
1.2 Организация бухгалтерского учета в ООО АФ «Аудит-Классик» 13
1.3 Организация учета денежных средств в ООО АФ «Аудит-Классик» 26
1.4 Проблемы, выявленные в учете денежных средств в ООО АФ «Аудит-
Классик» 38
Выводы по разделу один 41
2 АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО АФ «АУДИТ-
КЛАССИК» 43
2.1 Планирование аудиторской проверки денежных средств в ООО АФ
«Аудит-Классик» 43
2.2 Сбор аудиторских доказательств 51
2.3 Завершение аудиторской проверки 56
2.4 Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета в ООО АФ
«Аудит-Классик» 58
Выводы по разделу два 60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 62
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 65
ПРИЛОЖЕНИЯ
ПРИЛОЖЕНИЕ А УСТАВ 69
ПРИЛОЖЕНИЕ Б УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА 75
ПРИЛОЖЕНИЕ В БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС 85
ПРИЛОЖЕНИЕ Г ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ 87
ПРИЛОЖЕНИЕ Д ПРИХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР 88
ПРИЛОЖЕНИЕ Е РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР 89
ПРИЛОЖЕНИЕ Ж БУХГАЛТЕРСКИЕ ЗАПИСИ 90
ПРИЛОЖЕНИЕ И ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ 91
На сегодняшний день все предприятия имеют в активах денежные средства. Они считаются наиболее ликвидными и подвижными активами предприятия.
В процессе осуществления хозяйственной деятельности, организации вступают во взаимоотношения с разными контрагентами. Такие отношения, как правило, основываются на различных расчетах.
Поток движения денежных средств на предприятии происходит непрерывно, деньги то поступают в организацию, то расходуются с нее. Ведь от наличия достаточного количества данного ресурса зависят результаты деятельности всего предприятия, его платежеспособность, конкурентное преимущество.
В современном мире любой владелец бизнеса понимает, что рациональное использование денежных средств может приносить организации дополнительный доход. Поэтому руководители компаний должны постоянно решать вопрос о выгодном вложении свободных денежных средств, для получения дополнительной прибыли. Это могут быть вложения в различные ценные бумаги, депозиты банка и другие.
Осуществляемые на предприятиях операции с денежными средствами носят наиболее важный характер, так как они обслуживают все сферы деятельности: операционную, инвестиционную и финансовую [46]. Именно поэтому денежные средства являются самыми уязвимыми с точки зрения различных нарушений.
Тема выпускной квалификационной работы является актуальной, потому что от грамотно организованного учета денежных средств в организации зависит своевременность выплат заработной платы работникам, расчеты с различными дебиторами и кредиторами, а также платежеспособность и дальнейшие перспективы развития бизнеса.
Стоит понимать, что не на всех предприятиях ведется достаточный контроль за осуществлением кассовых и расчетных дисциплин, а также правильным и своевременным оформлением документации по движению денежных средств.
Данный факт обуславливает совершенствование учета денежных средств на предприятиях.
Объектом исследования в данной работе является Общество с ограниченной ответственностью Аудиторская фирма «Аудит-Классик» (далее ООО АФ «Аудит- Классик»).
Предметом исследования являются денежные средства ООО АФ «Аудит- Классик»
Цель исследования - совершенствование бухгалтерского учета денежных средств в ООО АФ «Аудит-Классик».
Для достижения поставленной цели необходимо выполнить ряд задач:
1) изучить порядок ведения бухгалтерского учета денежных средств и раскрыть выявленные проблемы, связанные с бухгалтерским учетом денежных средств;
2) провести аудиторскую проверку с целью устранения выявленных недостатков в бухгалтерском учете денежных средств;
3) сформулировать рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета денежных средств.
Для решения поставленных задач использованы нормативные правовые акты Российской Федерации, учебные пособия и научно-практические комментарии современных специалистов, статьи периодической печати, справочно-правовая система «Консультант Плюс», а также материалы по организации бухгалтерского учета в ООО АФ «Аудит-Классик».
Интернет ресурсы, данные предприятия (первичные учетные документы, регистры и т.д.), полученные в ходе прохождения преддипломной практики.
Результаты выпускной квалификационной работы были представлены на научно-практической студенческой конференции «Перспективы российской экономики: взгляд молодых исследователей». Результаты работы могут быть использованы в ООО АФ «Аудит-Классик» для совершенствования бухгалтерского учета денежных средств.
В процессе осуществления хозяйственной деятельности, организации вступают во взаимоотношения с разными контрагентами. Такие отношения, как правило, основываются на различных расчетах.
Поток движения денежных средств на предприятии происходит непрерывно, деньги то поступают в организацию, то расходуются с нее. Ведь от наличия достаточного количества данного ресурса зависят результаты деятельности всего предприятия, его платежеспособность, конкурентное преимущество.
В современном мире любой владелец бизнеса понимает, что рациональное использование денежных средств может приносить организации дополнительный доход. Поэтому руководители компаний должны постоянно решать вопрос о выгодном вложении свободных денежных средств, для получения дополнительной прибыли. Это могут быть вложения в различные ценные бумаги, депозиты банка и другие.
Осуществляемые на предприятиях операции с денежными средствами носят наиболее важный характер, так как они обслуживают все сферы деятельности: операционную, инвестиционную и финансовую [46]. Именно поэтому денежные средства являются самыми уязвимыми с точки зрения различных нарушений.
Тема выпускной квалификационной работы является актуальной, потому что от грамотно организованного учета денежных средств в организации зависит своевременность выплат заработной платы работникам, расчеты с различными дебиторами и кредиторами, а также платежеспособность и дальнейшие перспективы развития бизнеса.
Стоит понимать, что не на всех предприятиях ведется достаточный контроль за осуществлением кассовых и расчетных дисциплин, а также правильным и своевременным оформлением документации по движению денежных средств.
Данный факт обуславливает совершенствование учета денежных средств на предприятиях.
Объектом исследования в данной работе является Общество с ограниченной ответственностью Аудиторская фирма «Аудит-Классик» (далее ООО АФ «Аудит- Классик»).
Предметом исследования являются денежные средства ООО АФ «Аудит- Классик»
Цель исследования - совершенствование бухгалтерского учета денежных средств в ООО АФ «Аудит-Классик».
Для достижения поставленной цели необходимо выполнить ряд задач:
1) изучить порядок ведения бухгалтерского учета денежных средств и раскрыть выявленные проблемы, связанные с бухгалтерским учетом денежных средств;
2) провести аудиторскую проверку с целью устранения выявленных недостатков в бухгалтерском учете денежных средств;
3) сформулировать рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета денежных средств.
Для решения поставленных задач использованы нормативные правовые акты Российской Федерации, учебные пособия и научно-практические комментарии современных специалистов, статьи периодической печати, справочно-правовая система «Консультант Плюс», а также материалы по организации бухгалтерского учета в ООО АФ «Аудит-Классик».
Интернет ресурсы, данные предприятия (первичные учетные документы, регистры и т.д.), полученные в ходе прохождения преддипломной практики.
Результаты выпускной квалификационной работы были представлены на научно-практической студенческой конференции «Перспективы российской экономики: взгляд молодых исследователей». Результаты работы могут быть использованы в ООО АФ «Аудит-Классик» для совершенствования бухгалтерского учета денежных средств.
От грамотно организованного учета денежных средств в организации зависит своевременность выплат заработной платы персоналу, расчеты с различными дебиторами и кредиторами, а также платежеспособность и дальнейшие перспективы развития бизнеса.
26 марта 1996 года было основано ЗАО АФ «Аудит-Классик». Однако 30 сентября 2014 года оно было преобразовано в ООО АФ «Аудит-Классик», являясь при этом полным правопреемником по всем правам и обязанностям ЗАО АФ «Аудит-Классик» [8]. Учредителем компании является физическое лицо Севастьянова Алевтина Ивановна [32].
ООО АФ «Аудит-Классик» является членом саморегулируемой организации аудиторов «Российский Союз Аудиторов» [32].
Основным видом деятельности аудиторской фирмы является деятельность по проведению финансового аудита.
В ООО АФ «Аудит-Классик» матричная организационная структура. Особенностью данной структуры является то, что исполнитель подчиняется с одной стороны - генеральному директору и с другой стороны - руководителю департамента, который наделен необходимыми полномочиями [33].
Бухгалтерский учет в ООО АФ «Аудит-Классик» ведется бухгалтерией, которая является отдельным структурным подразделением. В бухгалтерии линейная организационная структура. Ее особенностью является то, что все сотрудники бухгалтерии получают задания от главного бухгалтера и отчитываются непосредственно перед ним [43].
Документы, которые могут иметь отношение к денежным средствам, должны обязательно быть подписаны Генеральным директором организации и главным бухгалтером или другим уполномоченным на это лицом. В случае если этих подписей нет, то операции с денежными средствами считаются не действительными.
Основными проблемами, выявленными в учете денежных средств в ОО АФ «Аудит-Классик» являются:
1) организация учета кассовой дисциплины: отсутствие кассового аппарата, не установлен лимит денежных средств в кассе, несвоевременное заполнение кассовых документов;
2) риск сбоя и занесения вирусов в компьютерные средства, а также в программы для учета и оплаты денежных средств (1С и «Клиент Банк»);
3) организация системы внутреннего контроля учета наличных денежных средств: отсутствует проведение инвентаризации наличных денежных средств.
Проведен аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, в части учета денежных средств в ООО АФ «Аудит-Классик», состоящей из бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2017 года и отчета о финансовых результатах за 2017 год.
Целью проведенной аудиторской проверки является получение уверенности в том, что бухгалтерская (финансовая) отчетность в части учета денежных средств не содержит существенных ошибок и искажений.
Проведенный аудит включал в себя выборочную проверку сумм и пояснений, содержащихся в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
При проверке правильности ведения бухгалтерского учета денежных средств в ООО АФ «Аудит-Классик» были выявлены нарушения, которые ведут к неправильному отражению фактов хозяйственной жизни. К ним относятся:
1) отсутствие кассового аппарата;
2) отсутствие лимита денежных средств в кассе;
3) отсутствие в организации инвентаризации наличных денежных средств;
4) нарушение правил оформления первичных учетных документов по бухгалтерскому учету денежных средств.
В соответствии с выявленными в ООО АФ «Аудит-Классик» нарушениями были разработаны следующие рекомендации:
1) повысить профессиональный уровень персонала, который позволит им более внимательно относиться к своей работе и меньше допускать ошибок при заполнении первичных документов, а также повысит стремление к получению теоретических знаний, что в свою очередь может привести к карьерному росту;
2) проводить инвентаризацию наличных денежных средств хотя бы один раз в год и при наличии всех членов комиссии, что приведет к более полному и достоверному бухгалтерскому учету денежных средств;
3) при заполнении первичных учетных документов, которые имеют отношение к денежным средствам, проверять правильность их заполнения, что, в свою очередь, поможет установить законность осуществления хозяйственных операций;
4) своевременное обновление программного обеспечения, а также техники, что поможет избежать технологических проблем, включая сбои программного обеспечения и поломки оборудования.
26 марта 1996 года было основано ЗАО АФ «Аудит-Классик». Однако 30 сентября 2014 года оно было преобразовано в ООО АФ «Аудит-Классик», являясь при этом полным правопреемником по всем правам и обязанностям ЗАО АФ «Аудит-Классик» [8]. Учредителем компании является физическое лицо Севастьянова Алевтина Ивановна [32].
ООО АФ «Аудит-Классик» является членом саморегулируемой организации аудиторов «Российский Союз Аудиторов» [32].
Основным видом деятельности аудиторской фирмы является деятельность по проведению финансового аудита.
В ООО АФ «Аудит-Классик» матричная организационная структура. Особенностью данной структуры является то, что исполнитель подчиняется с одной стороны - генеральному директору и с другой стороны - руководителю департамента, который наделен необходимыми полномочиями [33].
Бухгалтерский учет в ООО АФ «Аудит-Классик» ведется бухгалтерией, которая является отдельным структурным подразделением. В бухгалтерии линейная организационная структура. Ее особенностью является то, что все сотрудники бухгалтерии получают задания от главного бухгалтера и отчитываются непосредственно перед ним [43].
Документы, которые могут иметь отношение к денежным средствам, должны обязательно быть подписаны Генеральным директором организации и главным бухгалтером или другим уполномоченным на это лицом. В случае если этих подписей нет, то операции с денежными средствами считаются не действительными.
Основными проблемами, выявленными в учете денежных средств в ОО АФ «Аудит-Классик» являются:
1) организация учета кассовой дисциплины: отсутствие кассового аппарата, не установлен лимит денежных средств в кассе, несвоевременное заполнение кассовых документов;
2) риск сбоя и занесения вирусов в компьютерные средства, а также в программы для учета и оплаты денежных средств (1С и «Клиент Банк»);
3) организация системы внутреннего контроля учета наличных денежных средств: отсутствует проведение инвентаризации наличных денежных средств.
Проведен аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, в части учета денежных средств в ООО АФ «Аудит-Классик», состоящей из бухгалтерского баланса по состоянию на 31 декабря 2017 года и отчета о финансовых результатах за 2017 год.
Целью проведенной аудиторской проверки является получение уверенности в том, что бухгалтерская (финансовая) отчетность в части учета денежных средств не содержит существенных ошибок и искажений.
Проведенный аудит включал в себя выборочную проверку сумм и пояснений, содержащихся в бухгалтерской (финансовой) отчетности.
При проверке правильности ведения бухгалтерского учета денежных средств в ООО АФ «Аудит-Классик» были выявлены нарушения, которые ведут к неправильному отражению фактов хозяйственной жизни. К ним относятся:
1) отсутствие кассового аппарата;
2) отсутствие лимита денежных средств в кассе;
3) отсутствие в организации инвентаризации наличных денежных средств;
4) нарушение правил оформления первичных учетных документов по бухгалтерскому учету денежных средств.
В соответствии с выявленными в ООО АФ «Аудит-Классик» нарушениями были разработаны следующие рекомендации:
1) повысить профессиональный уровень персонала, который позволит им более внимательно относиться к своей работе и меньше допускать ошибок при заполнении первичных документов, а также повысит стремление к получению теоретических знаний, что в свою очередь может привести к карьерному росту;
2) проводить инвентаризацию наличных денежных средств хотя бы один раз в год и при наличии всех членов комиссии, что приведет к более полному и достоверному бухгалтерскому учету денежных средств;
3) при заполнении первичных учетных документов, которые имеют отношение к денежным средствам, проверять правильность их заполнения, что, в свою очередь, поможет установить законность осуществления хозяйственных операций;
4) своевременное обновление программного обеспечения, а также техники, что поможет избежать технологических проблем, включая сбои программного обеспечения и поломки оборудования.
