Помощь студентам в учебе
ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ МАЛОГО ПРЕДПРИЯТИЯ
|
РЕФЕРАТ 3
ВВЕДЕНИЕ 7
1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО ИСЧИСЛЕНИЮ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
МАЛЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ 10
1.1 Налогообложение предприятий малого бизнеса 10
1.2 Налоговое стимулирование развития малого бизнеса 29
1.3 Проблемы исчисления налога на прибыль малыми предприятиями 31
Выводы по разделу один 38
2 ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ДЛЯ
ООО «АВТОКУЗОВМАСТЕР74» 39
2.1 Общая характеристика деятельности ООО «АВТОКУЗОВМАСТЕР74» 39
2.2 Оптимальный режим налогообложения прибыли для ООО
«АВТОКУЗОВМАСТЕР74» 44
2.3 Обоснование оптимального режима налогообложения для
ООО «АВТОКУЗОВМАСТЕР74» 49
Выводы по разделу два 62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 64
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 68
ПРИЛОЖЕНИЯ
ПРИЛОЖЕНИЕ А БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
ООО «АВТОКУЗОВМАСТЕР74» 72
ПРИЛОЖЕНИЕ Б ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ
ООО «АВТОКУЗОВМАСТЕР74» 74
ВВЕДЕНИЕ 7
1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО ИСЧИСЛЕНИЮ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
МАЛЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ 10
1.1 Налогообложение предприятий малого бизнеса 10
1.2 Налоговое стимулирование развития малого бизнеса 29
1.3 Проблемы исчисления налога на прибыль малыми предприятиями 31
Выводы по разделу один 38
2 ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ ДЛЯ
ООО «АВТОКУЗОВМАСТЕР74» 39
2.1 Общая характеристика деятельности ООО «АВТОКУЗОВМАСТЕР74» 39
2.2 Оптимальный режим налогообложения прибыли для ООО
«АВТОКУЗОВМАСТЕР74» 44
2.3 Обоснование оптимального режима налогообложения для
ООО «АВТОКУЗОВМАСТЕР74» 49
Выводы по разделу два 62
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 64
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 68
ПРИЛОЖЕНИЯ
ПРИЛОЖЕНИЕ А БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
ООО «АВТОКУЗОВМАСТЕР74» 72
ПРИЛОЖЕНИЕ Б ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ
ООО «АВТОКУЗОВМАСТЕР74» 74
Налоги - один из главных и самых важных экономических инструментов государственного регулирования экономики. Они могут либо препятствовать, либо содействовать росту благосостояния государства. Налоговые сборы не только основной источник доходов государства, но и один из основных рычагов используемый государственной властью в социальной сфере, политике, экономике.
Современная налоговая система является следствием длительного формирования цивилизации. Она заключает в себе непростое социальное образование, напрямую связанное с развитием, как экономики, так и государства. Работа налоговой системы в конечном итоге должна быть направлена на наибольший рост предпринимательской активности и инициативности, экономической эффективности и принятие на этой основе макроэкономического равновесия.
В большом количестве стран существуют специальные режимы налогообложения прибыли для малого бизнеса. Основная задача которых заключается в том, что имеются значимые различия в издержках уплаты налогов в зависимости от размера облагаемого предприятия. Замечено, что бережливость на масштабе проявляет дискриминирующее воздействие на субъекты малого бизнеса. Специальные режимы налогообложения дают возможность сократить издержки для малого бизнеса на уплату налогов, формируя более комфортную экономическую среду и создовая дополнительные стимулы для развития. Это очень важно, поскольку малый бизнес давно является одним из основных секторов экономики.
Малые предприятия по сравнению с более крупными являются более гибкими и как правило быстрее адаптируются к изменению рыночной среды. Развитие малого бизнеса значительно увеличивает уровень занятости в экономике и, как результат, государственные затраты на выплату пособий по безработице снижаются.
Упрощенная система налогообложения (УСН) разрабатывалась и вводилась для упрощения налогового бремени субъектов малого бизнеса. Развитие малого бизнеса является одним из главных показателей степени успешности рыночных реформ, уровня их эффективности и формирования конкурентной экономики.
Актуальность темы дипломной работы состоит в том, что в налогобложении множество особенностей, благодаря которым субъекты малого бизнеса могут выбрать оптимальный режим налогообложения.
При правильном выборе системы налогообложения многие предприятия малого бизнеса могут совершенно законно сократить расходы и не переплачивать налоги, развиваться по наиболее оптимальной схеме и получать более высокую сумму прибыли. Система налогообложения является определяющим фактором формирования налоговой нагрузки на организацию, объем отчислений юридического лица или индивидуального предпринимателя в пользу государства. Правильно выбранный метод субъектом хозяйствования позволит свести свои расходы к минимуму и максимально увеличить прибыль. Исходя из всего вышеизложенного, выбранная тема работы является актуальной.
Объект исследования - финансово-хозяйственная деятельность малых предприятий в РФ.
Предметом исследования является выбор режима налогообложения прибыли для ООО «АВТОКУЗОВМАСТЕР74».
Целью дипломной работы является оптимизация налогообложения прибыли для ООО «АВТОКУЗОВМАСТЕР74», позволяющая законно уменьшить налоговую нагрузку и увеличить прибыльность работы предприятия.
Задачи работы:
- выявить основные законодательно-нормативные положения исчисления и уплаты налога на прибыль организаций малого бизнеса;
- дать общую характеристику финансово-хозяйственной деятельности исследуемого предприятия, рассмотреть порядок исчисления им налога на прибыль и выявить имеющиеся недостатки;
- разработать рекомендации по снижению налоговой нагрузки для исследуемого предприятия, обеспечивающие соблюдение законодательства повышение эффективности его деятельности.
В работе проанализированы особенности начисления налога на прибыль для предприятий малого бизнеса, дана общая характеристика деятельности ООО «АВТОКУЗОВМАСТЕР74», разработаны рекомендации по снижению налоговой нагрузки.
Современная налоговая система является следствием длительного формирования цивилизации. Она заключает в себе непростое социальное образование, напрямую связанное с развитием, как экономики, так и государства. Работа налоговой системы в конечном итоге должна быть направлена на наибольший рост предпринимательской активности и инициативности, экономической эффективности и принятие на этой основе макроэкономического равновесия.
В большом количестве стран существуют специальные режимы налогообложения прибыли для малого бизнеса. Основная задача которых заключается в том, что имеются значимые различия в издержках уплаты налогов в зависимости от размера облагаемого предприятия. Замечено, что бережливость на масштабе проявляет дискриминирующее воздействие на субъекты малого бизнеса. Специальные режимы налогообложения дают возможность сократить издержки для малого бизнеса на уплату налогов, формируя более комфортную экономическую среду и создовая дополнительные стимулы для развития. Это очень важно, поскольку малый бизнес давно является одним из основных секторов экономики.
Малые предприятия по сравнению с более крупными являются более гибкими и как правило быстрее адаптируются к изменению рыночной среды. Развитие малого бизнеса значительно увеличивает уровень занятости в экономике и, как результат, государственные затраты на выплату пособий по безработице снижаются.
Упрощенная система налогообложения (УСН) разрабатывалась и вводилась для упрощения налогового бремени субъектов малого бизнеса. Развитие малого бизнеса является одним из главных показателей степени успешности рыночных реформ, уровня их эффективности и формирования конкурентной экономики.
Актуальность темы дипломной работы состоит в том, что в налогобложении множество особенностей, благодаря которым субъекты малого бизнеса могут выбрать оптимальный режим налогообложения.
При правильном выборе системы налогообложения многие предприятия малого бизнеса могут совершенно законно сократить расходы и не переплачивать налоги, развиваться по наиболее оптимальной схеме и получать более высокую сумму прибыли. Система налогообложения является определяющим фактором формирования налоговой нагрузки на организацию, объем отчислений юридического лица или индивидуального предпринимателя в пользу государства. Правильно выбранный метод субъектом хозяйствования позволит свести свои расходы к минимуму и максимально увеличить прибыль. Исходя из всего вышеизложенного, выбранная тема работы является актуальной.
Объект исследования - финансово-хозяйственная деятельность малых предприятий в РФ.
Предметом исследования является выбор режима налогообложения прибыли для ООО «АВТОКУЗОВМАСТЕР74».
Целью дипломной работы является оптимизация налогообложения прибыли для ООО «АВТОКУЗОВМАСТЕР74», позволяющая законно уменьшить налоговую нагрузку и увеличить прибыльность работы предприятия.
Задачи работы:
- выявить основные законодательно-нормативные положения исчисления и уплаты налога на прибыль организаций малого бизнеса;
- дать общую характеристику финансово-хозяйственной деятельности исследуемого предприятия, рассмотреть порядок исчисления им налога на прибыль и выявить имеющиеся недостатки;
- разработать рекомендации по снижению налоговой нагрузки для исследуемого предприятия, обеспечивающие соблюдение законодательства повышение эффективности его деятельности.
В работе проанализированы особенности начисления налога на прибыль для предприятий малого бизнеса, дана общая характеристика деятельности ООО «АВТОКУЗОВМАСТЕР74», разработаны рекомендации по снижению налоговой нагрузки.
Таким образом, на основании проведенного исследования в дипломной работе можно сделать вывод:
Развитие и модернизация российской экономики невозможна без усиления роли и активизации малого предпринимательства. Именно малые предприятия, как наиболее адаптивный к изменениям внутренней и внешней среды сегмент предпринимательства, создают основу для устойчивого развития национальных экономик.
По состоянию на 2018 год в России для ООО предусмотрено четыре налоговых режимов: общая система налогообложения и специальные режимы, которые подразумевают замену всех предусмотренных налогов одним (упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог).
Объектом дипломной работы является Общество с ограниченной ответственностью «АВТОКУЗОВМАСТЕР74». Организация применяет общий режим налогообложения, является плательщиком налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, и др.
Объектом налогообложения НДС для организации
ООО «АВТОКУЗОВМАСТЕР74» является реализация услуг. Облагаемый оборот определяется исходя из стоимости реализуемых услуг.
Недостатками общего режима налогообложения для
ООО «АВТОКУЗОВМАСТЕР74» являются:
- Высокие затраты на ведение учета (в отличие от упрощенного режима налогообложения).
- Большой объем налоговой отчетности.
- Обязанность вести налоговый учет.
- Возможность перехода на уплату ЕНВД по всем или отдельным видам деятельности, как следствие, ведение раздельного учета доходов и расходов для разных систем налогообложения.
- Увеличение себестоимости продукции (работ, услуг) за счет включения взносов в ПФР, ФСС, ФОМС.
Таким образом, можно порекомендовать предприятию
ООО «АВТОКУЗОВМАСТЕР74» перейти на другую систему налогообложения. Упрощенная система налогообложения является разновидностью специальных налоговых режимов.
Для ООО «АВТОКУЗОВМАСТЕР74» она привлекательна с точки зрения возможной минимизации налогообложения прибыли.
На данный момент организация ООО «АВТОКУЗОВМАСТЕР74» выполняет все условия, необходимые для перехода на упрощённую схему налогообложения:
- средняя численность работников в организации за налоговый (отчётный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, не превышает 100 человек;
- по итогам девяти месяцев года, в котором подаётся заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения определяется доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 248 НК РФ.
Подать заявление на УСН можно, если по итогам 9 месяцев выручка составляет не более 45,00 млн. руб.;
- организация не имеет филиалов и (или) представительств;
- не является организацией, в которых доля участия других организаций составляет более 25,00%;
- остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, не превышает 100,00 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства и нематериальные активы, которые
подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в
соответствии с главой 25 Налогового Кодекса;
- не является иностранной организацией.
При использовании упрощенной системы налогообложения, заранее зная сумму расходов, имеется возможность определения размера дохода, при котором налог не будет меньше одного процента от дохода, как этого требует статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.
ООО «АВТОКУЗОВМАСТЕР74» при применение общей системы
налогообложения уплачивает налоги в сумме 2919,80 тыс. руб.
При упрощенной системе налогообложения «доходы минус расходы» (15%) предприятие будет уплачивать 1142,10 тыс. руб. по сравнению с общим режимом налогообложения, по упрощенной системе налогообложения «доходы» (6%) 462,90 тыс. руб., что намного выгоднее для ООО «АВТОКУЗОВМАСТЕР74».
Следовательно, с 01 января 2020г. для малого предприятия
ООО «АВТОКУЗОВМАСТЕР74» в целях минимизации налогообложения прибыли рациональней и эффективней работать на упрощенной системе налогообложения «доходы» (6%).
В обязательном порядке при переходе на УСН. должны быть отражены изменения в учетной политики ООО «АВТОКУЗОВМАСТЕР74».
Учетная политика может оформляться либо в виде приказа руководителя, либо в виде «Положения об учетной политике организации», прилагаемого к приказу руководителя об ее утверждении.
Так как положения учетной политики организации применяются с 1 января, то утвердить свою учетную политику на 2020 год предприятие, применяющее УСН, должно не позднее 31.12.2019 года.
Применение упрощенной системы налогообложения имеет свои достоинства и отрицательные стороны, которые необходимо также учесть при переходе на УСН и планировании объемов выручки.
Несомненным преимуществом для ООО «АВТОКУЗОВМАСТЕР74» является уплата одного налога, который называется единым, вместо уплаты нескольких налогов (налога на прибыль, НДС, налога на имущество, взносов в социальные фонды, налога с продаж) и, соответственно, заполнение одной налоговой декларации по единому налогу, вместо множества налоговых расчетов и деклараций.
Существенным минусом при применении упрощённой системы налогообложения является то, что ООО «АВТОКУЗОВМАСТЕР74» не признается налогоплательщиками НДС. Следовательно, организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощённой системы налогообложения, рискуют тем, что с ними перестанут сотрудничать покупатели - плательщики НДС, так как они в данном случае не смогут применить вычет по НДС.
Развитие и модернизация российской экономики невозможна без усиления роли и активизации малого предпринимательства. Именно малые предприятия, как наиболее адаптивный к изменениям внутренней и внешней среды сегмент предпринимательства, создают основу для устойчивого развития национальных экономик.
По состоянию на 2018 год в России для ООО предусмотрено четыре налоговых режимов: общая система налогообложения и специальные режимы, которые подразумевают замену всех предусмотренных налогов одним (упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог).
Объектом дипломной работы является Общество с ограниченной ответственностью «АВТОКУЗОВМАСТЕР74». Организация применяет общий режим налогообложения, является плательщиком налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, и др.
Объектом налогообложения НДС для организации
ООО «АВТОКУЗОВМАСТЕР74» является реализация услуг. Облагаемый оборот определяется исходя из стоимости реализуемых услуг.
Недостатками общего режима налогообложения для
ООО «АВТОКУЗОВМАСТЕР74» являются:
- Высокие затраты на ведение учета (в отличие от упрощенного режима налогообложения).
- Большой объем налоговой отчетности.
- Обязанность вести налоговый учет.
- Возможность перехода на уплату ЕНВД по всем или отдельным видам деятельности, как следствие, ведение раздельного учета доходов и расходов для разных систем налогообложения.
- Увеличение себестоимости продукции (работ, услуг) за счет включения взносов в ПФР, ФСС, ФОМС.
Таким образом, можно порекомендовать предприятию
ООО «АВТОКУЗОВМАСТЕР74» перейти на другую систему налогообложения. Упрощенная система налогообложения является разновидностью специальных налоговых режимов.
Для ООО «АВТОКУЗОВМАСТЕР74» она привлекательна с точки зрения возможной минимизации налогообложения прибыли.
На данный момент организация ООО «АВТОКУЗОВМАСТЕР74» выполняет все условия, необходимые для перехода на упрощённую схему налогообложения:
- средняя численность работников в организации за налоговый (отчётный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, не превышает 100 человек;
- по итогам девяти месяцев года, в котором подаётся заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения определяется доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 248 НК РФ.
Подать заявление на УСН можно, если по итогам 9 месяцев выручка составляет не более 45,00 млн. руб.;
- организация не имеет филиалов и (или) представительств;
- не является организацией, в которых доля участия других организаций составляет более 25,00%;
- остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, не превышает 100,00 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства и нематериальные активы, которые
подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в
соответствии с главой 25 Налогового Кодекса;
- не является иностранной организацией.
При использовании упрощенной системы налогообложения, заранее зная сумму расходов, имеется возможность определения размера дохода, при котором налог не будет меньше одного процента от дохода, как этого требует статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.
ООО «АВТОКУЗОВМАСТЕР74» при применение общей системы
налогообложения уплачивает налоги в сумме 2919,80 тыс. руб.
При упрощенной системе налогообложения «доходы минус расходы» (15%) предприятие будет уплачивать 1142,10 тыс. руб. по сравнению с общим режимом налогообложения, по упрощенной системе налогообложения «доходы» (6%) 462,90 тыс. руб., что намного выгоднее для ООО «АВТОКУЗОВМАСТЕР74».
Следовательно, с 01 января 2020г. для малого предприятия
ООО «АВТОКУЗОВМАСТЕР74» в целях минимизации налогообложения прибыли рациональней и эффективней работать на упрощенной системе налогообложения «доходы» (6%).
В обязательном порядке при переходе на УСН. должны быть отражены изменения в учетной политики ООО «АВТОКУЗОВМАСТЕР74».
Учетная политика может оформляться либо в виде приказа руководителя, либо в виде «Положения об учетной политике организации», прилагаемого к приказу руководителя об ее утверждении.
Так как положения учетной политики организации применяются с 1 января, то утвердить свою учетную политику на 2020 год предприятие, применяющее УСН, должно не позднее 31.12.2019 года.
Применение упрощенной системы налогообложения имеет свои достоинства и отрицательные стороны, которые необходимо также учесть при переходе на УСН и планировании объемов выручки.
Несомненным преимуществом для ООО «АВТОКУЗОВМАСТЕР74» является уплата одного налога, который называется единым, вместо уплаты нескольких налогов (налога на прибыль, НДС, налога на имущество, взносов в социальные фонды, налога с продаж) и, соответственно, заполнение одной налоговой декларации по единому налогу, вместо множества налоговых расчетов и деклараций.
Существенным минусом при применении упрощённой системы налогообложения является то, что ООО «АВТОКУЗОВМАСТЕР74» не признается налогоплательщиками НДС. Следовательно, организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощённой системы налогообложения, рискуют тем, что с ними перестанут сотрудничать покупатели - плательщики НДС, так как они в данном случае не смогут применить вычет по НДС.
