Помощь студентам в учебе
АВТОМАТИЗАЦИЯ ФОРМИРОВАНИЯ СТАНДАРТОВ ПРИЛОЖЕНИЙ К УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ (НА ПРИМЕРЕ ООО «ЛИСТИК И ПАРТНЕРЫ»)
|
ВВЕДЕНИЕ 8
1 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ИМУЩЕСТВА В
КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ 10
1.1 Цель, задачи и объекты бухгалтерского учета в кредитных организациях .. 10
1.2 Особенности нормативно правового регулирования бухгалтерского учета
в кредитных организациях 13
1.3 Методика учета активов в кредитных организациях 15
Выводы по разделу один 33
2 ФОРМИРОВАНИЕ ПРИЛОЖЕНИЙ К УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ
КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ДЛЯ КЛИЕНТОВ ООО»ЛИСТИК И ПАРТНЁРЫ» 34
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Листик и
Партнеры» 34
2.2 Обоснование необходимости разработки рекомендаций по созданию
приложений к учетной политике кредитных организаций для клиентов ООО»Листик и Партнёры» 53
2.3 Разработка рекомендаций по созданию автоматизировано генерируемого
шаблона приложения к учетной политике кредитных организаций для клиентов ООО»Листик и Партнёры» 61
Выводы по разделу два 67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 69
ПРИЛОЖЕНИЯ
ПРИЛОЖЕНИЕ А ВИДЫ ИМУЩЕСТВА КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПАРАМЕТРЫ ЕГО УЧЕТА 77
ПРИЛОЖЕНИЕ Б СВИДЕТЕЛЬСТВО ОРНЗ ААС ООО «ЛИСТИК И ПАРТНЕРЫ» 79
ПРИЛОЖЕНИЕ В ВНУТРЕННЕЕ ПОЛОЖЕНИЕ ПО 448-П 80
ПРИЛОЖЕНИЕ Г ФРАГМЕНТ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ В ЧАСТИ УЧЕТА
ИМУЩЕСТВА 84
ПРИЛОЖЕНИЕ Д ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ТЕСТА НА ОБЕСЦЕНЕНИЕ
АКТИВОВ 94
1 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ИМУЩЕСТВА В
КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ 10
1.1 Цель, задачи и объекты бухгалтерского учета в кредитных организациях .. 10
1.2 Особенности нормативно правового регулирования бухгалтерского учета
в кредитных организациях 13
1.3 Методика учета активов в кредитных организациях 15
Выводы по разделу один 33
2 ФОРМИРОВАНИЕ ПРИЛОЖЕНИЙ К УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ
КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ ДЛЯ КЛИЕНТОВ ООО»ЛИСТИК И ПАРТНЁРЫ» 34
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Листик и
Партнеры» 34
2.2 Обоснование необходимости разработки рекомендаций по созданию
приложений к учетной политике кредитных организаций для клиентов ООО»Листик и Партнёры» 53
2.3 Разработка рекомендаций по созданию автоматизировано генерируемого
шаблона приложения к учетной политике кредитных организаций для клиентов ООО»Листик и Партнёры» 61
Выводы по разделу два 67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 69
ПРИЛОЖЕНИЯ
ПРИЛОЖЕНИЕ А ВИДЫ ИМУЩЕСТВА КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ПАРАМЕТРЫ ЕГО УЧЕТА 77
ПРИЛОЖЕНИЕ Б СВИДЕТЕЛЬСТВО ОРНЗ ААС ООО «ЛИСТИК И ПАРТНЕРЫ» 79
ПРИЛОЖЕНИЕ В ВНУТРЕННЕЕ ПОЛОЖЕНИЕ ПО 448-П 80
ПРИЛОЖЕНИЕ Г ФРАГМЕНТ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ В ЧАСТИ УЧЕТА
ИМУЩЕСТВА 84
ПРИЛОЖЕНИЕ Д ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ТЕСТА НА ОБЕСЦЕНЕНИЕ
АКТИВОВ 94
В последние несколько лет и по сегодняшний момент происходят значительные изменения бухгалтерском учете в связи массовым переходом к МСФО особенно эти изменения отражаются на банковской сфере. Такое положение требует постоянных изменений в методологии учета в частности - внедрение актуальных корректировок в учетную политику. Учетная политика - один из главных документов, определяющих порядок бухгалтерского учета. В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» № 402- ФЗ каждое предприятие обязано разработать учетную политику. Не исключением являются, и кредитные организации аудированием которых занимается департамент банковского аудита ООО «Листик и Партнеры». Законодательство в сфере бухгалтерского учета кредитных организаций несовершенно и носит общий характер, в то время как деятельность каждой отдельной кредитной организации специфична. Наибольшие сложности в ведении бухгалтерского учета кредитными организациями возникает при учете активов, так как недостаточно полная методическая база на уровне организации влечет за собой ошибки в ведении учета и повышает риски кредитных организаций [28]. Не менее важной на наш взгляд является то, что на внесение подобных изменений уходит достаточно большое количество времени, которое могло бы быть использовано для осуществления основной деятельности. Недостаточное освещение методик учета активов банка в экономической литературе, неоднозначность их нормативно - правового обеспечения позволяют сделать вывод, что требуется их адаптация к современным условиям и детализация положений учетной политики данных объектов бухгалтерского учета как инструмента расширения нормативно-правового регулирования и устранения его противоречий на уровне организации. Тем самым предполагается решение научной задачи развития нормативно-правового обеспечения учетной политики кредитной организации, так же теоретического и методического инструментария ее формирования, совершенствовании положений и элементов учетной политики, направленных на сокращение трудоемкости бухгалтерского учета, снижение бухгалтерских рисков.
Актуальность выбранной темы состоит в том, что введение автоматизации в части формирования шаблонов приложений к учетной политики кредитных организаций может значительно сократить количество ошибок и рисков, которые допускаются с условием влияния различных факторов, а так же значительно сэкономить время и трудозатраты на доработку учетной политики вручную.
Объект исследования - учетная политика клиентов департамента банковского аудита аудиторской фирмы ООО «Листик и Партнеры».
Предмет исследования - автоматизация формирования стандартов приложений к учетной политике кредитных организаций.
Цель работы - разработка рекомендаций по автоматизации формирования стандартов приложений к учетной политике кредитных организаций .
Исходя из указанной цели данной работы, необходимо решить следующие задачи:
1) определить порядок ведения учета в кредитных организациях, главным образом в части учета имущества;
2) выявить недостатки в части учета имущества кредитных организаций;
3) разработать рекомендации по устранению недостатков в части учета имущества кредитных организаций и автоматизации формирования стандартов приложений к учетной политике.
Для решения поставленных задач были использованы практические материалы, предоставленные ООО «Листик и Партнеры», учебные пособия, статьи периодической печати, а так же нормативно-правовые акты.
Для исследования учетной политики кредитных организаций были использованы следующие методы: сравнительный, логический, метод графического и табличного предоставления информации.
Актуальность выбранной темы состоит в том, что введение автоматизации в части формирования шаблонов приложений к учетной политики кредитных организаций может значительно сократить количество ошибок и рисков, которые допускаются с условием влияния различных факторов, а так же значительно сэкономить время и трудозатраты на доработку учетной политики вручную.
Объект исследования - учетная политика клиентов департамента банковского аудита аудиторской фирмы ООО «Листик и Партнеры».
Предмет исследования - автоматизация формирования стандартов приложений к учетной политике кредитных организаций.
Цель работы - разработка рекомендаций по автоматизации формирования стандартов приложений к учетной политике кредитных организаций .
Исходя из указанной цели данной работы, необходимо решить следующие задачи:
1) определить порядок ведения учета в кредитных организациях, главным образом в части учета имущества;
2) выявить недостатки в части учета имущества кредитных организаций;
3) разработать рекомендации по устранению недостатков в части учета имущества кредитных организаций и автоматизации формирования стандартов приложений к учетной политике.
Для решения поставленных задач были использованы практические материалы, предоставленные ООО «Листик и Партнеры», учебные пособия, статьи периодической печати, а так же нормативно-правовые акты.
Для исследования учетной политики кредитных организаций были использованы следующие методы: сравнительный, логический, метод графического и табличного предоставления информации.
В данной выпускной квалификационной работе была рассмотрена тема автоматизации шаблонов приложений к учетной политике.
В первом разделе были рассмотрены цель и задачи бухгалтерского учета в кредитных организациях.
Так же были представлены аспекты нормативно-правового регулирования в области учета имущества кредитных организаций.
Приведена методика учета активов в кредитных организациях, а так же рассмотрены действующие подходы в части обесценения финансовых активов учитываемых в соответствии с положением № 448-П «О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено» и МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов».[5,35]
Во втором разделе мы определили организационно-экономические характеристики фирмы ООО «Листик и Партнеры», для клиентов которой были предложены разработки (выделим их отдельно в следующем абзаце). По результатам анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «Листик и Партнеры» за три года, показатели прибыли изменялись волнообразно: компания в 2016 году работало без убытков, в 2017 году появился убыток, а в 2018 компания перекрыла убыток и получила прибыль. Подобная динамика является отрицательной, поскольку компания финансово неустойчива.
Так же в данном разделе мы определили следующие недостатки при учете имущества кредитными организациями:
1) большие затраты рабочего времени на разработку отдельных разделов учетной политики;
2) ошибки при классификации имущества;
3) возможная недобросовестность работников при определении стоимости активов;
4) отсутствие независимого контроля при определении стоимости активов;
5) неполнота методической базы для обоснованности всех выводов, логики расчетов, суждений и используемых данных.
Затем были предложены разработки и рекомендации, которые по нашему мнению могут помочь предупредить эти ошибки:
1) следует создавать четкие указания в учетной политике в части учета имущества во избежание ошибок, что в следствии снижает уровень рисков при учете имущества.
Для этого нами был разработан фрагмент учетной политики в части учета имущества для клиентов ООО «Листик и Партнеры»;
2) раскрытие суждений, логики и порядка расчетов так же необходимо и поэтому нами были разработаны шаблоны приложений к учетной политике:
а) Положение по 448-П «О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено» для клиентов ООО «Листик и Партнеры»;
6) Положение «О порядке проведения теста на обесценение».
3) для целей экономии временных ресурсов были разработаны предложения по автоматизации формирования шаблонов приложений к учетной политике описанных в предыдущем пункте.
Можно сделать вывод, что по результатам данной работы была достигнута цель - разработаны рекомендации по автоматизации формирования шаблонов приложений к учетной политике кредитных организаций.
Результаты и выводы данной квалификационной работы могут быть использованы отделом публикуемой отчетности ООО «Листик и Партнеры» для реализации своим клиентам.
В первом разделе были рассмотрены цель и задачи бухгалтерского учета в кредитных организациях.
Так же были представлены аспекты нормативно-правового регулирования в области учета имущества кредитных организаций.
Приведена методика учета активов в кредитных организациях, а так же рассмотрены действующие подходы в части обесценения финансовых активов учитываемых в соответствии с положением № 448-П «О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено» и МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов».[5,35]
Во втором разделе мы определили организационно-экономические характеристики фирмы ООО «Листик и Партнеры», для клиентов которой были предложены разработки (выделим их отдельно в следующем абзаце). По результатам анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО «Листик и Партнеры» за три года, показатели прибыли изменялись волнообразно: компания в 2016 году работало без убытков, в 2017 году появился убыток, а в 2018 компания перекрыла убыток и получила прибыль. Подобная динамика является отрицательной, поскольку компания финансово неустойчива.
Так же в данном разделе мы определили следующие недостатки при учете имущества кредитными организациями:
1) большие затраты рабочего времени на разработку отдельных разделов учетной политики;
2) ошибки при классификации имущества;
3) возможная недобросовестность работников при определении стоимости активов;
4) отсутствие независимого контроля при определении стоимости активов;
5) неполнота методической базы для обоснованности всех выводов, логики расчетов, суждений и используемых данных.
Затем были предложены разработки и рекомендации, которые по нашему мнению могут помочь предупредить эти ошибки:
1) следует создавать четкие указания в учетной политике в части учета имущества во избежание ошибок, что в следствии снижает уровень рисков при учете имущества.
Для этого нами был разработан фрагмент учетной политики в части учета имущества для клиентов ООО «Листик и Партнеры»;
2) раскрытие суждений, логики и порядка расчетов так же необходимо и поэтому нами были разработаны шаблоны приложений к учетной политике:
а) Положение по 448-П «О порядке бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, полученных по договорам отступного, залога, назначение которых не определено» для клиентов ООО «Листик и Партнеры»;
6) Положение «О порядке проведения теста на обесценение».
3) для целей экономии временных ресурсов были разработаны предложения по автоматизации формирования шаблонов приложений к учетной политике описанных в предыдущем пункте.
Можно сделать вывод, что по результатам данной работы была достигнута цель - разработаны рекомендации по автоматизации формирования шаблонов приложений к учетной политике кредитных организаций.
Результаты и выводы данной квалификационной работы могут быть использованы отделом публикуемой отчетности ООО «Листик и Партнеры» для реализации своим клиентам.
