Тема: УПРАВЛЕНЧЕСКИЙ УЧЕТ НА ОСНОВЕ РИСК-ОРИЕНТИРОВАННОГО ПОДХОДА В СИСТЕМЕ ИНФОРМАЦИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ КОНТРОЛЛИНГА

Управленческий учет практически на всех предприятия служит основной ин­формационной базой для принятия решений. Высокая доля неопределенности на рынке для большинства участников предполагает необходимость принятия во внимание рисков при формировании системы управленческого учета. При этом традиционный подход к построению учета по номинальным показателям также остается важным, так как позволяет прогнозировать максимальные показатели, которые могут быть достигнуты при наличии эффективной системы управления рисками.
В последнее время усилились темпы развития тенденции сближения россий­ских и международных стандартов. Об этом свидетельствует появление проектов ФСБУ. Однако пока это только проекты и применение их в рамках современного бухгалтерского учета преждевременно. При этом идеи проектов ФСБУ, которые заимствованы по большей части из МСФО уже сейчас можно пытаться реализо­вать в рамках системы управленческого учета.
В условиях усиливающегося влияния рисков неплатежей и просрочек тради­ционный подход приводит к завышению по отношению к реальной вероятности показателей ожидаемых денежных потоков и, как следствие, завышенному объе­му планируемых расходов и выплат в бюджетах движения денежных средств и бюджетах доходов и расходов. Кроме того, такой подход предопределяет завы­шение показателей финансового благополучия предприятия, таких как показатели ликвидности, финансовой устойчивости, рентабельности, что может ввести в за­блуждение при принятии управленческих решений. Поэтому управленческий учет необходимо строить с учетом принципов МСФО. Это предопределяет цель и за­дачи выпускной квалификационной работы.
Использование риск-ориентированного подхода при построении управленче­ского учета, сочетающего оценку по номинальным показателям и по показателям справедливой стоимости, меняет подходы к формированию системы контроллин­га на предприятии. В первую очередь это касается системы финансового контрол­линга.
Актуальность темы исследования предопределила предмет и объект исследо­вания, постановку цели и задач для ее достижения.
Предмет исследования - особенности формирования системы управленческого учета и контроллинга на основе интеграции российских и международных стан­дартов.
Объект исследования - финансово-экономическая деятельность предприятия ООО «НОВАТЭК-АЗК».
Цель исследования - разработка системы финансового контроллинга по дан­ным управленческого учета на основе риск-ориентированного подхода. Для дос­тижения цели необходимо решить задачи:
1) исследовать теоретические аспекты научно-практического представления контроллинга и управленческого учета в системе его информационного обеспече­ния;
2) разработать методику формирования риск-ориентированного управленче­ского учета и финансового контроллинга на его основе;
3) произвести практическую реализацию риск-ориентированного управленче­ского учета и финансового контроллинга на предприятии ООО «НОВАТЭК- АЗК».
Купить

Контроллинг представляет собой сервисную систему менеджмента. При этом цель менеджмента заключается в постоянном поиске наиболее эффективных спо­собов, форм и инструментов воздействия субъекта на объект управления в орга­низации. Следовательно, при обеспечении сервисного обслуживания менеджмен­та целью контроллинга будет являться выработка предложений (акт выбора) спо­собов и средств (технологии) решения проблем. Иными словами, основная цель контроллинга - ориентировать процесс управления предприятием на достижение поставленных целей.
Выделяется стратегический и оперативный контроллинг. Цель стратегическо­го контроллинга - это обеспечение последовательного развития и выживаемости предприятий, отслеживание намеченных целей развития и достижение устойчиво­го долгосрочного преимущества перед конкурентами. Главная цель оперативного контроллинга - создание эффективной системы управления для достижения те­кущих целей предприятий путем оптимизации соотношения «затраты-прибыль».
Контроллинг фактически завершает управленческий цикл, обеспечивая систе­мы показателей информацией, необходимой для оценки степени достижения со­ответствующих экономического субъекта.
Контроллинг реализуется в процессе выполнения каждой из функций: плани­рование, учет, контроль и регулирование, информационно-аналитическое обеспе­чение, репортинг и консалтинг.
Для отечественной теории и практики учета приемлемой является методика построения управленческого учета по системе, сформировавшейся в формате «немецкой концепции», авторы которой различают контроллинг и управленче­ский учет. В российских научных кругах данный аспект получил наибольшую поддержку. Управленческий учет служит основой для выстраивания и поддержа­ния системы контроллинга.
Управленческий учет следует рассматривать в системе учетной концепции контроллинга, включающей в себя методологию формирования учетной инфор­мации, которая необходима для обеспечения оперативного и стратегического управления.
Специфика деятельности исследуемого предприятия ООО «НОВАТЭК- Автозаправочные комплексы» предполагает сильную зависимость финансового положения от инфляционного риска. Поэтому для данного предприятия целесо­образно строить систему управленческого учета на основе риск- ориентированного подхода, основные принципы которого заложены в МСФО.
Итоговые отчетные формы (баланс, БДР и БДДС) в целях обеспечения учета рисков в соответствии с МСФО и определения запаса финансовой прочности не­обходимо строить в трех измерениях:
1) по текущей оценке показателей;
2) по справедливой оценке показателей;
3) по номинальной оценке показателей.
Текущая оценка основана на прогнозных данных в сегодняшних ценах.
Номинальная оценка основана на прогнозных данных с учетом роста цен.
Справедливая оценка основана на расчете приведенной стоимости с учетом рыночного риска невыполнения номинальных прогнозов.
Трехмерное измерение отчетных показателей предполагает возможность вы­явления двух видов отклонений:
1) отклонение 1 (отклонение номинальной от текущей стоимости);
2) отклонение 2 (отклонение номинальной от справедливой стоимости).
Применение двух индикаторов запаса финансовой прочности позволит оце­нить диапазоны изменения финансового благополучия предприятия двумя спосо­бами:
1) относительно текущего состояния;
2) относительно состояния, оцененного с учетом рыночного риска.
Предложенный трехмерный формат управленческой отчетности с возможным выявлением двух видов отклонений является основой для разработки нового формата финансового контроллинга в целях обеспечения возможности разделения системы планирования на реальные и возможные прогнозы за счет учтенности рисков в расчете финансовых показателей.
Предложенный трехмерный формат структуры управленческой отчетности предполагает необходимость расчета пяти разновидностей финансовых коэффи­циентов (ликвидности, финансовой устойчивости и рентабельности) в рамках фи­нансового контроллинга:
1) коэффициенты по текущей стоимости;
2) коэффициенты по справедливой стоимости;
3) коэффициенты по номинальной стоимости;
...
Купить