Помощь студентам в учебе
УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОКУПАТЕЛЯМИ В ООО «САТУРН»
|
Реферат 2
ВВЕДЕНИЕ 7
1 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И
ПОКУПАТЕЛЯМИ В ООО «САТУРН» 10
1.1 Экономическо-организационная характеристика ООО «Сатурн» 10
1.2 Нормативно-правовое регулирование учета расчетов с поставщиками и
покупателями 14
1.3 Организации учета расчетов с поставщиками в ООО «Сатурн» 21
1.4 Организации учета расчетов с покупателями в ООО «Сатурн» 25
1.5 Разработка и обоснование рекомендаций по совершенствованию учета
расчетов с поставщиками и покупателями ООО «Сатурн» 28
2 АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОКУПАТЕЛЯМИ В
ООО «САТУРН» 37
2.1 Методика анализа расчетов с поставщиками и покупателями 37
2.2 Анализ расчетов с поставщиками в ООО «Сатурн» 44
2.3 Анализ расчетов с покупателями в ООО «Сатурн» 50
2.4 Мероприятия по совершенствованию системы управления расчетами с
поставщиками и покупателями в ООО «Сатурн» 54
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 65
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 70
ПРИЛОЖЕНИЯ
ПРИЛОЖЕНИЕ А. Бухгалтерский баланс на 1 января 2016 г 75
ПРИЛОЖЕНИЕ Б. Отчет о финансовых результатах на 1 января 2015 г 77
ПРИЛОЖЕНИЕ В. Отчет о финансовых результатах на 1 января 2016 г 79
ПРИЛОЖЕНИЕ Г. Фрагмент учетной политики по созданию резерва по
сомнительным долгам 81
ВВЕДЕНИЕ 7
1 ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И
ПОКУПАТЕЛЯМИ В ООО «САТУРН» 10
1.1 Экономическо-организационная характеристика ООО «Сатурн» 10
1.2 Нормативно-правовое регулирование учета расчетов с поставщиками и
покупателями 14
1.3 Организации учета расчетов с поставщиками в ООО «Сатурн» 21
1.4 Организации учета расчетов с покупателями в ООО «Сатурн» 25
1.5 Разработка и обоснование рекомендаций по совершенствованию учета
расчетов с поставщиками и покупателями ООО «Сатурн» 28
2 АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ С ПОСТАВЩИКАМИ И ПОКУПАТЕЛЯМИ В
ООО «САТУРН» 37
2.1 Методика анализа расчетов с поставщиками и покупателями 37
2.2 Анализ расчетов с поставщиками в ООО «Сатурн» 44
2.3 Анализ расчетов с покупателями в ООО «Сатурн» 50
2.4 Мероприятия по совершенствованию системы управления расчетами с
поставщиками и покупателями в ООО «Сатурн» 54
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 65
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 70
ПРИЛОЖЕНИЯ
ПРИЛОЖЕНИЕ А. Бухгалтерский баланс на 1 января 2016 г 75
ПРИЛОЖЕНИЕ Б. Отчет о финансовых результатах на 1 января 2015 г 77
ПРИЛОЖЕНИЕ В. Отчет о финансовых результатах на 1 января 2016 г 79
ПРИЛОЖЕНИЕ Г. Фрагмент учетной политики по созданию резерва по
сомнительным долгам 81
Актуальность темы исследования состоит в том, что каждое предприятие в процессе своей деятельности ежедневно осуществляет расчеты с физическими и юридическими лицами, которые выступают для предприятия покупателями и поставщиками.
Задолженность покупателей отражается в бухгалтерской отчетности в составе активов организации, поскольку представляет собой часть имущества организации, принадлежащую ей по праву, но находящуюся у других хозяйствующих субъектов. Со временем эта задолженность должна быть оплачена организации денежными средствами или поставкой товаров (оказанием услуг, выполнением работ). Задолженность перед поставщиками отражается в бухгалтерской отчетности в составе пассива, т.к. является источник формирования имущества, она возникает в тех случаях, когда материалы, товары поступают в организацию раньше, чем произведен платеж за них, иначе говоря, если поступление товаров, материалов предшествует оплате за них. Поэтому учет расчетов с поставщиками и покупателями должен производиться отдельно на активных и пассивных счетах.
Осуществление комплексного анализа расчетов с покупателями и поставщиками на предприятии проводится в целях эффективного и бесперебойного функционирования финансовой деятельности на современном этапе формирования и развития экономики в России.
Обеспечение рационального учета и наличие эффективной системы расчетов с поставщиками и покупателями является приоритетным, так как связано с управлением значительными денежными потоками, определяющими обеспеченность предприятия собственными денежными средствами, объем рынка и соответственно объем продаж.
Состояние расчетов с поставщиками и покупателями, размеры и качество задолженности оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.
С ростом задолженности покупателем у предприятия возникает потребность в дополнительных источниках формирования текущих активов за счет краткосрочных кредитов банка и кредиторской задолженности.
Таким образом, актуальность темы данного исследования обусловлена тем, что одним из главных условий обеспечения финансовой устойчивости фирмы является превышение размеров задолженности покупателей над размерами задолженности перед поставщиками. Организация рационального учета и оценка эффективности системы расчетов с поставщиками и покупателями играет важную роль в целях характеристики финансового состояния фирмы.
Объект исследования - ООО «Сатурн».
Предмет исследования - расчеты с поставщиками и покупателями.
Целью исследования является разработка мероприятий по совершенствованию учета и системы расчетов с поставщиками и покупателями ООО «Сатурн».
Данная цель определила следующие задачи:
- дать экономическо-организационную характеристику ООО «Сатурн»;
- оценить организацию учета расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Сатурн» и разработать рекомендации их по совершенствованию;
- провести анализ расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Сатурн»;
- разработать мероприятия по совершенствованию системы управления расчетами с поставщиками и покупателями в ООО «Сатурн».
Теоретической основной написания данной работы послужили нормативные акты по бухгалтерскому учета, труды таких российских ученых как М.С. Абрютиной, И.Т. Балабанова, М.И. Баканова, О.В. Ефимовой, В.В. Ковалева, М.Н. Крейниной, М.П. Любушина, Г.В. Савицкой, Е.С. Стояновой, А.Д. Шеремета и других авторов, статьи периодической печати.
Информационной базой выпускной квалификационной работы выступила бухгалтерская (финансовая) отчетность, а также данные первичного и аналитического бухгалтерского учета по предприятию ООО «Сатурн» за 2014¬2016 гг.
Основными методами исследования расчетов с поставщиками и покупателями являются: математические методы, методы группировки и сравнения,
классификаций, расчета финансовых коэффициентов, метод табличного и графического представления информации, метод абсолютных и относительных показателей.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, двух разделов, заключения, библиографического списка и приложений. В первом разделе проводится оценка организации учета расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Сатурн» и разрабатываются мероприятия по ее совершенствованию. Во втором разделе проводится анализ расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Сатурн». По результатам анализа проводится разработка мероприятий по совершенствованию системы управления расчетами с поставщиками и покупателями в фирме.
Результаты данного исследования могут быть использованы бухгалтерской службой и аппаратом управления ООО «Сатурн» в целях совершенствования учета и системы расчетов с поставщиками и покупателями.
Задолженность покупателей отражается в бухгалтерской отчетности в составе активов организации, поскольку представляет собой часть имущества организации, принадлежащую ей по праву, но находящуюся у других хозяйствующих субъектов. Со временем эта задолженность должна быть оплачена организации денежными средствами или поставкой товаров (оказанием услуг, выполнением работ). Задолженность перед поставщиками отражается в бухгалтерской отчетности в составе пассива, т.к. является источник формирования имущества, она возникает в тех случаях, когда материалы, товары поступают в организацию раньше, чем произведен платеж за них, иначе говоря, если поступление товаров, материалов предшествует оплате за них. Поэтому учет расчетов с поставщиками и покупателями должен производиться отдельно на активных и пассивных счетах.
Осуществление комплексного анализа расчетов с покупателями и поставщиками на предприятии проводится в целях эффективного и бесперебойного функционирования финансовой деятельности на современном этапе формирования и развития экономики в России.
Обеспечение рационального учета и наличие эффективной системы расчетов с поставщиками и покупателями является приоритетным, так как связано с управлением значительными денежными потоками, определяющими обеспеченность предприятия собственными денежными средствами, объем рынка и соответственно объем продаж.
Состояние расчетов с поставщиками и покупателями, размеры и качество задолженности оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.
С ростом задолженности покупателем у предприятия возникает потребность в дополнительных источниках формирования текущих активов за счет краткосрочных кредитов банка и кредиторской задолженности.
Таким образом, актуальность темы данного исследования обусловлена тем, что одним из главных условий обеспечения финансовой устойчивости фирмы является превышение размеров задолженности покупателей над размерами задолженности перед поставщиками. Организация рационального учета и оценка эффективности системы расчетов с поставщиками и покупателями играет важную роль в целях характеристики финансового состояния фирмы.
Объект исследования - ООО «Сатурн».
Предмет исследования - расчеты с поставщиками и покупателями.
Целью исследования является разработка мероприятий по совершенствованию учета и системы расчетов с поставщиками и покупателями ООО «Сатурн».
Данная цель определила следующие задачи:
- дать экономическо-организационную характеристику ООО «Сатурн»;
- оценить организацию учета расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Сатурн» и разработать рекомендации их по совершенствованию;
- провести анализ расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Сатурн»;
- разработать мероприятия по совершенствованию системы управления расчетами с поставщиками и покупателями в ООО «Сатурн».
Теоретической основной написания данной работы послужили нормативные акты по бухгалтерскому учета, труды таких российских ученых как М.С. Абрютиной, И.Т. Балабанова, М.И. Баканова, О.В. Ефимовой, В.В. Ковалева, М.Н. Крейниной, М.П. Любушина, Г.В. Савицкой, Е.С. Стояновой, А.Д. Шеремета и других авторов, статьи периодической печати.
Информационной базой выпускной квалификационной работы выступила бухгалтерская (финансовая) отчетность, а также данные первичного и аналитического бухгалтерского учета по предприятию ООО «Сатурн» за 2014¬2016 гг.
Основными методами исследования расчетов с поставщиками и покупателями являются: математические методы, методы группировки и сравнения,
классификаций, расчета финансовых коэффициентов, метод табличного и графического представления информации, метод абсолютных и относительных показателей.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, двух разделов, заключения, библиографического списка и приложений. В первом разделе проводится оценка организации учета расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Сатурн» и разрабатываются мероприятия по ее совершенствованию. Во втором разделе проводится анализ расчетов с поставщиками и покупателями в ООО «Сатурн». По результатам анализа проводится разработка мероприятий по совершенствованию системы управления расчетами с поставщиками и покупателями в фирме.
Результаты данного исследования могут быть использованы бухгалтерской службой и аппаратом управления ООО «Сатурн» в целях совершенствования учета и системы расчетов с поставщиками и покупателями.
Данная выпускная квалификационная работа, состоящая из двух разделов, была посвящена вопросам учета и анализа расчетов с поставщиками и покупателями на примере ООО «Сатурн».
По результатам выполнения первого раздела данного исследования были сделаны следующие выводы.
Объектом исследования в данной работе является предприятие
ООО «Сатурн». Основной вид деятельности предприятия: производство продуктов из мяса и мяса птицы. Организационная структура ООО «Сатурн» включает в себя администрацию, бухгалтерию, заготавливающий и перерабатывающий цеха, отдел продаж и отдел снабжения, складское хозяйство. Оценка основных экономических показателей деятельности говорит о росте объемов реализации продукции на предприятии и увеличении независимости от внешних источников финансирования.
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций постоянно возникает потребность в проведении расчетов со своими контрагентами, бюджетом, налоговыми органами и другими дебиторами и кредиторами. Отгружая продукцию или выполняя работы, оказывая услуги, хозяйствующий субъект, как правило, не получает деньги в оплату немедленно, т.е. он по сути кредитует покупателей. Поэтому в течение периода времени от момента отгрузки до момента поступления платежа средства образуют дебиторскую задолженность. Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и лицам, которые называются кредиторами.
Организация и ведение бухгалтерского учета на предприятии ООО «Сатурн» осуществляется на основании положения о бухгалтерии и приказа об учетной политике организации, составленной главным бухгалтером и утвержденным руководителем предприятия в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина от 29.07.98 №34н, а также ПБУ 1/2008 «Учетная политика».
В ООО «Сатурн» бухгалтерский учет осуществляется под руководством главного бухгалтера. Организационная структура бухгалтерии ООО «Сатурн» включает в себя следующие звенья: главный бухгалтер; бухгалтер по реализации; бухгалтер по заработной плате. В целом учет расчетов с поставщиками в ООО «Сатурн» соответствует требованиям законодательства. Однако к недостаткам учета можно отнести наличие систематических ошибок в оформлении операций по зачету взаимных требований между поставщиками и организацией ООО «Сатурн».
Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Сатурн» соответствует требованиям законодательства. К недостаткам ведения учета расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Сатурн» можно отнести отсутствие указаний в учетной политике резерва по сомнительным долгам.
В целях минимизации ошибок в части проведения зачетов взаимных требований предприятию ООО «Сатурн» рекомендуется разработать должностной регламент по проведение взаимозачетов. Для устранения недостатков ведения учета расчетов с покупателями и заказчиками в
ООО «Сатурн» было рекомендовано внести изменения в учетную политику в части формирования резерва по сомнительным долгам. Применение предложенных рекомендаций по совершенствованию учета расчетов с поставщиками и покупателями даст возможность ООО «Сатурн» минимизировать ошибки в ведении учета, привести учетную политику в соответствии с требованиями законодательства и снизить налоговую базу по налогу на прибыль.
По результатам выполнения второго раздела данного исследования были сделаны следующие выводы. Управление системой расчетов с поставщиками и покупателями предполагает использование определенной методики анализа и оценки. Рассмотрев методики авторов А.Д. Шеремета, О.В Ефимовой, Артеменко В.Г., Стояновой Е.С. был сделан вывод что, при анализе следует установить динамику задолженности, т.е. изменение ее размера за анализируемый период; рассмотреть ее состав, т.е. за какими конкретно предприятиями и лицами она числится и в каких суммах; выяснить сроки возникновения
задолженности. 66
Стоимость задолженности перед поставщиками за 2014 г. по сравнению с 2013 г. снизилась на 328 тыс. руб., а ее доля в капитале предприятия ООО «Сатурн» выросла на 0,67 %. В 2015 г. по сравнению с 2014 г. задолженность перед поставщиками снизилась на 272 тыс. руб., а ее доля - на 4,27 %.
Основными поставщиками предприятия являются ООО «Сельхозтрест», ООО «Агроплюс», ООО «Вектор», ООО «Продторг» и прочие поставщиками.
Наибольшую долю задолженности перед поставщиками занимала задолженность перед ООО «Сельхозтрест». В 2013 г. ее доля занимала 35,79 %, в 2014 г. - 35,56 %, в 2015 г. - 35,82 %. Значительную часть занимала
задолженность перед ООО «Агроплюс», в 2013 г. она занимала 26,08 %, в 2014 г. - 25,40 %, в 2015 г. - 27,05 %. Доля задолженности прочим кредиторам составила 3,42 %, 4,95 % и 4,22 % за 2013 г., 2014 г. и 2015 г. соответственно.
Определение показателей оборачиваемости задолженности перед поставщиками установило, что в 2014 г. по сравнению с 2013 г. задолженность перед поставщиками ООО «Сатурн» стала обращаться быстрее, в 2013 г. период ее оборота составил 237,01 дней, а в 2015 г. - 90,35 дней. Однако низкие значения показателей числа оборотов говорит о том, что задолженность перед поставщиками используется неэффективно.
Сумма задолженности покупателей за 2014 г. по сравнению с 2013 г. снизилась на 220 тыс. руб., а ее доля в имуществе предприятия ООО «Сатурн» выросла на 0,22 %. В 2015 г. по сравнению с 2014 г. задолженность сократилась на 70 тыс. руб., а ее доля - на 0,75 %. В составе задолженности покупателей
ООО «Сатурн» присутствует как текущая так и просроченная задолженность.
Большую часть задолженности покупателей за все три анализируемых периода занимает текущая задолженность. В 2013 г. ее доля составила 71,92 %, в 2014 г. - 85,61 %, в 2015 г. - 67,74 %. В 2014 г. доля просроченной задолженности свыше 60 дней выросла с 9,45 % до 11,11 %, в 2015 г. - до 11,77 %. Остальные показатели задолженности менялись от периода к периоду. Наличие просроченной дебиторской задолженности свидетельствует о неэффективной политике ООО «Сатурн» в части управления дебиторской задолженностью. 67
В 2013 г. оборачиваемость дебиторской задолженности составила 2,41 оборотов, в 2014 г. - 3,42 оборотов, в 2015 г. - 5,844 оборотов.
Определение показателей оборачиваемости дебиторской задолженности установило, что в 2015 г. по сравнению с 2013 г. дебиторская задолженность ООО «Сатурн» стала обращаться быстрее, а именно снизилась с 151,45 дней до 62,50 дней. Данный факт может свидетельствовать о некотором улучшении платежной дисциплины покупателей предприятия. Таким образом, можно сделать вывод о том, что система расчетов с покупателями ООО «Сатурн» является эффективной. Проблемным моментом можно назвать наличие просроченной задолженности свыше 60 дней.
Проведенная оценка системы управления расчетами с поставщиками и покупателями в ООО «Сатурн» выявила следующие проблемы: низкие значение показателей оборачиваемости задолженности перед поставщиками, наличие просроченной задолженности свыше 60 дней.
В связи с этим в целях совершенствования системы управления расчетами с поставщиками и покупателями в ООО «Сатурн» рекомендуется: использование платежного календаря в целях улучшения платежной дисциплины расчетов с поставщиками; использование инструментов рефинансирования задолженности покупателей.
Предприятию рекомендуется применять форму управленческой отчетности - платежный календарь в виде реестра платежей сроком на 3 дня. Представление графика платежей в простой, наглядной форме позволяет форме иллюстрирует картину движения денежных средств, сформированную данными оперативного планирования на основании информации о плановых поступлениях и списаниях денежных средств.
По данным проведенного анализа просроченная дебиторская задолженность ООО «Сатурн» конец 2015 г. составляла 139 тыс. руб. По договору факторингового обслуживания предприятие уступает право требования долга по поставке факторинговой компании «ВТБ «Факторинг» на общую сумму 139 тыс. руб. Выбор данной компании обусловлен тем, что ООО «Сатурн» является 68
корпоративным клиентом группы «ВТБ». Эффект от использования средств реинвестирования дебиторской задолженности 96,73 тыс. руб. Высвобожденные денежные средства предприятию рекомендуется направить на погашение кредиторской задолженности.
После внедрения предложенного мероприятия задолженность покупателей снизится с 1 181 тыс. руб. до 1 085 тыс. руб., задолженность перед поставщиками - с 1 708 тыс. руб. до 1 612 тыс. руб. Данное сокращение приведет к снижению удельного веса данных видов задолженностей на 1,45 % и 1,26 % соответственно.
Оборачиваемость задолженности перед поставщиками вырастет с 4,04 оборотов до 4,28 оборотов. Коэффициент оборачиваемости задолженности покупателей вырастет с 5,84 до 6,36 оборотов, продолжительность оборачиваемости задолженности покупателей снизится с 62,50 дней до 57,38 дней. Ускорение оборачиваемости задолженности покупателей является положительной тенденцией, свидетельствующей об увеличении эффективности ее использования. Применение предложенных мероприятий позволит предприятию ООО «Сатурн» улучшить платежную дисциплину и повысить показатели эффективности системы расчетов с поставщиками и покупателями.
Таким образом, можно сделать вывод о достижении цели исследования - разработке мероприятий по совершенствованию учета и системы расчетов с поставщиками и покупателями ООО «Сатурн».
По результатам выполнения первого раздела данного исследования были сделаны следующие выводы.
Объектом исследования в данной работе является предприятие
ООО «Сатурн». Основной вид деятельности предприятия: производство продуктов из мяса и мяса птицы. Организационная структура ООО «Сатурн» включает в себя администрацию, бухгалтерию, заготавливающий и перерабатывающий цеха, отдел продаж и отдел снабжения, складское хозяйство. Оценка основных экономических показателей деятельности говорит о росте объемов реализации продукции на предприятии и увеличении независимости от внешних источников финансирования.
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций постоянно возникает потребность в проведении расчетов со своими контрагентами, бюджетом, налоговыми органами и другими дебиторами и кредиторами. Отгружая продукцию или выполняя работы, оказывая услуги, хозяйствующий субъект, как правило, не получает деньги в оплату немедленно, т.е. он по сути кредитует покупателей. Поэтому в течение периода времени от момента отгрузки до момента поступления платежа средства образуют дебиторскую задолженность. Под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и лицам, которые называются кредиторами.
Организация и ведение бухгалтерского учета на предприятии ООО «Сатурн» осуществляется на основании положения о бухгалтерии и приказа об учетной политике организации, составленной главным бухгалтером и утвержденным руководителем предприятия в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина от 29.07.98 №34н, а также ПБУ 1/2008 «Учетная политика».
В ООО «Сатурн» бухгалтерский учет осуществляется под руководством главного бухгалтера. Организационная структура бухгалтерии ООО «Сатурн» включает в себя следующие звенья: главный бухгалтер; бухгалтер по реализации; бухгалтер по заработной плате. В целом учет расчетов с поставщиками в ООО «Сатурн» соответствует требованиям законодательства. Однако к недостаткам учета можно отнести наличие систематических ошибок в оформлении операций по зачету взаимных требований между поставщиками и организацией ООО «Сатурн».
Бухгалтерский учет расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Сатурн» соответствует требованиям законодательства. К недостаткам ведения учета расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Сатурн» можно отнести отсутствие указаний в учетной политике резерва по сомнительным долгам.
В целях минимизации ошибок в части проведения зачетов взаимных требований предприятию ООО «Сатурн» рекомендуется разработать должностной регламент по проведение взаимозачетов. Для устранения недостатков ведения учета расчетов с покупателями и заказчиками в
ООО «Сатурн» было рекомендовано внести изменения в учетную политику в части формирования резерва по сомнительным долгам. Применение предложенных рекомендаций по совершенствованию учета расчетов с поставщиками и покупателями даст возможность ООО «Сатурн» минимизировать ошибки в ведении учета, привести учетную политику в соответствии с требованиями законодательства и снизить налоговую базу по налогу на прибыль.
По результатам выполнения второго раздела данного исследования были сделаны следующие выводы. Управление системой расчетов с поставщиками и покупателями предполагает использование определенной методики анализа и оценки. Рассмотрев методики авторов А.Д. Шеремета, О.В Ефимовой, Артеменко В.Г., Стояновой Е.С. был сделан вывод что, при анализе следует установить динамику задолженности, т.е. изменение ее размера за анализируемый период; рассмотреть ее состав, т.е. за какими конкретно предприятиями и лицами она числится и в каких суммах; выяснить сроки возникновения
задолженности. 66
Стоимость задолженности перед поставщиками за 2014 г. по сравнению с 2013 г. снизилась на 328 тыс. руб., а ее доля в капитале предприятия ООО «Сатурн» выросла на 0,67 %. В 2015 г. по сравнению с 2014 г. задолженность перед поставщиками снизилась на 272 тыс. руб., а ее доля - на 4,27 %.
Основными поставщиками предприятия являются ООО «Сельхозтрест», ООО «Агроплюс», ООО «Вектор», ООО «Продторг» и прочие поставщиками.
Наибольшую долю задолженности перед поставщиками занимала задолженность перед ООО «Сельхозтрест». В 2013 г. ее доля занимала 35,79 %, в 2014 г. - 35,56 %, в 2015 г. - 35,82 %. Значительную часть занимала
задолженность перед ООО «Агроплюс», в 2013 г. она занимала 26,08 %, в 2014 г. - 25,40 %, в 2015 г. - 27,05 %. Доля задолженности прочим кредиторам составила 3,42 %, 4,95 % и 4,22 % за 2013 г., 2014 г. и 2015 г. соответственно.
Определение показателей оборачиваемости задолженности перед поставщиками установило, что в 2014 г. по сравнению с 2013 г. задолженность перед поставщиками ООО «Сатурн» стала обращаться быстрее, в 2013 г. период ее оборота составил 237,01 дней, а в 2015 г. - 90,35 дней. Однако низкие значения показателей числа оборотов говорит о том, что задолженность перед поставщиками используется неэффективно.
Сумма задолженности покупателей за 2014 г. по сравнению с 2013 г. снизилась на 220 тыс. руб., а ее доля в имуществе предприятия ООО «Сатурн» выросла на 0,22 %. В 2015 г. по сравнению с 2014 г. задолженность сократилась на 70 тыс. руб., а ее доля - на 0,75 %. В составе задолженности покупателей
ООО «Сатурн» присутствует как текущая так и просроченная задолженность.
Большую часть задолженности покупателей за все три анализируемых периода занимает текущая задолженность. В 2013 г. ее доля составила 71,92 %, в 2014 г. - 85,61 %, в 2015 г. - 67,74 %. В 2014 г. доля просроченной задолженности свыше 60 дней выросла с 9,45 % до 11,11 %, в 2015 г. - до 11,77 %. Остальные показатели задолженности менялись от периода к периоду. Наличие просроченной дебиторской задолженности свидетельствует о неэффективной политике ООО «Сатурн» в части управления дебиторской задолженностью. 67
В 2013 г. оборачиваемость дебиторской задолженности составила 2,41 оборотов, в 2014 г. - 3,42 оборотов, в 2015 г. - 5,844 оборотов.
Определение показателей оборачиваемости дебиторской задолженности установило, что в 2015 г. по сравнению с 2013 г. дебиторская задолженность ООО «Сатурн» стала обращаться быстрее, а именно снизилась с 151,45 дней до 62,50 дней. Данный факт может свидетельствовать о некотором улучшении платежной дисциплины покупателей предприятия. Таким образом, можно сделать вывод о том, что система расчетов с покупателями ООО «Сатурн» является эффективной. Проблемным моментом можно назвать наличие просроченной задолженности свыше 60 дней.
Проведенная оценка системы управления расчетами с поставщиками и покупателями в ООО «Сатурн» выявила следующие проблемы: низкие значение показателей оборачиваемости задолженности перед поставщиками, наличие просроченной задолженности свыше 60 дней.
В связи с этим в целях совершенствования системы управления расчетами с поставщиками и покупателями в ООО «Сатурн» рекомендуется: использование платежного календаря в целях улучшения платежной дисциплины расчетов с поставщиками; использование инструментов рефинансирования задолженности покупателей.
Предприятию рекомендуется применять форму управленческой отчетности - платежный календарь в виде реестра платежей сроком на 3 дня. Представление графика платежей в простой, наглядной форме позволяет форме иллюстрирует картину движения денежных средств, сформированную данными оперативного планирования на основании информации о плановых поступлениях и списаниях денежных средств.
По данным проведенного анализа просроченная дебиторская задолженность ООО «Сатурн» конец 2015 г. составляла 139 тыс. руб. По договору факторингового обслуживания предприятие уступает право требования долга по поставке факторинговой компании «ВТБ «Факторинг» на общую сумму 139 тыс. руб. Выбор данной компании обусловлен тем, что ООО «Сатурн» является 68
корпоративным клиентом группы «ВТБ». Эффект от использования средств реинвестирования дебиторской задолженности 96,73 тыс. руб. Высвобожденные денежные средства предприятию рекомендуется направить на погашение кредиторской задолженности.
После внедрения предложенного мероприятия задолженность покупателей снизится с 1 181 тыс. руб. до 1 085 тыс. руб., задолженность перед поставщиками - с 1 708 тыс. руб. до 1 612 тыс. руб. Данное сокращение приведет к снижению удельного веса данных видов задолженностей на 1,45 % и 1,26 % соответственно.
Оборачиваемость задолженности перед поставщиками вырастет с 4,04 оборотов до 4,28 оборотов. Коэффициент оборачиваемости задолженности покупателей вырастет с 5,84 до 6,36 оборотов, продолжительность оборачиваемости задолженности покупателей снизится с 62,50 дней до 57,38 дней. Ускорение оборачиваемости задолженности покупателей является положительной тенденцией, свидетельствующей об увеличении эффективности ее использования. Применение предложенных мероприятий позволит предприятию ООО «Сатурн» улучшить платежную дисциплину и повысить показатели эффективности системы расчетов с поставщиками и покупателями.
Таким образом, можно сделать вывод о достижении цели исследования - разработке мероприятий по совершенствованию учета и системы расчетов с поставщиками и покупателями ООО «Сатурн».
