Введение 3
1 Учет финансовых результатов торговой организации 5
1.1 Понятие финансового результата деятельности организации и его нормативное
регулирование 5
1.2 Бухгалтерский учет финансовых результатов от обычных видов деятельности 12
1.3 Бухгалтерский учет финансовых результатов от прочей деятельности и
формирование прибыли организации 18
2 Анализ финансового состояния торговой организации ООО «Енисей регион» 25
2.1 Методы и показатели анализа финансового состояния торговой организации 25
2.2 Экспресс-анализ финансового состояния организации 36
2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности баланса 42
2.4 Анализ финансовой устойчивости и деловой активности 46
2.5 Анализ финансовых результатов 52
Заключение 57
Список использованных источников 60
Приложение
В современных рыночных условиях деятельность каждого хозяйствующего субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования. При рыночных отношениях повысилась самостоятельность организаций, а также их юридическая и экономическая ответственность, в следствие этого значительно возросла роль анализа финансового состояния организации.
Для того чтобы обеспечивать стабильное существование организации в современных условиях, необходимо, уметь реально и правильно оценивать финансовые состояния, как своего предприятия, так и предприятий-конкурентов. Анализ проводится для получения наглядной оценки финансового состояния и динамики развития организации. [16]
Финансовое состояние - это характеристика экономической деятельности хозяйствующего субъекта, определяющая уровень конкурентоспособности, обеспечения денежными средствами для осуществления своей деятельности, поддержания нормальной работы и своевременного проведения расчетов по своим обязательствам. [17]
Определение границ финансовой устойчивости организации относится к наиболее важным экономическим проблемам, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к отсутствию у организации средств для производства, их платежеспособности и, в конечном счете, к банкротству.
Существует большое количество литературы по финансовому анализу. Предлагаемые в них методы ориентированы на абстрактную торговую организацию. Без всякого сомнения, выработанные теоретические аспекты финансового анализа применимы к организациям любой сферы деятельности, но в каждой отрасли имеются свои особенности, методы анализа финансового состояния организаций. [25]
Торговым организациям присущи некие финансовые особенности, такие как особенности состава и структуры активов и капитала, формирования доходов, расходов и прибыли, а также в показателях рентабельности торговых организаций. [26]
Основным источником доходов в торговле являются реализованные торговые надбавки. Расходы по основному виду деятельности - продаже товаров - в торговле представлены издержками обращения. Естественно главным качественным показателем в торговле, как и во всех других сферах предпринимательской деятельности, является прибыль.
В настоящей дипломной работе исследовано финансовое положение Общества с ограниченной ответственностью «Енисей регион» для внутреннего и оперативного управления финансами. Необходимость проведение анализа обусловлена тем, что за
3
последние годы происходит снижение финансовой устойчивости и платежеспособности организации.
Анализ финансового состояния предприятия является сложным и трудоемким видом деятельности, который характеризуется выбором методики анализа и показателей финансового состояния предприятия.
В результате анализа, полученные показатели оценены с точки зрения достаточности или недостаточности их уровня для данной организации, после этого возможно применение решений о способах изменения какого-либо показателя для достижения его нормального уровня.
Предметом исследования являются теоретические и практические вопросы организации бухгалтерского учета доходов, расходов и финансовых результатов, а также причинно-следственные связи между хозяйственными явлениями и ситуациями, формирующими финансовое состояние организации, конечные производственно-хозяйственные результаты его деятельности.
Объектом дипломного исследования является деятельность Общества с ограниченной ответственностью «Енисей регион».
Целью дипломной работы является выявление резервов роста результатов хозяйственной деятельности и разработка рекомендаций по дальнейшему совершенствованию деятельности ООО «Енисей регион» посредством исследования учета финансовых результатов и анализа финансового состояния торговой организации.
В соответствии с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:
1. Изучить теоретические аспекты учета финансовых результатов и раскрыть особенности финансового анализа торговых организаций.
2. Очертить круг методов и показателей анализа финансового состояния торговых организаций.
3. Провести анализ финансовой устойчивости, платежеспособности, ликвидности, деловой активности и рентабельности ООО «Енисей регион».
4. Выявить в ходе анализа проблемы финансово-хозяйственной деятельности организации и предложить меры по повышению её платежеспособности и финансовой устойчивости.
Дипломная работа выполнена на основе нормативно-правовых актов, регулирующих бухгалтерский учет и отчетность на территории Российской Федерации, учебных изданий, научных публикаций, а также материалов финансовой отчетности торговой организации ООО «Енисей регион» за 2016 год, а именно: бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах.
Особенность функционирования торговых организаций заключается в том, что их деятельность сочетает операции производственного характера (закупка, хранение, фасовка, упаковка и т.д.) с операциями непроизводственного характера (реализацией продукции). При этом торговые операции в зависимости от характера их деятельности и назначения подразделяются на два крупных вида: предприятия оптовой и розничной торговли. [37]
Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) слагается из финансового результата по обычным видам деятельности, прочих доходов и расходов, уменьшенных на величину налога на прибыль и различных налоговых санкций.
Учет формирования финансового результата предназначен для получения необходимой информации с целью принятия управленческих решений в процессе хозяйственной деятельности и является важной составляющей финансового, управленческого и налогового учета.
Бухгалтерский учет финансовых результатов организации ведется путем составления совокупного дебетового оборота по счетам 90 и 91, которые заключительными оборотами в конце месяца списываются на счет 99 «Прибыли и убытки». При реформации бухгалтерского баланса сумма чистой прибыли отчетного года, сформировавшаяся на счете 99, переносится в кредит счета 84. Эта запись производится заключительным оборотом декабря отчетного года таким образом, чтобы по состоянию на 1 января следующего года счет 99 не имел сальдо.
Формирование конечного финансового результата отчетного периода отражается в отчете о финансовых результатах, а в бухгалтерском балансе осуществляется его включение в состав собственного капитала.
Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности организации дает возможность выявить внутрипроизводственные резервы и выбрать стратегию развития организации. В современных условиях рыночных отношений финансовое состояние организации является важнейшей характеристикой экономической деятельности хозяйствующих субъектов всех форм собственности во внешней среде, которая определяет их конкурентоспособность, деловой потенциал, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы как самого хозяйствующего субъекта, так и его деловых партнеров. [16]
Финансы торговых организаций функционируют в рыночной экономике на тех же принципах, что и финансы всех других коммерческих организаций. В то же время торговым организациям присущи несколько финансовых особенностей:
а) активы представлены в основном оборотными активами (у ООО «Енисей регион» более 90% всех активов за отчетный период), в составе оборотных активов преобладают товарные запасы (более 60%).
б) в связи с недостаточностью собственного капитала торговые организации вынуждены привлекать в больших объемах заемный капитал в форме краткосрочных банковских кредитов (доля заемного капитала у ООО «Енисей регион» составляет в среднем 90% за анализируемый период, при этом заемный капитал полностью представлен краткосрочными обязательствами).
в) имеются также особенности оценки финансовой устойчивости и деловой активности торговых организаций. При определении типа финансовой устойчивости торговой организации принято сопоставлять не все ее оборотные активы, а самый большой их элемент - товарные запасы с источниками их финансирования. Поэтому наряду с показателем собственных оборотных средств важным показателем в торговле являются собственные оборотные средства в товарных запасах.
В ходе финансового анализа ООО «Енисей регион» были получены следующие результаты, по которым можно сделать общий вывод: по итогам отчетного 2016 года ООО «Енисей регион» имеет кризисное (предкризисное) финансовое состояние, стоит принять меры по увеличению эффективности управления дебиторской задолженностью, а также разработать программу краткосрочного финансового инвестирования.
Анализ бухгалтерского баланса ООО «Енисей регион» показал отрицательную тенденцию в работе, что подтверждается данными отчета о финансовых результатах.
Выручка за 2016 год снизилась на 21 637 тыс. руб. (с 127 996 тыс. руб. до 106 359 тыс. руб.). Произошло уменьшение себестоимости на 21 862 тыс. руб. (с 124 689 тыс. руб. до 102 827 тыс. руб.). Снижение себестоимости происходит быстрыми темпами, это говорит о том, что ООО «Енисей регион» уделило повышенное внимание мероприятиям по снижению себестоимости, таким как выбору более дешевых поставщиков, сокращению транспортных затрат, оптимизации форм оплаты труда.
Анализ ликвидности показал, что баланс организации является абсолютно не ликвидным. Нормативные значения ликвидности ниже нормы, из чего следует, что при расчете коэффициента восстановления платежеспособности за 6 месяцев, показатель меньше
1. Это говорит о том, что организация не имеет возможности восстановления платежеспособности через 6 месяцев.
При диагностике потенциала организации рассмотрено несколько моделей. По полученным данным можно сделать вывод, что вероятность банкротства организации выше средней.
Показатели финансовой устойчивости не соответствуют нормативным значениям.
В 2016 году происходит существенное снижение коэффициента оборачиваемости собственного капитала, что отражает тенденцию к бездействию части собственных средств.
В качестве рекомендуемых мероприятий, возникающих при последовательном анализе финансового состояния ООО «Енисей регион», можно выделить:
- аккуратное использование внешних источников финансирования, что проявляется в первоначальном наращивании собственного капитала, поскольку текущая ситуация на предприятии такова, что привлечение долгосрочных кредитов будет затруднено неустойчивой финансовой ситуацией на предприятии.
- управление качеством продукции, так как качественная продукция всегда пользуется спросом, поэтому при недостаточном уровне показателя рентабельности продаж, предприятию следует предпринять меры, чтобы повысить качество предлагаемой продукции.
- снижение основных затратных статей себестоимости.
В целом, за последние годы финансовое положение данной организации в современных рыночных отношениях значительно ухудшились. Организация уже не в полной мере может самостоятельно финансировать свою деятельность, оплачивать проценты по полученным кредитам, увеличивать материально - техническую базу. Так же мы видим, что организация получает прибыль не в достаточном количестве для дальнейшего развития и укрепления положения в экономической сфере.
Для более эффективной работы в данной организации необходимо усилить систему внутреннего контроля. Для получения большей прибыли данному предприятию необходимо проводить больше маркетинговых исследований, усиливать рекламную политику, более рационально использовать материально - техническую базу, находить дополнительные источники получения прибыли, изыскивать резервы по снижению расходов. Также необходимо наладить систему поощрений при работе с персоналом. Ведь если работник будет знать, что за хорошо проделанную работу его поощрят, то резко повысится качество проделанной работы.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
