ВВЕДЕНИЕ 3
1 Теоретические основы подготовки информации по российским и международным стандартам организациями добывающей отрасли 6
1.1 Анализ состояния добывающей отрасли на международном рынке и в России 6
1.2 Обоснование необходимости использования МСФО организациями добывающей отрасли. 30
1.3 Сравнительный анализ принципов подготовки отчетности организаций добывающей отрасли в форматах РСБУ и МСФО 39
2 Усовершенствование методики подготовки финансовой отчетности организаций добывающей отрасли в формате МСФО 49
2.1 Анализ внедрения международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации 49
2.2 Сравнительная характеристика методик подготовки финансовой отчетности организаций в формат МСФО 59
2.3 Усовершенствование методики трансформации финансовой отчетности организаций в формат МСФО 69
3 Апробация методики трансформации финансовой отчетности и предложения по ее совершенствованию на примере угольной энергетической компании 78
3.1 Алгоритмизация усовершенствованного метода трансформации отчетности в формат МСФО 78
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 85
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ 90
ПРИЛОЖЕНИЯ A-I 95
Переход на международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) является тенденцией развития регулирования учета в России в последние годы. Переход к МСФО в России - это, прежде всего, корректировка бухгалтерских нормативных документов, которая предполагает сближение их положений с предписаниями Международных стандартов. Положения МСФО постепенно становятся практикой учета всех российских организаций, применяющих ПБУ, а, следовательно, и значимой части фирм, относящихся к среднему и крупному бизнесу.
Актуальность МСФО для предприятий обусловлена рядом причин: осуществлением трансграничных операций, развитием международной торговли, производственной деятельностью, расширением рынков капитала, привлечением инвестиций в непростой экономической ситуации.
Уже несколько лет правительство стремится устранить барьеры для развития бизнеса. Не секрет, что решением проблемы поддержки развития компаний может послужить привлечение капитала со стороны зарубежных инвесторов. Однако для инвесторов и других групп заинтересованных лиц требуется предоставление прозрачной финансовой отчетности для обеспечения сравнительной безопасности вложения средств в российские предприятия. Внедрение в Российской Федерации международных стандартов финансовой отчетности позволит решить данную проблему.
Объект исследования - финансовый учет и финансовая отчетность угольной энергетической компании ООО «Х».
Предмет исследования - методика внедрения международных стандартов финансовой отчетности для предприятий добывающей отрасли на территории Российской Федерации.
В рамках поставленной цели решению подлежали следующие задачи:
— сравнительный анализ теоретических подходов к внедрению МСФО на территории Российской Федерации;
— оценка состояния и перспектив развития добывающей отрасли на отечественном и международном уровнях и их влияния на практику применения МСФО в России;
— выявление преимуществ и недостатков существующих методик по внедрению МСФО на территории Российской Федерации;
— совершенствование методики внедрения международных
стандартов финансовой отчетности для угольной энергетической компании;
— алгоритмизация внедрения международных стандартов финансовой отчетности для угольной энергетической компании;
Научная новизна работы заключаются в теоретическом обосновании и практическом решении комплекса вопросов, связанных с алгоритмизацией усовершенствованной автором методики обобщения и представления финансовой информации организациями добывающего сектора России.
Теоретическая значимость исследования заключается в уточнении и дополнении существующих методик внедрения финансовой отчетности российских организаций согласно МСФО, а также в выработке рекомендаций к существующей программе внедрения.
Практическая значимость заключается в том, что материалы исследования могут быть применены в программе внедрения МСФО для добывающих компаний в России.
В первой главе диссертационного исследования «Теоретические основы подготовки информации по российским и международным стандартам организациями добывающей отрасли» рассмотрены сущность и принципы международных стандартов финансовой отчетности и их отличие от российских правил, проанализирована актуальная ситуация международного и российского добывающего рынка, определено обоснование необходимости внедрения МСФО в деятельность российских добывающих предприятий.
Во второй главе «Усовершенствование методики подготовки финансовой отчетности организаций добывающей отрасли в формате МСФО» проведен анализ внедрения МСФО на территории Российской Федерации, а также сравнительный анализ методик трансформации отчетности в формат МСФО. Заключительным пунктом второй главы является предложение усовершенствованной методики трансформации отчетности.
В третьей главе «Апробация методики трансформации финансовой отчетности и предложения по ее совершенствованию на примере угольной энергетической компании» разработан алгоритм внедрения стандартов компанией добывающей отрасли. Проведена апробация предложений на примере угольной энергетической компании ООО «Х».
В заключении представлены основные выводы о работе, и подведены итоги диссертационного исследования.
Оценивая экспертные суждения, инвесторы хотят получать перспективную информацию о стратегии, бизнес-моделях и способности компании создавать устойчивую долгосрочную стоимость. Отчитывающиеся компании стремятся упорядочить представляемую информацию, чтобы четче показать соотношение рисков и возможностей. Регулирующие органы требуют значительно больше информации от компаний и большей ответственности со стороны советов директоров и руководителей.
Основная задача финансовой отчетности - оценить эффективность, прибыльность, ликвидность компании, достаточность капитала и качество активов. Эта информация актуальна как для руководителей компаний, так и для инвесторов.
Также инвесторы особенно заинтересованы в том, чтобы понимать, как компании контролируют процесс обработки информации, представленной в финансовой отчетности по МСФО. Они хотят видеть четкое описание используемых руководством средств контроля за предоставлением информации финансовым рынкам.
На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы и рекомендации:
1. Промышленность - это наиважнейший элемент любой экономики. В России доля промышленности в ВВП достигает 37%. В последние годы индекс промышленного производства в России показывал уверенный рост, число предприятий отрасли росло с каждым годом, однако, в 2015 году - этот показатель, впервые за долгое время отразил спад - 96,6 - % к 2014 году. Добывающая отрасль российской промышленности является одной из основ, на которые опирается российская промышленность. В частности, добыча угля стала главным факторов многих городов Сибири, а в особенности, Красноярского Края и Кемеровской области. Однако, сейчас мировая добывающая отрасль, как и российская, находится в сложных условиях. Начиная с 2012 года, можно наблюдать тенденцию к снижению рентабельности добывающих предприятий, а также снижение чистой прибыли, что коррелирует с увеличением себестоимости производства. Цена на такой сырьевой товар как уголь снизилась на 26 % в 2014 году, в 2015 падение продолжилось - еще минус 5 % от стоимости. Компании вынуждены реализовывать жесткие программы сокращения затрат, одновременно с этим, решая проблему привлечения инвестиций. В целом, основными тенденциями добывающего сектора являются:
— снижение цен на сырьевые товары;
— рост операционных затрат;
— рост объемов добычи;
— рост убытков от обесценения активов;
— снижение рентабельности добывающих предприятий
— снижение чистой прибыли;
— увеличение инвестиции в НИОКР;
— курс на импортозамещение;
— рост интереса инвесторов к добывающей отрасли;
Российская добывающая промышленность, в частности, угольная промышленность имела тенденцию к росту, однако, она является нестабильной, особенно на фоне снижения потребления угля на внутреннем рынке, а также падения экспортных цен;
2. Привлечение инвесторов - это основной инструмент, который может помочь при реализации долгосрочных инвестиционных проектов, таких как замена оборудования, например. В данном случае, создание и публикация отчетности по МСФО является весомым аргументом в пользу компании в глазах потенциальных инвесторов или кредиторов.
Международные стандарты финансовой отчётности всегда позиционировались как основа для обеспечения пользователей отчётности экономической информацией. Инвесторы для МСФО являются приоритетной категорией. Их приоритетность выражается в использовании презумпции о том, что нацеливаясь на потребности инвесторов, можно попутно удовлетворить интересы всех остальных пользователей финансовой информации. Для российских добывающих предприятий привлечение, в том числе, иностранных инвестиций сейчас крайне важно.
Несмотря на то, что в России процесс гармонизации правил российского учета с МСФО начался еще с 90-х годов, и активно стимулируется государством, сегодня все предприятия в части применения МСФО встречают ряд свойственных им проблем:
— недостаток квалифицированных специалистов в области МСФО;
— высокие затраты, связанные с переходом на МСФО;
— отсутствие или недостаточность методических материалов по переходу к применению МСФО, в том числе на национальном языке, а также с учетом отраслевых особенностей;
— отсутствие профессионального органа, способного предоставить грамотную консультацию по вопросам применения МСФО;
До сих пор, российская система учета имеет множество принципиальных различий с положениями МСФО.
Инвесторы отдают предпочтение отчетности по МСФО, потому что:
— она составляется в понятной и привычной для инвесторов форме;
— отчетность по МСФО составляют по единым основополагающим принципам, которые описаны в стандартах;
— информация о состоянии и деятельности компании представлена в том объеме, в каком этого требуют стандарты;
— отчетность по МСФО должна быть подтверждена аудитором;
Таким образом, наличие у предприятия финансовой отчетности, составленной по международным стандартам, открывает ему двери на 87
компания оставляет за собой. На данный момент существует три основных метода:
— трансформация вне учетной системы;
— трансформация внутри учетной;
— параллельное ведение учета;
Оба вида трансформации (вне и внутри учетной системы) являются более бюджетным вариантом, однако содержат высокий риск ошибок. А главным недостатком параллельного учета является - высокая стоимость.
Предложенный усовершенствованный метод мгновенной трансформации заключается в том, что:
— процесс трансформации будет максимально автоматизирован;
— счета учета по РСБУ и МСФО более детализированные;
— будет создан «мэппинг» счетов РСБУ и МСФО между собой;
— данные, заносимые в систему российского учета, будут автоматически преобразовываться в систему международного учета;
— исключено дублирование учетных функций, как в параллельном учете;
Таким образом, предложенный метод трансформации представляет собой синтез преимуществ параллельного метода и метода трансформации.
4. На примере трансформации статьи «Запасы» финансовой отчетности компании ООО «Х» с помощью предложенного алгоритма, мы можем сделать следующие выводы:
— скорректированные с учетом МСФО данные учета влияют на финансовые показатели - расхождение может быть, как в положительную, так и отрицательную сторону;
Таким образом, предложенный усовершенствованный метод трансформации отчетности поможет сократить расходы, аллокируемые на процесс формирования отчетности согласно МСФО, а также сможет повысить надежность публикуемых данных, тем самым улучшив инвестиционную привлекательность предприятия, которое применяет его.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
