Введение 3
1 Организационные и нормативно-правовые основы использования драгоценных
металлов как инструмента банковского бизнеса 5
1.1 Анализ нормативной базы операций с драгоценными металлами 5
1.2 Характеристика драгоценных металлов как инструмента банковского бизнеса... 10
1.3 Оценка состояния рынка драгоценных металлов 17
2. Особенности бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами 24
2.1 Учет и налогообложение операций по металлическим счетам 24
2.2 Учет и налогообложение операций по купле - продажи драгоценных металлов... 36
2.3 Учет и налогообложение операций с драгоценными монетами 43
3 Анализ эффективности операций с драгоценными металлами в ПАО КБ «КЕДР» 50
3.1 Анализ динамики структуры операций с драгоценными металлами 50
3.2 Анализ портфельных инвестиций в драгоценные металлы 54
3.3 Анализ рентабельности операций банка с драгоценными металлами 62
Заключение 67
Список сокращений 69
Список используемых источников 70
Драгоценные металлы традиционно ассоциируются с благосостоянием, богатством и
гарантией достатка. Среди множества способов надежного сохранения сбережений один из
самых древних и наиболее известных - покупка монет и слитков драгоценного металла. В
последнее время замечается повышение интереса к драгоценным металлам как к объекту
рыночного обращения, то есть возможности совершения сделок с ними. Ведь люди никогда
не перестанут вкладывать свои деньги в драгоценные металлы, потому что каждый драгоценный металл, помимо своей ценности, имеет свои уникальные и неповторимые свойства.
Ведь это люди придают банкнотам определенную стоимость, и нет гарантии, что завтра любая валюта мира не обесценится по щелчку пальцев, в то время как драгоценные металлы
всегда останутся ходовым товаром на мировом финансовом рынке.
Рынок драгоценных металлов в России начал формироваться в 90-х годах. Ведущую
роль в осуществлении операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями на
внутреннем рынке играют банки. Деятельность банков на рынке драгоценных металлов приобретает все большую активность. Именно они являются главными финансовыми посредниками между производителями (недропользователями) и потребителями драгоценных металлов и драгоценных камней, совершая операции купли-продажи. Одновременно они выступают в качестве инвесторов, вкладывающих денежные средства в добывающую отрасль.
Банки также являются покупателями, накапливающими драгоценные металлы в качестве резервов, сокровищ – с целью уменьшения последствий инфляции.
Стремление к обеспечению прибыльности бизнеса и обостренная конкурентная борьба обуславливают своевременную и гибкую реакцию российского банковского сектора на
текущие тенденции внутреннего и мирового финансовых рынков, предопределяет развитие и
широкое применение новых для отечественного финансового рынка банковских продуктов и
услуг. К таким услугам относятся операции с драгоценными металлами, а именно - размещение активов клиентов в драгоценные металлы, привлечение на комплексное обслуживание
клиентов по операциям с драгоценными металлами, реализацию слитков, памятных и инвестиционных монет и другие операции, приносящие доход банку. Драгоценные металлы традиционно являются привлекательным инструментом финансового рынка как для кредитных
организаций, так и для их клиентов. Инвестиции в драгоценные металлы считаются надежной защитой от инфляции, на них предъявляется повышенный инвестиционный спрос при
дестабилизации экономики, появлении геополитических рисков. Многими инвесторами драгоценные металлы рассматриваются как надежный актив для «консервации стоимости».4
Исходя из вышесказанного, актуальность работы обусловлена тем, что операции с
драгоценными металлами приобретают в банковском бизнесе все большую популярность в
связи с их доходностью, следовательно, от эффективного использования операций с драгоценными металлами, как инструмента в получении прибыли, будет зависеть финансовое благосостояние банка и его роль на рынке.
Проблема банковского сектора на сегодняшний день заключается в том, что не все
банки развивают в должной степени политику по привлечению активов в качестве драгоценных металлов по ряду причин, начиная от плохой организации рекламной деятельности, заканчивая отступлением от законодательных норм ведения бухгалтерского учета и налогообложения операций с драгоценными металлами. Стоит отметить, что бухгалтерский учет и
налогообложение операций с драгоценными металлами отличается характерными особенностями, которые каждый банк определяет в своей учетной политике. Исходя из этого, целью
моей дипломной работы является оценка состояния бухгалтерского учета операций с драгоценными металлами и анализ эффективности операций коммерческих банков с драгоценными металлами (на примере ПАО КБ «КЕДР»).
Для достижения цели работы были поставлены следующие задачи:
- анализ текущего состояния российского рынка драгоценных металлов, его возможностей и особенностей;
- определение специфики операций, осуществляемых коммерческими банками с драгоценными металлами;
- исследование особенностей бухгалтерского учета и налогообложения операций банков с драгоценными металлами;
- анализ портфельных инвестиций и доходности операций с драгоценными металлами.
Объектом исследования служит Публичное акционерное общество коммерческий
банк «КЕДР» и операции этого банка с драгоценными металлами. Предметом исследования
является совокупность инструментария банковских продуктов и услуг, лежащих в основе
предпринимательской деятельности (бизнеса) кредитной организации на рынке драгоценных
металлов и анализ развития таких операций банка с данными продуктами.
Теоретической основой исследования стали законодательные и нормативные акты
РФ, нормативные документы ЦБ РФ, труды российских ученых, а также информационные
ресурсы Интернета.
Информационной базой являются данные о деятельности коммерческих банков, официально опубликованные на сайте Банка России, а также данные, предоставленные ПAО КБ
«КЕДР»
У российского законодательства, регламентирующего операции с драгоценными металлами, есть одна особенность, отличающая его от мировой практики. В развитых странах
драгоценные металлы являются ценностью, аналогичной свободно конвертируемым валютам, и продаются, и покупаются без дополнительного налогообложения. В России инвестор,
покупая слиток в банке, должен заплатить НДС в размере 18%. Практически никакие положительные колебания цен на рынке не сделают эту операцию доходной для него. Поэтому
банковские эксперты не предлагают слитки драгметаллов в качестве инвестиционного инструмента.
В силу отсутствия механизмов внутреннего ценообразования российские коммерческие банки устанавливают свои курсы покупки и продажи драгоценных металлов по лондонскому фиксингу или текущим ценам на международном межбанковском рынке.
Сейчас в России на мировых ценах на драгметаллы играют в основном физические
лица. Население сознательно распределяет сбережения. Корпоративные же клиенты пока
редко вкладывают свободные средства в драгметаллы: это достаточно рискованный актив,
здесь нет гарантированной доходности.
Драгоценные металлы все больше входят в нашу жизнь как оптимальное средство для
диверсификации личных сбережений и как один из самых надежных активов, включаемых в
инвестиционный портфель.
В настоящее время золотые слитки и инвестиционные монеты из драгоценных металлов продаются практически в каждом крупном коммерческом банке. В связи с этим целью
дипломной работы является анализ порядка учета операций с драгоценными металлами и
анализ их эффективности в коммерческом банке на примере ПАО КБ «КЕДР», как одного из
самых крупных региональных банков. В процессе написания дипломной работы через реализацию поставленных задач цель была достигнута.
В дипломной работе рассмотрен и проанализирован спектр существующих операций
и сделок с драгоценными металлами в Банке «КЕДР», в результате установлено, что привлечение во вклады и продажа инвестиционных и памятных монет является основополагающей
операцией с драгоценными металлами в банковском бизнесе. Прочие операции относятся к
сделкам и являются дополнительными видами банковской деятельности.
Рассмотрев порядок бухгалтерского учета и налогообложения некоторых операций в
ПАО КБ «КЕДР», я сделала выводы, что данные операции в банке развиты слабо, следовательно, бухгалтерский учет состоит из простых проводок, осуществляющихся бухгалтером
подразделения. Что касается налогообложения, то основные операции, осуществляемые рас-51
сматриваемым банком по драгоценным металлам не облагаются НДС, что является инвестиционно привлекательными операциями, в связи с чем Банк имеет возможность привлечения
дополнительного потока клиентов и увеличения своей прибыли.
В данной работе был проведен анализ текущего состояния российского рынка драгоценных металлов, его возможностей и особенностей, изучены операции, осуществимые
коммерческими банками с драгоценными металлами и особенности их регулирования, так
же были рассмотрены особенности бухгалтерского учета и налогообложения операций банков с драгоценными металлами.
Большинство экспертов сходятся во мнении, что вложение в драгоценные металлы с
целью сохранения и приумножения своих сбережений имеет смысл только при расчете на
долгосрочную перспективу. Длительные вложения себя оправдывают. Во-первых, сбережения защищены от инфляции, во-вторых, драгметаллы дают определенную прибыль за счет
роста цен на мировом рынке. В-третьих, это самая надежная “валюта” для сохранения сбережений в периоды финансовых кризисов. Так же было отмечено, что для физических лиц
наиболее выгодны инвестиции в ОМС, несмотря на существование ряда факторов, которые
могут сдерживать интерес населения к подобному инвестированию.
В России постепенно увеличивается интерес к вложениям в золото, и банки стараются
удовлетворить этот спрос, предлагая новые продукты физическим лицам, позволяющие инвесторам реализовать любые планы – от долгосрочных вложений до краткосрочных спекуляций. Использование драгоценных металлов в современной практике финансовых институтов и интерес со стороны частных инвесторов обусловлены, прежде всего, потребностью
страховать риски при вложении денежных средств в различные виды финансовых инструментов, и зависят в немалой степени от развитости рынка. Сегодня в мире существует достаточно большой спектр биржевых и банковских инструментов, способных целенаправленно
реализовать финансовый потенциал золота, обусловленный спросом субъектов рынка, главным образом, институциональных и частных инвесторов. В периоды повышения значения
золота в экономике и, как следствие, роста его ценовой конъюнктуры, что происходит в
настоящее время, финансовый интерес к банковским продуктам и услугам, связанным с золотом у населения и субъектов хозяйствования, значительно повышается, что определяет актуальность развития банками этого направления бизнеса.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
