1 Теоретические основы налогообложения субъектов малого предпринимательства
1.1 Особенности субъектов малого предпринимательства как категории
налогоплательщиков
1.2 Виды специальных налоговых режимов для субъектов малого
предпринимательства
Заключение
Список использованных источников
В настоящее время существует тесная взаимосвязь между специальными налоговыми режимами и фискальной политикой государства, направленной на стимулирование развития субъектов малого и среднего бизнеса. Правительство путем введения новых и совершенствования уже существующих налоговых режимов пытается увеличить общее количество субъектов малого и среднего предпринимательства, обеспечивает более эффективный контроль, а также продолжает поступательно увеличивать поступления от специальных режимов налогообложения. При этом проведение грамотной бюджетно-налоговой политики в отношении МСП позволяет в полной мере решить большое количество наиболее важных задач современной фискальной политики Российской Федерации.
По результатам проведенного исследования на основе выбранных показателей отмечены следующие тенденции в применении специальных налоговых режимов в России. В целом, отмечена положительная динамика поступлений. Этому способствует ряд преимуществ: платежи оптимизированы, ведение бухгалтерской и налоговой отчетности упрощено, налоговое администрирование не усложнено, стабильно пополняются региональный и местный бюджеты, государственные внебюджетные фонды. Из всех специальных налоговых режимов отмечены тенденции выбора наиболее выгодных. К числу лидеров, несомненно, относится УСН. К тому же на нее в основном переходят налогоплательщики при послаблении законодательства по другим специальным налоговым режимам, например, по ЕНВД. И, действительно, УСН, с ее двумя вариантами, является наиболее удобной для применения субъектами малого предпринимательства. В то же время, отмечена тенденция некоторых недобросовестных налогоплательщиков маскировать крупный бизнес под малый и получать необоснованные льготы до момента выявления правонарушения. Таким образом, мониторинг практики применения специальных налоговых режимов позволяет, на основе выявленных тенденций, принимать решения как налогоплательщикам, так и контролирующим, и законодательным органам.
Наименование субъекта исследования - ООО «АСТ». ООО «АСТ» начал свою деятельность на рынке авторемонтных услуг в 2001 году и за прошедшее время превратился из маленькой мастерской в современное авторемонтное предприятие. Финансовое состояние ООО «АСТ» оценивается как стабильное, с запасом прочности и платежеспособности. Однако за анализируемый период наблюдается проблемы в управлении основными производственными фондами и трудовыми ресурсами, о чем говорят показатели эффективности данных ресурсов. Штат укомплектован полностью, текучка кадров отсутствует.
ООО «АСТ» применяет УСН с налоговой базой «доходы, уменьшенные на величину расходов». Ставка налога при этом составляет 15%. Налоговый учет по УСН ведется в книге учета доходов и расходов - регламентированном регистре налогового учета. Книга ведется электронно. На основании записей книги осуществляется определение доходов и расходов. Доходы и расходы при налоговом учете УСН определяются только методов оплаты. Налоговая база определяется как разница между доходами и расходами. Налоговая декларация состоит из 3-х листов. ООО «АСТ» отчитывается по данному налогу также электронно, задержек деклараций не обнаружено, задержек уплаты также не обнаружено. Штрафы и прочие налоговые санкции в связи с применением УСН за 2015 г. не начислялись. Ошибки в налоговом учете также не обнаружены. Следовательно, расчет и уплата УСН в ООО «АСТ» в полной мере соответствует требованиям налогового законодательства.
Рассчитанный уровень налоговой нагрузки свидетельствует о не эффективности применения ООО «АСТ» УСН, его значение максимально и составляет 15,15% в 2015 г., что больше аналогичного показателя за 2013 г. на 66,5%. Данное увеличение произошло в связи с переходом на УСН, в связи с чем платеж увеличился по сравнению с ЕНВД на 1294,32 тыс. руб. или на 296,86%, а также необходимо отметить снижение страховых взносов и НДФЛ на 285,28 тыс. руб. или на 9,39%. В целом же увеличение налоговых платежей составило 1594,60 тыс. рублей или 42,36%. Налоговая нагрузка увеличилась на 6 проц. пунктов при снижении доходов на 13%.
Для ООО «АСТ» качестве мероприятий по совершенствованию налогообложения и снижению налоговой нагрузки было рекомендовано возврат на ЕНВД, а также использование инструментов налогового планирования, важнейшими из которых для целей оптимизации налогообложения являются график документооборота, регистры налогового учета, а также учетная политика для налогового учета.
Можно сделать вывод о том, что ООО «АСТ» необходимо применить налогообложения в виде ЕНВД, т.к. это позволит увеличить чистую прибыль на 1185 тыс. руб. по данным 2015 г., что говорит об эффективности предложенных в данной выпускной квалификационной работе мероприятий. Показатель налоговой нагрузки снизится с 15%,5 до 11,8%, то есть на 3,7 проц. пунктов.
