🔍 Поиск готовых работ

🔍 Поиск работ

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

Работа №19900

Тип работы

Главы к дипломным работам

Предмет

налогообложение

Объем работы41
Год сдачи2016
Стоимость7300 руб.
ПУБЛИКУЕТСЯ ВПЕРВЫЕ
Просмотрено
787
Не подходит работа?

Узнай цену на написание


1 Теоретические основы налогообложения субъектов малого предпринимательства
1.1 Особенности субъектов малого предпринимательства как категории
налогоплательщиков
1.2 Виды специальных налоговых режимов для субъектов малого
предпринимательства
Заключение
Список использованных источников


Возникли сложности?

Нужна помощь преподавателя?

Помощь в написании работ!
ДИПЛОМНЫЕ МАГИСТЕРСКИЕ ДИССЕРТАЦИИ
КУРСОВЫЕ СТАТЬИ ВКР

В настоящее время существует тесная взаимосвязь между специальными налоговыми режимами и фискальной политикой государства, направленной на стимулирование развития субъектов малого и среднего бизнеса. Правительство путем введения новых и совершенствования уже существующих налоговых режимов пытается увеличить общее количество субъектов малого и среднего предпринимательства, обеспечивает более эффективный контроль, а также продолжает поступательно увеличивать поступления от специальных режимов налогообложения. При этом проведение грамотной бюджетно-налоговой политики в отношении МСП позволяет в полной мере решить большое количество наиболее важных задач современной фискальной политики Российской Федерации.
По результатам проведенного исследования на основе выбранных показателей отмечены следующие тенденции в применении специальных налоговых режимов в России. В целом, отмечена положительная динамика поступлений. Этому способствует ряд преимуществ: платежи оптимизированы, ведение бухгалтерской и налоговой отчетности упрощено, налоговое администрирование не усложнено, стабильно пополняются региональный и местный бюджеты, государственные внебюджетные фонды. Из всех специальных налоговых режимов отмечены тенденции выбора наиболее выгодных. К числу лидеров, несомненно, относится УСН. К тому же на нее в основном переходят налогоплательщики при послаблении законодательства по другим специальным налоговым режимам, например, по ЕНВД. И, действительно, УСН, с ее двумя вариантами, является наиболее удобной для применения субъектами малого предпринимательства. В то же время, отмечена тенденция некоторых недобросовестных налогоплательщиков маскировать крупный бизнес под малый и получать необоснованные льготы до момента выявления правонарушения. Таким образом, мониторинг практики применения специальных налоговых режимов позволяет, на основе выявленных тенденций, принимать решения как налогоплательщикам, так и контролирующим, и законодательным органам.
Наименование субъекта исследования - ООО «АСТ». ООО «АСТ» начал свою деятельность на рынке авторемонтных услуг в 2001 году и за прошедшее время превратился из маленькой мастерской в современное авторемонтное предприятие. Финансовое состояние ООО «АСТ» оценивается как стабильное, с запасом прочности и платежеспособности. Однако за анализируемый период наблюдается проблемы в управлении основными производственными фондами и трудовыми ресурсами, о чем говорят показатели эффективности данных ресурсов. Штат укомплектован полностью, текучка кадров отсутствует.
ООО «АСТ» применяет УСН с налоговой базой «доходы, уменьшенные на величину расходов». Ставка налога при этом составляет 15%. Налоговый учет по УСН ведется в книге учета доходов и расходов - регламентированном регистре налогового учета. Книга ведется электронно. На основании записей книги осуществляется определение доходов и расходов. Доходы и расходы при налоговом учете УСН определяются только методов оплаты. Налоговая база определяется как разница между доходами и расходами. Налоговая декларация состоит из 3-х листов. ООО «АСТ» отчитывается по данному налогу также электронно, задержек деклараций не обнаружено, задержек уплаты также не обнаружено. Штрафы и прочие налоговые санкции в связи с применением УСН за 2015 г. не начислялись. Ошибки в налоговом учете также не обнаружены. Следовательно, расчет и уплата УСН в ООО «АСТ» в полной мере соответствует требованиям налогового законодательства.
Рассчитанный уровень налоговой нагрузки свидетельствует о не эффективности применения ООО «АСТ» УСН, его значение максимально и составляет 15,15% в 2015 г., что больше аналогичного показателя за 2013 г. на 66,5%. Данное увеличение произошло в связи с переходом на УСН, в связи с чем платеж увеличился по сравнению с ЕНВД на 1294,32 тыс. руб. или на 296,86%, а также необходимо отметить снижение страховых взносов и НДФЛ на 285,28 тыс. руб. или на 9,39%. В целом же увеличение налоговых платежей составило 1594,60 тыс. рублей или 42,36%. Налоговая нагрузка увеличилась на 6 проц. пунктов при снижении доходов на 13%.
Для ООО «АСТ» качестве мероприятий по совершенствованию налогообложения и снижению налоговой нагрузки было рекомендовано возврат на ЕНВД, а также использование инструментов налогового планирования, важнейшими из которых для целей оптимизации налогообложения являются график документооборота, регистры налогового учета, а также учетная политика для налогового учета.
Можно сделать вывод о том, что ООО «АСТ» необходимо применить налогообложения в виде ЕНВД, т.к. это позволит увеличить чистую прибыль на 1185 тыс. руб. по данным 2015 г., что говорит об эффективности предложенных в данной выпускной квалификационной работе мероприятий. Показатель налоговой нагрузки снизится с 15%,5 до 11,8%, то есть на 3,7 проц. пунктов.



1 Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) // ПБД «КонсультантПлюс 3000» [Электрон. ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «КонсультантПлюс», НПО «ВМИ».
2 Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. № 145-ФЗ (ред. от 03.11.2015) // ПБД «КонсультантПлюс 3000» [Электрон. ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «КонсультантПлюс», НПО «ВМИ».
3 Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть 1) от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ (ред. 13.07.2015) // ПБД «КонсультантПлюс 3000» [Электрон. ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «КонсультантПлюс», НПО «ВМИ».
4 Налоговый кодекс РФ (Часть 1) от 31.07.1998 г. № 146-Ф3 (ред. от13.07.2015) // ПБД «КонсультантПлюс 3000» [Электрон. ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «КонсультантПлюс», НПО «ВМИ».
5 Налоговый кодекс РФ (Часть 2) от 05.08.2000 г. № 117-Ф3 (ред. от 13.07.2015) // ПБД «КонсультантПлюс 3000» [Электрон. ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «КонсультантПлюс», НПО «ВМИ».
6 Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 №195-ФЗ (ред. от 03.11.2015) // ПБД «КонсультантПлюс 3000» [Электрон. ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «КонсультантПлюс», НПО «ВМИ».
7 Об обществах с ограниченной ответственностью: федер. закон РФ от 02.02.1998 №14-ФЗ (ред. от 29.06.2015) // ПБД «КонсультантПлюс 3000» [Электрон. ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «КонсультантПлюс», НПО «ВМИ».
8 О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации: федер. закон РФ от 24.07.2007 №209-ФЗ // ПБД «КонсультантПлюс 3000» [Электрон. ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «КонсультантПлюс», НПО «ВМИ».
9 Об утверждении методики расчета величины совокупной налоговой
нагрузки на день начала реализации резидентом особой экономической зоны в калининградской области инвестиционного проекта и порядка установления (фиксации) факта увеличения этой величины: постановлении Правительства РФ № 391 от 23 июня 2006 г. // ПБД «КонсультантПлюс 3000» [Электрон. ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «КонсультантПлюс», НПО «ВМИ».
10 Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок: приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@ «» (ред. от 10.05.2012) // ПБД «КонсультантПлюс 3000» [Электрон. ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «КонсультантПлюс», НПО «ВМИ».
11 Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008): приказ Минфина РФ от 06.10.2008 № 106н (ред. от 27.04.2012) // ПБД «КонсультантПлюс 3000» [Электрон. ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «КонсультантПлюс», НПО «ВМИ».
12 Об утверждении форм книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения и порядок ее заполнения: приказ Министерства финансов РФ от 31.12..2008 №154н // ПБД «КонсультантПлюс 3000» [Электрон. ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «КонсультантПлюс», НПО «ВМИ».
13 Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядка ее заполнения: приказ Министерства финансов РФ от 22.06.2009 №58н // ПБД «КонсультантПлюс 3000» [Электрон. ресурс]: еженед. пополнение / ЗАО «КонсультантПлюс», НПО «ВМИ».
14 Агузарова Ф.С., Хидирова, Э.А. Тенденции развития налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации // Международный журнал прикладных фундаментальных исследований. - 2015. - №3-3. - С.407-410.
15 Власова М.А. Налоги: решаем проблемы, учитываем изменения 2015 года. - М.: Вершина, 2015. - 182 с.
16 Горлов В.В. Особенности налогообложения малого предпринимательства в России // Все о налогах. - 2015. - №5. - С. 18-23.
17 Дедова О. В., Шварц Э. С. Особенности расчетов с бюджетом при применении специальных налоговых режимов // Вестник Брянского государственного университета. - 2013. - №3. - С.181-185.
18 Дрожжина И.А., Маслов Б.Г., Дедкова Е.Г. Специальные налоговые режимы: учебно-методическое пособие для вузов. - Орел: Орел ГТУ. - 2013. - 208 с.
19 Долгих И. Н. Налоговое планирование и оценка его эффективности // Международный бухгалтерский учет. - 2015. - № 21. - С. 34-40.
20 Долгушина В.А. Сущность и значение малого предпринимательства // Экономика и управление: анализ тенденций и перспектив развития. - 2015. - №22. - С. 127-133.
21 Ефимов О.Н. Малое предпринимательство: понятие и место в экономике страны // Экономические науки. - 2016. - № 1. - С. 43-46.
22 Зарипова Н.Д. Налоговое регулирование деятельности малого предпринимательства в России // Международный бухгалтерский учет. - 2013. - № 25. - С. 21-26.
23 Корень А.В., Гулян В.А. Сравнительная характеристика основных преимуществ и недостатков реформы единого налога на вменённый доход // Современные научные исследования и инновации. - 2015. - № 5-2 (37). - С. 8¬12.
24 Корень А.В., Краубергер Ж.Ю. Специальные налоговые режимы в реализации государственной политики по поддержке малого и среднего бизнеса // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. - 2015. - №6-3. - С.479-483.
25 Кругляк З.И, Калинская М.В., Левченко, Е.В. Анализ проблем субъектов малого предпринимательства в России // Научный журнал КубГАУ. - 2015. - № 106. - С.632-648.
26 Леликова Н.А., Конвисарова, Е.В. Зарубежный опыт налогообложения малого бизнеса // Успехи современного естествознания. - 2015. - № 12-2. - С. 127-129.
27 Ластовская С.В. Проблемы и пути совершенствования учета на малых предприятиях // Уникальные исследования XXI века. - 2015. - №5 (5). - С.112¬118.
28 Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / М.: Издательство Юрайт, 2015. — 353 с. — Серия : Профессиональное образование
29 Морозова Т.В., Сафонова Э.Г. Особенности разработки учетной политики малыми предприятиями при упрощенной системе налогообложения // Дискуссия. - 2014. - № 9 (50). - С. 59-63.
30 Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник и практикум для академического бакалавриата / под науч. ред. Л. И. Гончаренко. - М. : Издательство Юрайт, 2014. - 541 с.
31 Осипов В.А. Прибыль предпринимателя: сущность и обратная связь в управлении организацией // Территория новых возможностей. Вестник ВГУЭС. - 2016. - №3. - С. 108-119.
32 Павлова Л.П. Вопросы теории и практики исчисления и взимания налогов: Учебное пособие. - М.: ФА, 2014. - 367 с.
33 Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. - М.: Книжный мир, 2012. - 245с.
34 Перегуда Е.С. Обоснование выбора системы налогообложения индивидуального предпринимателя в условиях изменения налогового законодательства // Вестник аграрной науки Дона. - 2014. - №26. - С.82-86.
35 Перекрестова Л.В., Иризепова М.Ш. Налоговое регулирование развития малого и среднего бизнеса в регионах // Вестник ВолГУ. - 2014. - №4. - С.125¬134.
36 Перекрестова Л.В., Иризепова М.Ш. Показатели и алгоритм оценки целевой эффективности системы налогообложения субъектов малого предпринимательства // Вестник ВолГУ. - 2014. - №3. - С.44-54.
37 Путилина Н.А., Филатова И.И. Налоговая нагрузка: определения и возможности ее оптимизации в сфере среднего и малого бизнеса // Ученые записки Тамбовского отделения РоСМУ. - 2015. - №4. - С. 223-228.
38 Савченко В. И. О методике определения налоговой нагрузки // Финансы. - 2015. - № 8. - с 25-34.
39 Смирнова О.А., Барышев Д.А. Альтернативная модель налогообложения хозяйствующих субъектов // Вестник КГУ им. Н.А. Некрасова. - 2014. - №6. - С. 115-118.
40 Смогина И.А. Налогообложение малых предприятий // Право и экономика. - 2015. - № 11. - С. 74-79.
41 Сухорукова Н.В., Цвырко А.А., Иващенко Т.Н. Финансовые аспекты функционирования субъектов малого бизнеса в Российской Федерации // Среднерусский вестник общественных наук. - 2015. - №3. - С. 193-200.
42 Сытова Е.В. Преимущества и недостатки перехода на УСН // Журнал «Налоги». - 2016. - №3. - С. 24-26.
43 Теория и история налогообложения: учебник / под редакцией Майбурова И. А. - М.: Юнити-Дана. - 2014. - 422 с.
44 Чхутиашвили, Л.В. Упрощенная система налогообложения как поддержка малого бизнеса // Налоги и налогообложение. - 2013. - №9. - С. 17-21.
45 Малое и среднее предпринимательство в России // Федеральная служба государственной статистики [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.gks.ru/wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/publications/ca talog/doc_1139841601359 (дата обращения 06.04.2016).
46 Данные по формам статистической налоговой отчётности // Федеральная налоговая служба [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://nalog.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms/ (дата обращения 06.04.2016).
47 Налоговая нагрузка: расчет и законное снижение // Планово¬экономический отдел [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.profiz.ru/peo/5_2011/nalogovaia_nagruzka/(дата обращения: 06.04.2016).
48 Структура доходов: Министерство финансов Российской Федерации // Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://info.minfin.ru/kons_doh.php(дата обращения: 16.04.2016).
49 Сравнительный анализ предпринимательской активности в России и зарубежных странах // СИБАК [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://sibac.info/studconf/econom/xxvi/39906(дата обращения: 16.04.2016).


Работу высылаем на протяжении 30 минут после оплаты.



Подобные работы


©2025 Cервис помощи студентам в выполнении работ
.