📄Работа №197310
Тема: ПОВЫШЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТИВНОСТИ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В УСЛОВИЯХ ЦИФРОВИЗАЦИИ ЭКОНОМИКИ
Характеристики работы
Тип работы
Магистерская диссертация
Предмет
Финансы и кредит
Объем:
110 листов
Год:
2020
Просмотров:
70
4810
руб.
🛒 Купить работу
Не подходит эта работа?
Закажите новую по вашим требованиям
Узнать цену на написание
Закажите новую по вашим требованиям
Представленный материал является образцом учебного исследования, примером структуры и содержания учебного исследования по заявленной теме. Размещён исключительно в информационных и ознакомительных целях.
Workspay.ru оказывает информационные услуги по сбору, обработке и структурированию материалов в соответствии с требованиями заказчика.
Размещение материала не означает публикацию произведения впервые и не предполагает передачу исключительных авторских прав третьим лицам.
Материал не предназначен для дословной сдачи в образовательные организации и требует самостоятельной переработки с соблюдением законодательства Российской Федерации об авторском праве и принципов академической добросовестности.
Авторские права на исходные материалы принадлежат их законным правообладателям. В случае возникновения вопросов, связанных с размещённым материалом, просим направить обращение через форму обратной связи.
Настоящий учебно-методический информационный материал размещён в ознакомительных и исследовательских целях и представляет собой пример учебного исследования. Не является готовым научным трудом и требует самостоятельной переработки.
📋 Содержание
Введение 3
1. Налоговый контроль в Российской Федерации: понятие, этапы проведения,
оценка результативности 5
1.1. Систематизация форм и методов налогового контроля 5
1.2. Этапы проведения налогового контроля 15
1.3. Результативность налогового контроля в Российской Федерации:
способы оценки и анализ основных тенденций 29
2. Анализ результативности и эффективности налогового контроля на современном этапе 34
2.1. Внедрение АСК НДС-2 34
2.2. Анализ влияния внедрения АСК НДС-2 на поступления налоговых платежей
в бюджет РФ 43
2.3. Анализ результативности налогового контроля на примере налоговых органов
Сибирского федерального округа 51
3. Повышение результативности налогового контроля в условиях цифровизации
экономики 67
3.1. Основные направления повышения результативности налогового контроля 67
3.2. Основные тенденции в повышении результативности налогового контроля с
использованием IT-технологий 75
3.3. Совершенствование налогового контроля в условиях цифровизации
экономики 83
Заключение 91
Список использованных источников и литературы
1. Налоговый контроль в Российской Федерации: понятие, этапы проведения,
оценка результативности 5
1.1. Систематизация форм и методов налогового контроля 5
1.2. Этапы проведения налогового контроля 15
1.3. Результативность налогового контроля в Российской Федерации:
способы оценки и анализ основных тенденций 29
2. Анализ результативности и эффективности налогового контроля на современном этапе 34
2.1. Внедрение АСК НДС-2 34
2.2. Анализ влияния внедрения АСК НДС-2 на поступления налоговых платежей
в бюджет РФ 43
2.3. Анализ результативности налогового контроля на примере налоговых органов
Сибирского федерального округа 51
3. Повышение результативности налогового контроля в условиях цифровизации
экономики 67
3.1. Основные направления повышения результативности налогового контроля 67
3.2. Основные тенденции в повышении результативности налогового контроля с
использованием IT-технологий 75
3.3. Совершенствование налогового контроля в условиях цифровизации
экономики 83
Заключение 91
Список использованных источников и литературы
📖 Аннотация
В данной магистерской диссертации проводится комплексный анализ результативности налогового контроля в Российской Федерации и Сибирском федеральном округе с целью разработки системы мер по ее повышению в контексте цифровизации экономики. Актуальность исследования обусловлена необходимостью адаптации контрольных процедур к вызовам цифровой трансформации, требующей внедрения автоматизированных систем для повышения эффективности выявления правонарушений и оптимизации ресурсов налоговых органов. Основные выводы работы заключаются в идентификации системных недостатков, таких как проблемы истребования документов и взыскания доначисленных сумм, а также в обосновании ключевой роли цифровых инструментов, включая АСК НДС-2 и налоговый мониторинг, для повышения результативности контроля. Научная значимость исследования состоит в систематизации теоретических подходов к оценке результативности налогового контроля, а практическая – в разработке конкретных предложений по совершенствованию контрольной деятельности на основе анализа эмпирических данных. В работе рассматриваются позиции различных авторов, включая анализ законодательных инициатив, отраженных в федеральных законах № 290-ФЗ и № 325-ФЗ, а также исследуются подходы к цифровизации контрольных процедур, обсуждаемые в современной научной литературе по налоговому администрированию.
📖 Введение
В настоящее время в Российской налоговой системе необходимым направлением совершенствования процедуры налогового контроля является внедрение автоматизированных систем сопровождения. Использование таких программ позволяет выявлять сферы возможных налоговых правонарушений и определять потенциальный размер доначислений, следовательно, позволяя сконцентрировать внимание на соответствующих направлениях для проведения проверки.
Важнейшим фактором повышения эффективности контрольной работы является совершенствование действующих процедур контрольных проверок. Необходимыми признаками любой действенной системы налогового контроля являются: наличие эффективной системы отбора налогоплательщиков, применение эффективных форм, приемов и методов налоговых проверок. Сейчас активно развивается цифровая экономика, и налоговый контроль должен соответствовать тем процессам, которые происходят в экономике. Совершенствование налогового контроля в условиях цифровой экономики на сегодняшний день является актуальной проблемой .
В связи с этим тема нашего исследования представляет ценность как в призме теоретических, так и эмпирических изысканий.
Целью магистерской диссертации является анализ результативности налогового контроля в Российской Федерации и в Сибирском Федеральном Округе и разработка системы мер, направленных на повышение результативности налогового контроля.
Для достижения поставленной цели требуется решить следующие задачи:
-рассмотреть сущность, этапы проведения, формы, методы налогового контроля в Российской Федерации и основные тенденции в повышении его результативности;
-оценить проявления и специфику влияния на поступление платежей в бюджет в результате применения IT -технологий в налоговом контроле;
-проанализировать налоговые поступления по результатам контрольно-аналитической работы в бюджетную систему РФ;
-изучить основные направления повышения результативности налогового контроля на современном этапе;
-предложить собственные рекомендации по повышению результативности налогового контроля в Российской Федерации в условиях цифровизации экономики.
Объектом исследования является налоговый контроль в Российской Федерации и основные направления повышения его результативности.
Предмет исследования - результативность налогового контроля в Российской Федерации в условиях цифровизации экономики.
При проведении исследования были использованы следующие методы: метод анализа и синтеза, индукции и дедукции, математический метод.
В процессе обработки информации были использованы методы группировки, табличного представления данных, абстрактно-логический метод исследования, структурный анализ, графический метод, сравнительно-аналитический метод.
Научная новизна проведенного исследования заключается в следующем:
1) в оценке влияния внедренных налоговыми органами IT- технологий в систему налогового администрирования на результативность налогового контроля на современном этапе;
2) в результате проведенного анализа выявлен резерв роста эффективности налогового контроля, заключающийся в развитии инновационных форм налогового контроля;
3) в целях совершенствования налогового контроля в отношении электронной коммерции предложено введение одностороннего временного цифрового налога в России;
4) на основании проведенной работы разработаны и обоснованы рекомендации по повышению результативности налогового контроля в Российской Федерации.
Методологической базой исследования послужили научные труды и монографии по налогам и налогообложению, налоговому контролю различных российских авторов: Майбурова И.А., Дадашева А. З., Пайзулаева И.Р., Дубинского А.М., Борисова А.Н., Ворожбит О.Ю., Гончаренко Л.И. и других.
Информационная база исследования составлена с использованием нормативно-правовых актов Российской Федерации, писем Минфина и ФНС, статистических данных ФНС, ресурсов глобальной сети Интернет, информационных источников «Гарант», «Консультант», учебных пособий по теме работы.
Практическая значимость заключается в том, что основные положения и рекомендации работы могут быть использованы на практике в целях совершенствования налогового контроля в Российской Федерации.
Магистерская диссертация состоит из введения, 3 глав, заключения, списка литературы, включающего в себя 102 источника. Работа изложена на 105 страницах, включает 13 рисунков, 5 таблиц.
Важнейшим фактором повышения эффективности контрольной работы является совершенствование действующих процедур контрольных проверок. Необходимыми признаками любой действенной системы налогового контроля являются: наличие эффективной системы отбора налогоплательщиков, применение эффективных форм, приемов и методов налоговых проверок. Сейчас активно развивается цифровая экономика, и налоговый контроль должен соответствовать тем процессам, которые происходят в экономике. Совершенствование налогового контроля в условиях цифровой экономики на сегодняшний день является актуальной проблемой .
В связи с этим тема нашего исследования представляет ценность как в призме теоретических, так и эмпирических изысканий.
Целью магистерской диссертации является анализ результативности налогового контроля в Российской Федерации и в Сибирском Федеральном Округе и разработка системы мер, направленных на повышение результативности налогового контроля.
Для достижения поставленной цели требуется решить следующие задачи:
-рассмотреть сущность, этапы проведения, формы, методы налогового контроля в Российской Федерации и основные тенденции в повышении его результативности;
-оценить проявления и специфику влияния на поступление платежей в бюджет в результате применения IT -технологий в налоговом контроле;
-проанализировать налоговые поступления по результатам контрольно-аналитической работы в бюджетную систему РФ;
-изучить основные направления повышения результативности налогового контроля на современном этапе;
-предложить собственные рекомендации по повышению результативности налогового контроля в Российской Федерации в условиях цифровизации экономики.
Объектом исследования является налоговый контроль в Российской Федерации и основные направления повышения его результативности.
Предмет исследования - результативность налогового контроля в Российской Федерации в условиях цифровизации экономики.
При проведении исследования были использованы следующие методы: метод анализа и синтеза, индукции и дедукции, математический метод.
В процессе обработки информации были использованы методы группировки, табличного представления данных, абстрактно-логический метод исследования, структурный анализ, графический метод, сравнительно-аналитический метод.
Научная новизна проведенного исследования заключается в следующем:
1) в оценке влияния внедренных налоговыми органами IT- технологий в систему налогового администрирования на результативность налогового контроля на современном этапе;
2) в результате проведенного анализа выявлен резерв роста эффективности налогового контроля, заключающийся в развитии инновационных форм налогового контроля;
3) в целях совершенствования налогового контроля в отношении электронной коммерции предложено введение одностороннего временного цифрового налога в России;
4) на основании проведенной работы разработаны и обоснованы рекомендации по повышению результативности налогового контроля в Российской Федерации.
Методологической базой исследования послужили научные труды и монографии по налогам и налогообложению, налоговому контролю различных российских авторов: Майбурова И.А., Дадашева А. З., Пайзулаева И.Р., Дубинского А.М., Борисова А.Н., Ворожбит О.Ю., Гончаренко Л.И. и других.
Информационная база исследования составлена с использованием нормативно-правовых актов Российской Федерации, писем Минфина и ФНС, статистических данных ФНС, ресурсов глобальной сети Интернет, информационных источников «Гарант», «Консультант», учебных пособий по теме работы.
Практическая значимость заключается в том, что основные положения и рекомендации работы могут быть использованы на практике в целях совершенствования налогового контроля в Российской Федерации.
Магистерская диссертация состоит из введения, 3 глав, заключения, списка литературы, включающего в себя 102 источника. Работа изложена на 105 страницах, включает 13 рисунков, 5 таблиц.
✅ Заключение
В первой главе работы рассмотрены теоретические аспекты налогового контроля в Российской Федерации. Дана характеристика основным понятиям, этапам проведения, формам и методам, результативности налогового контроля. Рассмотрены способы оценки и основные тенденции повышения результативности налогового контроля на современном этапе. Для этого был использован широкий спектр различных источников литературы. Изучены теоретические и аналитико - статистические материалы по данной теме. Анализ позволил сделать вывод о том, что в организации налогового контроля в Российской Федерации имеются недостатки, заключающиеся в проблеме с истребованием документов в рамках ст. 93, 93.1 НК РФ, а также в отсутствии возможности взыскании доначисленных сумм по результатам налоговых проверок в связи с отсутствием достаточных активов на момент вынесения решения о привлечении к ответственности за совершения налогового правонарушения.
Было выявлено, что налоговый мониторинг - одна из новых форм налогового контроля, заменяющая традиционные проверки на онлайн-взаимодействие на основе удаленного доступа к информационным системам налогоплательщика и его бухгалтерской и налоговой отчетности. Внедрение, усовершенствование и расширение перечня потенциальных участников налогового мониторинга будет способствовать эффективной реализации налоговыми органами своих функций, что позволит обеспечить предупреждение и нейтрализацию налоговых правонарушений, высокий уровень поступлений в бюджет
Установлены основные тенденции в повышении результативности налогового контроля: снижение количества и срока проведения налоговых проверок с одновременным увеличением доначислений; развитие новых прикладных инструментов контроля; совершенствование инструментов риск-ориентированного подхода к проведению выездных налоговых проверок; сбор информации в период проведения выездных налоговых проверок для последующего принятия обеспечительных мер в соответствии с п.10 ст.101 НК РФ, постоянный мониторинг платежеспособности в период проведения выездной налоговой проверки; внесение изменений в законодательство, в том числе касающихся реализации института обеспечительных мер и приобретения налоговым органом залоговых прав; ориентирование налогового контроля на принципы и подходы, заложенные в налоговом мониторинге.
Эмпирическая часть дипломной работы посвящена изучению вопросов результативности налогового контроля в Российской Федерации и в Сибирском Федеральном Округе и выявлению мероприятий, направленных на повышение его результативности.
В рамках работы был произведен анализ влияния внедрения АСК НДС-2 на поступления налоговых платежей в бюджет.
Анализ налоговых поступлений в бюджет, позволил сделать выводы, что в 2019 году лидером роста поступлений в бюджет традиционно выступил наиболее сложный в администрировании налог — НДС, поступления по которому выросли на 19,1 % в сравнении с аналогичным периодом прошлого года. Кроме рекордных темпов роста НДС в 2019 году сумма схемных расхождений, сформированных по результатам анализа деклараций по НДС, сократилась на 20% по сравнению с 2018 годом. Налоговыми органами за 2019 год пресечено неправомерное использование схемных вычетов по НДС на сумму свыше 35 млрд. руб. В 2019 году налоговыми органами было установлено свыше 40% заказчиков схем. В результате за 2,5 года сумма формируемых расхождений по НДС в целом по стране сократилась в 2,4 раза. Доля сомнительных операций по НДС, выявленных этой системой, составила всего 0,47 %, что соответствует лучшим мировым практикам. В настоящее время налоговые органы безошибочно выявляют основные схемы «бумажного» НДС, дробления счетов-фактур, наиболее крупные площадки по продаже фиктивных счетов-фактур.
В целях дальнейшего развития системы администрирования НДС усилия налоговых органов стоит направить на загрузку данных о товарах в информационные системы ФНС России посредством использования налоговой отчетности и иных механизмов, в том числе путем интеграции с имеющимися системами учета, маркировки и прослеживаемости товаров (ФГИС «Меркурий», «Честный ЗНАК», ЕГАИС и т. д.).
Кроме того, многие организации уменьшают свои доходы не только за счет НДС, но и за счет налога на прибыль, заключая фиктивные договоры с организациями и индивидуальными предпринимателями, находящимися на специальных налоговых режимах, не предусматривающих уплату НДС. Поэтому нами предложено разработать программное обеспечение для выявления фиктивных операций, снижающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Создание такого программного допустить нарушения, приводящие к занижению налогооблагаемой базы, а также позволит увеличить эффективность администрирования налога на прибыль.
В результате проведенного анализа результативности и эффективности налогового контроля на основании данных статистической налоговой отчетности в Российской Федерации и в Сибирском Федеральном округе нами установлено следующее.
Последовательная реализация стратегии приоритетного применения аналитической составляющей контрольной работы, посредством использования современных автоматизированных аналитических инструментов, принесла ощутимые результаты, в том числе в стабильном росте поступлений по результатам контрольно-аналитической работы , величина которых за 2019 год по России составила 346 млрд. руб., что на 50 млрд. руб. (или 17%) больше, чем в 2018 году, в том числе в результате аналитической работы (без проведения налоговых проверок) дополнительно поступило в бюджет 130,6 млрд.руб., что составляет 37,8 % в общем объеме всех поступлений по результатам контрольно-аналитической работы. По результатам камеральных и выездных налоговых проверок в 2019 году дополнительно поступило в бюджет 215 млрд.рублей, что соответствует уровню 2018 года.
В отношении Сибирского Федерального Округа нами установлено, что в целом по Округу продолжительность выездной налоговой проверки растет, эффективность выездной налоговой проверки уменьшилась, при этом суммы доначисленные и поступившие по результатам контрольно-аналитической работе в 2019 году ниже уровня 2018 года. При этом необходимо отметить рост поступлений по результатам проведенной налоговыми органами аналитической работы, по итогам 2019 года поступления увеличились по отношению к 2018 году на 70,9% или на 4,5 млрд. рублей.
Таким образом, установлено что при снижении количества проводимых налоговых проверок и снижения сумм доначислений по ним в динамике, наблюдается рост поступлений по результатам аналитической работы как в целом по России, так и по Сибирскому Федеральному Округу, что свидетельствуют о смещении вектора контрольной работы с налоговых проверок на дистанционную работу. При этом поступления дополнительно начисленных сумм по результатам камеральных и выездных налоговых проверок по России за 2019 год соответствуют уровню 2018 года, а по Сибирскому Федеральному Округу поступления за 2019 год ниже уровня 2018 на 7,0 млрд. руб., или на 45,6 %.
Учитывая имеющиеся недостатки в организации, формах, мероприятиях налогового контроля, а также руководствуясь данными, полученными в результате анализа результативности и эффективности налогового контроля, с целью повышения его результативности нами разработаны следующие рекомендации:
- включение в план выездных налоговых проверок организаций, обладающих одновременно следующими критериями: стоимость активов (не находящихся в залоге, обременении) у которых в 12 раз превышает сумму налога, предполагаемого к доначислению; обороты по счету (поступления) у которых согласно выписке банка о движении денежных средств за год предшествующий году вынесения решения о назначении проверки превышают в 2 раза сумму налога, предполагаемого к доначислению;
- создание специализированных инспекций с функциями управления долгом (Долговые центры) в субъектах РФ;
- упрощение процедуры предоставления рассрочки путем внесения изменений в ст.64 НК РФ;
- закрепление за налоговым органом права доступа к электронным базам данных бухгалтерского и налогового учета проверяемых организаций на законодательном уровне в случае непредставления документов или затягивания сроков их представлении в рамках налоговой проверки.
Вышеуказанные меры позволят обеспечить 100% поступлений по результатам выездных налоговых проверок (за 2019 год по России удельный вес сумм поступивших по результатам выездных налоговых проверок к доначисленным суммам по результатам выездных налоговых проверок составил 65 %).
Вместе с тем, резерв роста эффективности налогового контроля в современных условиях развития экономики нами видится в развитии инновационных форм налогового контроля, таких как оперативные налоговые проверки ККТ предусматривающие в дальнейшем новые режимы налогообложения, налоговый мониторинг с использованием IT-технологий, которые в перспективе несомненно вытеснят традиционные формы налогового контроля.
В целях контроля электронных сделок в России нами предложено введения одностороннего временного цифрового налога, основой для разработки которого мог бы послужить опыт зарубежных стран, по подсчетам ОЭСР цифровой налог в России принес бы более 390 млн.евро (35,880 млрд.руб.).
Резюмируя вышеизложенное, благодаря внедрению цифровых технологий становится возможным осуществление налогового контроля на качественно новом уровне. В условиях стремительно меняющихся парадигм финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков применение вышеуказанных инструментов совершенствования налогового контроля будет способствовать повышению результативности налогового контроля и развитию принципов добровольного соблюдения налогового законодательства, стабильности государственных доходов.
Было выявлено, что налоговый мониторинг - одна из новых форм налогового контроля, заменяющая традиционные проверки на онлайн-взаимодействие на основе удаленного доступа к информационным системам налогоплательщика и его бухгалтерской и налоговой отчетности. Внедрение, усовершенствование и расширение перечня потенциальных участников налогового мониторинга будет способствовать эффективной реализации налоговыми органами своих функций, что позволит обеспечить предупреждение и нейтрализацию налоговых правонарушений, высокий уровень поступлений в бюджет
Установлены основные тенденции в повышении результативности налогового контроля: снижение количества и срока проведения налоговых проверок с одновременным увеличением доначислений; развитие новых прикладных инструментов контроля; совершенствование инструментов риск-ориентированного подхода к проведению выездных налоговых проверок; сбор информации в период проведения выездных налоговых проверок для последующего принятия обеспечительных мер в соответствии с п.10 ст.101 НК РФ, постоянный мониторинг платежеспособности в период проведения выездной налоговой проверки; внесение изменений в законодательство, в том числе касающихся реализации института обеспечительных мер и приобретения налоговым органом залоговых прав; ориентирование налогового контроля на принципы и подходы, заложенные в налоговом мониторинге.
Эмпирическая часть дипломной работы посвящена изучению вопросов результативности налогового контроля в Российской Федерации и в Сибирском Федеральном Округе и выявлению мероприятий, направленных на повышение его результативности.
В рамках работы был произведен анализ влияния внедрения АСК НДС-2 на поступления налоговых платежей в бюджет.
Анализ налоговых поступлений в бюджет, позволил сделать выводы, что в 2019 году лидером роста поступлений в бюджет традиционно выступил наиболее сложный в администрировании налог — НДС, поступления по которому выросли на 19,1 % в сравнении с аналогичным периодом прошлого года. Кроме рекордных темпов роста НДС в 2019 году сумма схемных расхождений, сформированных по результатам анализа деклараций по НДС, сократилась на 20% по сравнению с 2018 годом. Налоговыми органами за 2019 год пресечено неправомерное использование схемных вычетов по НДС на сумму свыше 35 млрд. руб. В 2019 году налоговыми органами было установлено свыше 40% заказчиков схем. В результате за 2,5 года сумма формируемых расхождений по НДС в целом по стране сократилась в 2,4 раза. Доля сомнительных операций по НДС, выявленных этой системой, составила всего 0,47 %, что соответствует лучшим мировым практикам. В настоящее время налоговые органы безошибочно выявляют основные схемы «бумажного» НДС, дробления счетов-фактур, наиболее крупные площадки по продаже фиктивных счетов-фактур.
В целях дальнейшего развития системы администрирования НДС усилия налоговых органов стоит направить на загрузку данных о товарах в информационные системы ФНС России посредством использования налоговой отчетности и иных механизмов, в том числе путем интеграции с имеющимися системами учета, маркировки и прослеживаемости товаров (ФГИС «Меркурий», «Честный ЗНАК», ЕГАИС и т. д.).
Кроме того, многие организации уменьшают свои доходы не только за счет НДС, но и за счет налога на прибыль, заключая фиктивные договоры с организациями и индивидуальными предпринимателями, находящимися на специальных налоговых режимах, не предусматривающих уплату НДС. Поэтому нами предложено разработать программное обеспечение для выявления фиктивных операций, снижающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Создание такого программного допустить нарушения, приводящие к занижению налогооблагаемой базы, а также позволит увеличить эффективность администрирования налога на прибыль.
В результате проведенного анализа результативности и эффективности налогового контроля на основании данных статистической налоговой отчетности в Российской Федерации и в Сибирском Федеральном округе нами установлено следующее.
Последовательная реализация стратегии приоритетного применения аналитической составляющей контрольной работы, посредством использования современных автоматизированных аналитических инструментов, принесла ощутимые результаты, в том числе в стабильном росте поступлений по результатам контрольно-аналитической работы , величина которых за 2019 год по России составила 346 млрд. руб., что на 50 млрд. руб. (или 17%) больше, чем в 2018 году, в том числе в результате аналитической работы (без проведения налоговых проверок) дополнительно поступило в бюджет 130,6 млрд.руб., что составляет 37,8 % в общем объеме всех поступлений по результатам контрольно-аналитической работы. По результатам камеральных и выездных налоговых проверок в 2019 году дополнительно поступило в бюджет 215 млрд.рублей, что соответствует уровню 2018 года.
В отношении Сибирского Федерального Округа нами установлено, что в целом по Округу продолжительность выездной налоговой проверки растет, эффективность выездной налоговой проверки уменьшилась, при этом суммы доначисленные и поступившие по результатам контрольно-аналитической работе в 2019 году ниже уровня 2018 года. При этом необходимо отметить рост поступлений по результатам проведенной налоговыми органами аналитической работы, по итогам 2019 года поступления увеличились по отношению к 2018 году на 70,9% или на 4,5 млрд. рублей.
Таким образом, установлено что при снижении количества проводимых налоговых проверок и снижения сумм доначислений по ним в динамике, наблюдается рост поступлений по результатам аналитической работы как в целом по России, так и по Сибирскому Федеральному Округу, что свидетельствуют о смещении вектора контрольной работы с налоговых проверок на дистанционную работу. При этом поступления дополнительно начисленных сумм по результатам камеральных и выездных налоговых проверок по России за 2019 год соответствуют уровню 2018 года, а по Сибирскому Федеральному Округу поступления за 2019 год ниже уровня 2018 на 7,0 млрд. руб., или на 45,6 %.
Учитывая имеющиеся недостатки в организации, формах, мероприятиях налогового контроля, а также руководствуясь данными, полученными в результате анализа результативности и эффективности налогового контроля, с целью повышения его результативности нами разработаны следующие рекомендации:
- включение в план выездных налоговых проверок организаций, обладающих одновременно следующими критериями: стоимость активов (не находящихся в залоге, обременении) у которых в 12 раз превышает сумму налога, предполагаемого к доначислению; обороты по счету (поступления) у которых согласно выписке банка о движении денежных средств за год предшествующий году вынесения решения о назначении проверки превышают в 2 раза сумму налога, предполагаемого к доначислению;
- создание специализированных инспекций с функциями управления долгом (Долговые центры) в субъектах РФ;
- упрощение процедуры предоставления рассрочки путем внесения изменений в ст.64 НК РФ;
- закрепление за налоговым органом права доступа к электронным базам данных бухгалтерского и налогового учета проверяемых организаций на законодательном уровне в случае непредставления документов или затягивания сроков их представлении в рамках налоговой проверки.
Вышеуказанные меры позволят обеспечить 100% поступлений по результатам выездных налоговых проверок (за 2019 год по России удельный вес сумм поступивших по результатам выездных налоговых проверок к доначисленным суммам по результатам выездных налоговых проверок составил 65 %).
Вместе с тем, резерв роста эффективности налогового контроля в современных условиях развития экономики нами видится в развитии инновационных форм налогового контроля, таких как оперативные налоговые проверки ККТ предусматривающие в дальнейшем новые режимы налогообложения, налоговый мониторинг с использованием IT-технологий, которые в перспективе несомненно вытеснят традиционные формы налогового контроля.
В целях контроля электронных сделок в России нами предложено введения одностороннего временного цифрового налога, основой для разработки которого мог бы послужить опыт зарубежных стран, по подсчетам ОЭСР цифровой налог в России принес бы более 390 млн.евро (35,880 млрд.руб.).
Резюмируя вышеизложенное, благодаря внедрению цифровых технологий становится возможным осуществление налогового контроля на качественно новом уровне. В условиях стремительно меняющихся парадигм финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков применение вышеуказанных инструментов совершенствования налогового контроля будет способствовать повышению результативности налогового контроля и развитию принципов добровольного соблюдения налогового законодательства, стабильности государственных доходов.
ИЛИ
Поиск аналога
📕 Список литературы
🛒 Оформить заказ
⚡ Работу высылаем в течении 5 минут после оплаты.