Введение 5
1 Организация учета финансовых результатов на предприятиях в сфере розничной
торговли 16
1.1 Бухгалтерский и налоговый учет доходов в ООО «Тавил-ру» 16
1.2 Учет расходов для целей бухгалтерского и налогового учета в ООО «Тавил- ру» 27
1.3 Порядок формирования финансовых результатов 38
2 Анализ финансовых результатов в ООО «Тавил-ру» 46
2.1 Анализ структуры и динамики доходов и расходов ООО «Тавил-ру» 46
2.2 Факторный анализ прибыли от продаж 57
2.3 Анализ безубыточности предприятия ООО «Тавил-ру» 62
Заключение 65
Список использованных источников 69
Приложение
В современных условиях финансовый результат представляет собой наиболее существенный показатель эффективности работы организации. Благополучие и экономический успех любого предприятия всецело зависит от того, насколько эффективна её деятельность, выражающаяся в сумме полученной прибыли, которая является основным собственным финансовым источником, обеспечивающим развитие организации на принципах самофинансирования. Объем реализации, величина прибыли и уровень рентабельности зависят от финансовой, производственной и маркетинговой деятельности организации. Эти показатели характеризуют все стороны хозяйственной деятельности.
В бухгалтерском учете прибыль предприятия определяется как мера превышения доходов над расходами отчетного периода. Превышение доходов над расходами означает прирост имущества предприятия - прибыль, а расходов над доходами означает уменьшение имущества - убыток. Полученный предприятием за отчетный период финансовый результат в виде прибыли или убытка приводит к увеличению или уменьшению капитала предприятия.
Таким образом, правильность введения учета финансовых результатов и их анализа оказывают прямое влияние на оценку эффективности деятельности компании, что и является основой актуальности выбранной темы.
Целью написания данной работы является выработка рекомендаций по совершенствованию порядка учета финансовых результатов в организации ООО «Тавил-ру», исследование формирования и особенностей их учета, проведение анализа прибыли.
Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:
- сопоставить понятия и составляющие доходов и расходов организации в бухгалтерском и налоговом учете;
- выделить особенности учета доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения;
- раскрыть особенности условий признания доходов и расходов для целей бухгалтерского и налогового учета;
- рассмотреть порядок учета доходов и расходов в бухгалтерской (финансовой) отчетности;
- сравнить и выявить различия классификации доходов и расходов предприятия для целей бухгалтерского учета и налогообложения;
- выделить особенности учета доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения;
- оценить порядок формирования финансового результата и его учет на данном
предприятии на предмет соответствия законодательству Российской Федерации.
Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность ООО «Тавил-ру» (Общество с ограниченной ответственностью «Тавил-ру») за 2015-2016 гг.
Предприятие создано в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации об обществах с ограниченной ответственностью в сентябре 2014 года.
ООО «Тавил-ру» относится к микро предприятиям, так как отвечает следующим критериям:
- суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, иностранных организаций и граждан, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов, организаций, которые не относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства, в их уставном капитале не превышает 25%;
- средняя численность работников за предшествующий календарный год не превышает 15 человек;
- размер годовой выручки от реализации товаров, работ, услуг без учета НДС за предшествующий календарный год не превышает 120 млн. руб [1].
Данная организация находится на упрощенной системе налогообложения (УСН). Предметом деятельности Общества является осуществление предпринимательской деятельности с целью получения прибыли и использование в интересах учредителей, для развития предприятия, а именно:
- Розничная торговля по заказам.
- Торговля автотранспортными средствами.
- Торговля мотоциклами, их деталями, узлами и принадлежностями.
- Техническое обслуживание и ремонт мотоциклов.
Общество может заниматься различными видами коммерческой и иной деятельности, не противоречащие действующему законодательству Российской Федерации, с оформлением в необходимых случаях лицензии в установленном порядке. Учредителями Общества являются физические лица.
Предмет исследования - процесс учета финансовых результатов организации.
Структура работы включает: введение, основную часть, состоящую из двух глав, заключение, список использованных источников информации и приложений.
Во введении обосновывается актуальность темы, определяется цель и формируются задачи, указывается объект и предмет исследования.
В первой главе рассмотрен порядок учета и формирования финансового результата ООО «Тавил-ру». В частности, подробно были рассмотрены понятия доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете; была проведена сравнительная характеристика классификации доходов и расходов для целей налогового и бухгалтерского учета; рассмотрен порядок и условия признания данных показателей в бухгалтерском и налоговом учете; рассмотрено отражение доходов и расходов в бухгалтерской (финансовой) отчетности и налоговой декларации организации.
Во второй главе проведен анализ финансовых результатов на примере организации ООО «Тавил-ру».
В заключении приводятся предложения, рекомендации и выводы для предприятия ООО «Тавил-ру».
В работе использовались материалы:
1) периодических экономических изданий, такие как: Медведева,И. В. «Анализ финансовых результатов организации», Фомина.Е.И. «Прогнозирование прибыли на основе факторной модели», Когденко.В.Г. «Экономический анализ», Шеремет.А.Д. «Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия», Савицкая, Г.В. «Анализ хозяйственной деятельности предприятия» и другие;
2) справочно-правовые системы: «Консультант плюс», «Гарант»;
3) учредительные документы: Устав организации ООО «Тавил-ру», выписка из единого государственного реестра юридических лиц;
4) бухгалтерская (финансовая) отчетность в составе бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств, отчета о целевом использовании средств;
5) первичная документация: товарные накладные (ТОРГ-12), счета-фактуры.
Главная цель любого коммерческого предприятия является получение прибыли и ее максимизация. В современных условиях существование предприятия в конкурентной среде зависит от его финансового положения, поэтому необходимо грамотно вести бухгалтерский и налоговый учет, а также контролировать доходную и расходную часть предприятия.
На основании изучения деятельности организации ООО “Тавил-ру” проведено исследование теоретических и практических вопросов формирования финансовых результатов предприятия, предложены рекомендации по улучшению и оптимизации бухгалтерского учета.
К основной деятельности ООО “Тавил-ру” относится розничная торговля по почте или по информационно-коммуникационной сети Интернет.
В первой главе работы был рассмотрен порядок учета доходов и расходов для целей бухгалтерского и налогового учета, а также формирования финансового результата.
В частности, подробно были рассмотрены понятия доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете; была проведена сравнительная характеристика классификации доходов и расходов для целей налогового и бухгалтерского учета; рассмотрен порядок и особенности признания данных показателей в бухгалтерском и налоговом учете; проанализировано отражение доходов и расходов в бухгалтерской (финансовой) отчетности и налоговой декларации организации.
Во второй главе проводится анализ доходов и расходов, финансовых результатов, в частности прибыли от продаж, анализ безубыточности. Основной доход предприятие получает от основного вида деятельности - розничной торговли. Исследования показали, что выручка от реализации товаров к 2016 году увеличилась на 395 000 рублей и составила 11 526 000 рублей, а совокупные расходы сократились на 55 000 рублей, но несмотря на такую положительную динамику финансовый результат ООО “Тавил-ру” является убыток в размере 103 000 рублей.
Проведенный факторный анализ прибыли от продаж установил, что данная организация увеличивает свою прибыль за счет: снижения объема закупок и повышения цен реализуемой продукции.
По итогам работы были сделаны выводы и предложены рекомендации для ООО “Тавил-ру”.
Начиная с рассмотрения Устава организации и выписке из Единого государственного реестра юридических лиц, в соответствии с которыми указывается код основного вида деятельности организации как розничная торговля вне магазинов, палаток, рынков. Однако, в налоговой декларации и бухгалтерской (финансовой) отчетности код вида экономической
В таком случае для организации ООО «Тавил-ру» рекомендуется подать заявление в Федеральную налоговую службу об изменении кода ОКВЭД, а также привести код к реальному виду экономической деятельности.
В ходе работы были выявлены нарушения в правилах ведения бухгалтерского учета, а именно в организации аналитического учета счет 91 «Прочие доходы и расходы»:
1. В ООО «Тавил-ру» расходы на продажу в сумме 208 286 рублей учитываются на синтетическом счете 91 «Прочие доходы и расходы», что является грубым нарушением бухгалтерского учета. Так, в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета расходы на продажу нужно учитывать на балансовом счете 44 «Расходы на продажу» и отражать как расходы по основному виду деятельности, а не к прочим расходам. Такое нарушение искажает структуру расходов, а значит и информацию о финансовых результатах;
2. Поступление суммы страхового возмещения должны учитываться как поступления в возмещение причиненных организации убытков, а не внереализационные доходы как отмечает организация.
Рекомендуется принять следующие меры в ООО «Тавил-ру»:
- пересмотреть учет расходов, а именно привести в соответствие с законодательством РФ и стандартами бухгалтерского учета свою классификацию прочих расходов;
- внести изменения в учетных регистрах для учета доходов от прочей деятельности;
- документально закрепить формы учетных регистров;
- привести в соответствие номенклатуру аналитических статей счета 91 «Прочие доходы и расходы»;
- вести бухгалтерский учет расходов в соответствии с нормативным документом ПБУ 10/99 «Расходы организации».
Также в организации отсутствуют положения по учетной политики, в которой должны утверждаться рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета.
В следствии чего, и возникают выше приведенные нарушения.
За данное нарушение законодательством РФ ответственность не предусмотрена. Но организация рискует допустить грубые нарушения, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Например, занижение налоговой базы.
Разработан ряд рекомендаций в части возникновения разницы в суммах прочих и внереализационных расходах за счет того, что в состав расходов для целей налогового учета не включаются часть расходов, признаваемых в бухгалтерском учете. В связи с данным обстоятельством, следует пересмотреть перечень расходов в налоговом учете и включить те суммы, которые могли бы уменьшить налогооблагаемую базу.
В ходе анализа доходов и расходов организации ООО «Тавил-ру» было установлено, что почти 100% доходов предприятия сформированы за счет доходов от основного вида деятельности. Так, сумма выручки предприятия в 2016 году выросла на 395 000 рублей по сравнению с предыдущим годом, что показывает улучшение финансово-хозяйственной деятельности. Также положительным моментом являет сокращение расходов по обычным видам деятельности. Это связано, в первую очередь с уменьшение суммы себестоимости продаж предприятия в отчетном году.
Несмотря на такую положительную динамику доходов и расходов, финансовым результатом предприятия является убыток, в результате превышения расходов над доходами. В 2015 году убыток составил 448 000 рублей, за аналогичный период 2016 года убыток составлял 103 000 рублей.
Проведенный в ходе исследования факторный анализ показал, что главными факторами, увеличения роста прибыли от продаж в 2016 году, являются:
- рост цен реализуемой продукции;
- снижение себестоимости продаж за счет объема реализации товара.
Общая сумма, на которую увеличилась прибыль от продаж, благодаря данным факторам, составила 1 355 326 рублей. Такое увеличение позволило покрыть снижение выручки за счет увеличения объема продаж при неизменных ценах и увеличение себестоимости продаж за счет других факторов.
Отрицательное влияние на прибыль от продаж оказал рост коммерческих расходов. Данный показатель уменьшил прибыль на 374 000 рублей.
Используя результаты исследования, были выявлены резервы повышения прибыли. В целях стабильного прироста и совершенствования формирования прибыли рекомендуется применить следующие меры: экономия расходов на продажу и поиск более дешевых товаров у поставщиков. Реализация этих мер позволит нарастить объемы получаемой прибыли в организации ООО «Тавил-ру».
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
