📄Работа №192244
Тема: РАЗВИТИЕ ЭКОЛОГИЧЕСКОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Тип работы
Магистерская диссертация
Предмет
муниципальное управление
Объем:
113 листов
Год:
2024
Просмотров:
62
4925
руб.
🛒 Купить работу
Не подходит эта работа?
Закажите новую по вашим требованиям
Узнать цену на написание
Закажите новую по вашим требованиям
Представленный материал является образцом учебного исследования, примером структуры и содержания учебного исследования по заявленной теме. Размещён исключительно в информационных и ознакомительных целях.
Workspay.ru оказывает информационные услуги по сбору, обработке и структурированию материалов в соответствии с требованиями заказчика.
Размещение материала не означает публикацию произведения впервые и не предполагает передачу исключительных авторских прав третьим лицам.
Материал не предназначен для дословной сдачи в образовательные организации и требует самостоятельной переработки с соблюдением законодательства Российской Федерации об авторском праве и принципов академической добросовестности.
Авторские права на исходные материалы принадлежат их законным правообладателям. В случае возникновения вопросов, связанных с размещённым материалом, просим направить обращение через форму обратной связи.
Настоящий учебно-методический информационный материал размещён в ознакомительных и исследовательских целях и представляет собой пример учебного исследования. Не является готовым научным трудом и требует самостоятельной переработки.
📋 Содержание
Введение 3
1 Общая характеристика экологического налогообложения 8
1.1 Эволюция экологического налогообложения 8
1.2 Классификация, функции и принципы экологического налогообложения 15
1.3 Зарубежный опыт налогового регулирования экологических процессов 24
2 Экологическое налогообложение РФ 37
2.1 Действующая система экологических платежей в РФ 37
2.2 Экологические аспекты фискальных инструментов природоохранной деятельности в
РФ 40
2.3 Анализ эффектов действующей системы экологических платежей 50
3 Перспективы развития системы экологического налогообложения в РФ 56
3.1 Направления развития системы экологического налогообложения в РФ 56
3.2 Методические подходы к оценке эффективности экологического налогообложения в РФ и прогнозирование эффектов предлагаемых мероприятий 72
Заключение 81
Список источников и литературы 84
Приложение А 89
Приложение Б 95
1 Общая характеристика экологического налогообложения 8
1.1 Эволюция экологического налогообложения 8
1.2 Классификация, функции и принципы экологического налогообложения 15
1.3 Зарубежный опыт налогового регулирования экологических процессов 24
2 Экологическое налогообложение РФ 37
2.1 Действующая система экологических платежей в РФ 37
2.2 Экологические аспекты фискальных инструментов природоохранной деятельности в
РФ 40
2.3 Анализ эффектов действующей системы экологических платежей 50
3 Перспективы развития системы экологического налогообложения в РФ 56
3.1 Направления развития системы экологического налогообложения в РФ 56
3.2 Методические подходы к оценке эффективности экологического налогообложения в РФ и прогнозирование эффектов предлагаемых мероприятий 72
Заключение 81
Список источников и литературы 84
Приложение А 89
Приложение Б 95
📖 Введение
Государственное управление неразрывно связано с решением наиболее важных и актуальных социально-экономических проблем в современном мире. Чаще всего такие проблемы невозможно решить без большого количества ресурсов, для управления которыми государство подходит лучше всего. Самые сложные проблемы, для решения которых необходимо консолидация усилий не только целой страны, но и всего мира, называются глобальными. Их появление было обусловлено с одной стороны сущностью человеческой природы, а с другой эволюционным развитием цивилизации в целом.
В зависимости от уровня развития технологий человек мог позволить себе по - разному влиять на окружающий его мир. С течением времени природа из объекта для поклонения и храма превратилась в «бесконечный» источник экономических ресурсов и мастерскую. Такое потребительское отношение к окружающей среде продолжалось вплоть до второй половины XX века, когда человечество столкнулось с определёнными последствиями своих действий. Масштабный характер экологических проблем и невозможность решения этих проблем без использования большого количества ресурсов делает их глобальными.
Постепенное ухудшение экологической обстановки является следствием антропогенного влияния на окружающую среду. Увеличение выбросов парниковых газов, уменьшение площади лесов, опустынивание и деградация почв, техногенные катастрофы и т.д. - это причины снижения пригодности окружающей природной среды к благоприятной жизнедеятельности человека. От сохранения окружающей среды напрямую зависит жизнь человека, так согласно оценкам Всемирной организации здравоохранения, в 2019 году загрязнение атмосферного воздуха стало причиной преждевременной гибели 4,2 миллиона человек во всем мире. Таким образом от государственных решений в области охраны природы напрямую зависит жизнь и здоровья граждан.
Из всего многообразия инструментов защиты окружающей среды в данной работе будут рассмотрены экологические налоги. Этот инструмент был выбран во многом, потому что обладает не только высоким природоохранным потенциалом, он отвечает экономическим механизмам взаимодействия государства и общества. Экологические налоги могут выполнять сразу несколько важный функций: фискальную, экологическую, стимулирующую, компенсационную. Также следует отметить, что использование фискальных инструментов природоохранной деятельности может способствовать экономическому развитию. Например, Швеция, где валовой внутренний продукт вырос примерно на 58% с момента введения на выбросы углекислого газа, что снизило на 23% выбросов парниковых газов в период с 1990 по 2013 гг., будет являться ориентиром для стран, где только начитается формирования системы экологического налогообложения.
Данная проблема является актуальной и для Российской Федерации, поскольку Россия является социальным государством и одной из основных задач является улучшение качества жизни граждан. В России система природоохранных платежей все ещё находится на этапе формирования, поэтому важно на основе зарубежного опыта и современных исследований в области экологической экономики определить направления развития для экологического налогообложения Российской Федерации.
Цель данной магистерской работы - разработка рекомендаций по развитию принципов и инструментов действующей системы экологического налогообложения в Российской Федерации.
Соответственно возникает необходимость решить следующие задачи:
1. Дать общую характеристику экологического налогообложения.
2. Описать и проанализировать зарубежный опыт налогового регулирования экологических процессов.
3. Охарактеризовать действующую систему экологических платежей в РФ .
4. Предложить рекомендации по развитию системы экологического налогообложения в РФ.
5. Проанализировать методические подходы к оценке эффективности экологического налогообложения в РФ.
6. Спрогнозировать эффектов предлагаемых мероприятий.
Объектом этого исследования будет являться экологическое налогообложение. Следовательно, предметом можно назвать экономические отношения, складывающиеся в процессе развития системы экологического налогообложения в РФ.
Гипотеза исследования - действующая система экологического налогообложения в Российской Федерации нуждается в развитии с целью усиления реализации стимулирующей и компенсационной функций, в том числе посредством налогов, непосредственно не относящихся к экологическим.
Основными источниками для этой работы послужили: нормативно-правовые акты Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а также нормативно-правовые акты зарубежных государств.
Литературу по данной теме можно разделить на нескольку групп. Первая группа - это работы, посвящённые рассмотрению концептуальных основ экологического налогообложения: принципы, функции и классификация. Данная группа даёт представление о теоретических основах понятия «экологический налог», рассматривает его эволюционное становление и выделяет характерные особенности. К этой группе можно отнести И.А. Майбурова, Л. С. Самоделко, И. А. Макарову, Е. А. Ермакову, Е.Б. Шувалову. Таким образом работы данных исследователей послужили основой для теоретической части данной исследовательской работы.
Следующая группа научной литературы - это исследования, посвящённые практике применения природоохранных платежей как в России, так и за рубежом. Главная особенность этих работ заключается в выраженном аналитическом характере. Они не только описывают существующие практики применения налоговых инструментов защиты окружающей среды, но и анализируют их с точки зрения экологической и фискальной эффективности. Изучением действующей системы экологического налогообложения Российской Федерации занимались А.А. Заворыкин, Р. Р. Яруллин Д.А. Безродная, М. С. Гордиенко, М. О. Измайлова. В их работах рассматривается место и роль природоохранных платежей в налоговой системе РФ. Также к этой группе можно отнести и М.О. Иванова, А. И. Серкову, Е. Д. Мордасову, А. А. Трофимова, которые внесли свой вклад в анализ опыта зарубежных стран.
Ещё одна группа исследовательских работ, которую можно выделить, - это научные статьи, посвящённые разработкам различных концепций совершенствования системы экологических налоговых платежей. Суть данной группы заключается в том, что в этих работах не только проводиться анализ действующей системы природоохранных платежей, но и рассматривается успешные практики других стран. Также важную роль играет гармонизация практических мероприятий и теоретических основ, поскольку для построения эффективной системы экологического налогообложения необходимо определить функциональный баланс платежей. Яркими представителями этой группы являются А. П. Киреенко, С. С Кравченко, Е. С. Суровцева. Таким образом рассматриваемые научные работы представляют собой синтез теоретических и практических знаний о фискальных инструментах, регулирующих негативное воздействие на окружающую среду.
Таким образом структура магистерской работы будет представлять собой следующую конструкцию: Первая глава «Общая характеристика экологического налогообложения» включающая в себя анализ процесса эволюционного развития экологического налогообложения, как явления. В ней рассмотрены основополагающие принципы данного понятия, характеризуется функции экологических налогов, выделяются основные классификационные группы природоохранных платежей. Далее в этой главе описан и проанализирован зарубежный опыт, а также определено место экологических платежей в налоговой системе рассматриваемых стран.
Вторая глава «Экологическое налогообложение в РФ» включает в себя анализ действующей системы фискальных инструментов регулирования негативного воздействия на окружающую среду. В ней рассмотрены налоговые механизмы природоохранной деятельности и определена их роль в налоговой системе страны. Также выделен экологический аспект в рассматриваемых фискальных инструментах и определены экологические и экономические эффекты действующих экологических платежей.
Третья глава «Перспективы развития системы экологического налогообложения в РФ» включает в себя анализ различных концепций совершенствования системы экологического налогообложения Российской Федерации. Проведён анализ методических подходов к оценке эффективности экологического налогообложения. На основе рассмотренных отечественных концепций совершенствования системы природоохранных платежей и зарубежного опыта применения налоговых инструментов регулирования негативного влияния на окружающую среду предложены направления развития системы экологического налогообложения РФ. Также проведена оценка экологического аспекта предлагаемых мероприятий.
В рамках исследования были использованы общенаучные методы: описание, классификация и анализ, синтез, дедукция, индукция.
Элементы научного вклада:
— предложен принцип учёта устойчивости различных типов ландшафтов к негативному воздействию на окружающую среду;
— предложены инструменты, направленные на усиление реализации стимулирующей функции экологического налогообложения: льготная ставка НДС в 10% для товаров, произведённых из вторичного сырья; два варианта экологизации транспортного налога (изменение налоговой базы транспортного налога с мощности двигателя на объём двигателя / определение возраста автомобиля и экологического стандарта транспортного средства как обязательных характеристик для снижения налоговой ставки регионами);
— предложен инструмент, реализующий компенсационную функцию экологического налогообложения - стандартный налоговый вычет в размере 500 рублей за нанесённый вред здоровью в результате чрезмерных выбросов загрязняющих веществ в атмосферу на территории проживания.
Теоретическая значимость данной магистерской диссертации заключается в развитии принципов экологического налогообложения.
Практическая значимость данной магистерской диссертации заключается в возможности использования результатов исследования при совершенствовании мер налогового регулирования негативного воздействия на окружающую среду. Данные мероприятия могут способствовать достижению целей государственной природоохранной политики.
Магистерская диссертация содержит 106 страниц, 99 источников информации и литературы, 13 таблиц, 2 рисунка и 2 приложения.
В зависимости от уровня развития технологий человек мог позволить себе по - разному влиять на окружающий его мир. С течением времени природа из объекта для поклонения и храма превратилась в «бесконечный» источник экономических ресурсов и мастерскую. Такое потребительское отношение к окружающей среде продолжалось вплоть до второй половины XX века, когда человечество столкнулось с определёнными последствиями своих действий. Масштабный характер экологических проблем и невозможность решения этих проблем без использования большого количества ресурсов делает их глобальными.
Постепенное ухудшение экологической обстановки является следствием антропогенного влияния на окружающую среду. Увеличение выбросов парниковых газов, уменьшение площади лесов, опустынивание и деградация почв, техногенные катастрофы и т.д. - это причины снижения пригодности окружающей природной среды к благоприятной жизнедеятельности человека. От сохранения окружающей среды напрямую зависит жизнь человека, так согласно оценкам Всемирной организации здравоохранения, в 2019 году загрязнение атмосферного воздуха стало причиной преждевременной гибели 4,2 миллиона человек во всем мире. Таким образом от государственных решений в области охраны природы напрямую зависит жизнь и здоровья граждан.
Из всего многообразия инструментов защиты окружающей среды в данной работе будут рассмотрены экологические налоги. Этот инструмент был выбран во многом, потому что обладает не только высоким природоохранным потенциалом, он отвечает экономическим механизмам взаимодействия государства и общества. Экологические налоги могут выполнять сразу несколько важный функций: фискальную, экологическую, стимулирующую, компенсационную. Также следует отметить, что использование фискальных инструментов природоохранной деятельности может способствовать экономическому развитию. Например, Швеция, где валовой внутренний продукт вырос примерно на 58% с момента введения на выбросы углекислого газа, что снизило на 23% выбросов парниковых газов в период с 1990 по 2013 гг., будет являться ориентиром для стран, где только начитается формирования системы экологического налогообложения.
Данная проблема является актуальной и для Российской Федерации, поскольку Россия является социальным государством и одной из основных задач является улучшение качества жизни граждан. В России система природоохранных платежей все ещё находится на этапе формирования, поэтому важно на основе зарубежного опыта и современных исследований в области экологической экономики определить направления развития для экологического налогообложения Российской Федерации.
Цель данной магистерской работы - разработка рекомендаций по развитию принципов и инструментов действующей системы экологического налогообложения в Российской Федерации.
Соответственно возникает необходимость решить следующие задачи:
1. Дать общую характеристику экологического налогообложения.
2. Описать и проанализировать зарубежный опыт налогового регулирования экологических процессов.
3. Охарактеризовать действующую систему экологических платежей в РФ .
4. Предложить рекомендации по развитию системы экологического налогообложения в РФ.
5. Проанализировать методические подходы к оценке эффективности экологического налогообложения в РФ.
6. Спрогнозировать эффектов предлагаемых мероприятий.
Объектом этого исследования будет являться экологическое налогообложение. Следовательно, предметом можно назвать экономические отношения, складывающиеся в процессе развития системы экологического налогообложения в РФ.
Гипотеза исследования - действующая система экологического налогообложения в Российской Федерации нуждается в развитии с целью усиления реализации стимулирующей и компенсационной функций, в том числе посредством налогов, непосредственно не относящихся к экологическим.
Основными источниками для этой работы послужили: нормативно-правовые акты Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а также нормативно-правовые акты зарубежных государств.
Литературу по данной теме можно разделить на нескольку групп. Первая группа - это работы, посвящённые рассмотрению концептуальных основ экологического налогообложения: принципы, функции и классификация. Данная группа даёт представление о теоретических основах понятия «экологический налог», рассматривает его эволюционное становление и выделяет характерные особенности. К этой группе можно отнести И.А. Майбурова, Л. С. Самоделко, И. А. Макарову, Е. А. Ермакову, Е.Б. Шувалову. Таким образом работы данных исследователей послужили основой для теоретической части данной исследовательской работы.
Следующая группа научной литературы - это исследования, посвящённые практике применения природоохранных платежей как в России, так и за рубежом. Главная особенность этих работ заключается в выраженном аналитическом характере. Они не только описывают существующие практики применения налоговых инструментов защиты окружающей среды, но и анализируют их с точки зрения экологической и фискальной эффективности. Изучением действующей системы экологического налогообложения Российской Федерации занимались А.А. Заворыкин, Р. Р. Яруллин Д.А. Безродная, М. С. Гордиенко, М. О. Измайлова. В их работах рассматривается место и роль природоохранных платежей в налоговой системе РФ. Также к этой группе можно отнести и М.О. Иванова, А. И. Серкову, Е. Д. Мордасову, А. А. Трофимова, которые внесли свой вклад в анализ опыта зарубежных стран.
Ещё одна группа исследовательских работ, которую можно выделить, - это научные статьи, посвящённые разработкам различных концепций совершенствования системы экологических налоговых платежей. Суть данной группы заключается в том, что в этих работах не только проводиться анализ действующей системы природоохранных платежей, но и рассматривается успешные практики других стран. Также важную роль играет гармонизация практических мероприятий и теоретических основ, поскольку для построения эффективной системы экологического налогообложения необходимо определить функциональный баланс платежей. Яркими представителями этой группы являются А. П. Киреенко, С. С Кравченко, Е. С. Суровцева. Таким образом рассматриваемые научные работы представляют собой синтез теоретических и практических знаний о фискальных инструментах, регулирующих негативное воздействие на окружающую среду.
Таким образом структура магистерской работы будет представлять собой следующую конструкцию: Первая глава «Общая характеристика экологического налогообложения» включающая в себя анализ процесса эволюционного развития экологического налогообложения, как явления. В ней рассмотрены основополагающие принципы данного понятия, характеризуется функции экологических налогов, выделяются основные классификационные группы природоохранных платежей. Далее в этой главе описан и проанализирован зарубежный опыт, а также определено место экологических платежей в налоговой системе рассматриваемых стран.
Вторая глава «Экологическое налогообложение в РФ» включает в себя анализ действующей системы фискальных инструментов регулирования негативного воздействия на окружающую среду. В ней рассмотрены налоговые механизмы природоохранной деятельности и определена их роль в налоговой системе страны. Также выделен экологический аспект в рассматриваемых фискальных инструментах и определены экологические и экономические эффекты действующих экологических платежей.
Третья глава «Перспективы развития системы экологического налогообложения в РФ» включает в себя анализ различных концепций совершенствования системы экологического налогообложения Российской Федерации. Проведён анализ методических подходов к оценке эффективности экологического налогообложения. На основе рассмотренных отечественных концепций совершенствования системы природоохранных платежей и зарубежного опыта применения налоговых инструментов регулирования негативного влияния на окружающую среду предложены направления развития системы экологического налогообложения РФ. Также проведена оценка экологического аспекта предлагаемых мероприятий.
В рамках исследования были использованы общенаучные методы: описание, классификация и анализ, синтез, дедукция, индукция.
Элементы научного вклада:
— предложен принцип учёта устойчивости различных типов ландшафтов к негативному воздействию на окружающую среду;
— предложены инструменты, направленные на усиление реализации стимулирующей функции экологического налогообложения: льготная ставка НДС в 10% для товаров, произведённых из вторичного сырья; два варианта экологизации транспортного налога (изменение налоговой базы транспортного налога с мощности двигателя на объём двигателя / определение возраста автомобиля и экологического стандарта транспортного средства как обязательных характеристик для снижения налоговой ставки регионами);
— предложен инструмент, реализующий компенсационную функцию экологического налогообложения - стандартный налоговый вычет в размере 500 рублей за нанесённый вред здоровью в результате чрезмерных выбросов загрязняющих веществ в атмосферу на территории проживания.
Теоретическая значимость данной магистерской диссертации заключается в развитии принципов экологического налогообложения.
Практическая значимость данной магистерской диссертации заключается в возможности использования результатов исследования при совершенствовании мер налогового регулирования негативного воздействия на окружающую среду. Данные мероприятия могут способствовать достижению целей государственной природоохранной политики.
Магистерская диссертация содержит 106 страниц, 99 источников информации и литературы, 13 таблиц, 2 рисунка и 2 приложения.
✅ Заключение
В заключение следует отметить, что в магистерской работе был проведён анализа современных практик экологического налогообложения зарубежных стран и действующей системы экологического налогообложения. Гипотеза доказана. На основе данного анализа были сформулированы предложения по совершенствования налоговой политики в сфере экологии.
Вместе с этим, была дана общая характеристика экологического налогообложения. Рассмотрено эволюционное развитие системы экологических платежей, которая формировалась под действием постепенной гуманизации и экологизации общественных институтов. Также следует отметить, что развитие экологических налогов продолжается по сей день. В процессе постепенного исторического развития экологическое налогообложение приобрело сложную структуру. Принципы экологического налогообложения представляют собой фундамент, на котором строится вся система природоохранных платежей. Следует отметить, что существуют различные классификационные системы экологических платежей, которые в своей сущности отражают функциональные особенности классификационных групп, а функции экологических налогов соответствуют основополагающим принципам. Также были проанализированные основные подходы к определению понятия «система экологического налогообложения».
Далее был проанализирован зарубежный опыт налогового регулирования экологических процессов. Рассмотрены инструменты налогового регулирования негативного воздействия на окружающую среду Швеции, Германии, Бразилии, Китая и Монголии. Из проведённого анализа можно сделать вывод о том, что экологические налоги формируют уникальные системы экологических фискальных платежей, учитывающие социально-экономические и территориально-климатические особенности стран. Таким образом эффективная система экологических платежей должна учитывать все вышеперечисленные особенности для регулирования негативного воздействия на окружающую среду
Затем была дана характеристика действующей системе экологических платежей Российской Федерации. Она представлена совокупностью прямых и косвенных налогов. Косвенные налоги (акцизы, платежи, сборы) имеют более выраженную экологическую направленность. Концептуальные особенности данных платежей предполагают наличие ярко выраженного экологического аспекта и благодаря прямой экологической направленности они занимают своё законное место в системе государственного регулирования влияния экологических экстерналий. Рассмотренные прямые налоги не всегда можно назвать экологическими. Несмотря на большой потенциал экологического регулирования, наиболее значимый для российской экономики НДПИ имеет слабую экологическую направленность. Даже наличие слабовыраженной стимулирующей функции меркнет на фоне функции формирования доходов государственного бюджета. Идея самостоятельной дифференциации налоговой ставки транспортного налога для субъектов федерации имеет потенциал для формирования у регионов самостоятельной налоговой политики в области экологии.
На следующем этапе на основе проведённого анализа действующей системы экологического налогообложения были выделены недостатки системы экологических фискальных платежей Российской Федерации. С одной стороны пренебрежение функциональными особенностями экологических налогов снижает эффективность природоохранных мер, с другой стороны сама конструкция экологических платежей не позволяет достичь положительного эффекта в области снижения негативного воздействия на окружающую среду. И уже на основе полученных данных были сформулированные следующие предложения по совершенствованию налоговых механизмов регулирования негативного воздействия на окружающую среду:
1. Принцип учёта устойчивости различных типов ландшафтов к негативному воздействию на окружающую среду - при выборе инструментов и определения ставок фискального регулирования НВОС необходимо учитывать территориально-климатические особенности регионов;
2. Налоговый вычет за нанесённый вред здоровью из НДФЛ;
3. Два подхода к экологизации транспортного налога. Первый - пересмотр налоговой базы на объём двигателя. Второй - обязательное включение экологического критерия (экологический класс, возраст автомобиля) в порядок определения ставки налога;
4. Льготная ставка НДС в 10% для товаров, произведённых из вторичного сырья;
5. Унификация государственных инструментов природоохранной деятельности в Экологическом Кодексе Российской Федерации.
Далее были проанализированы методические подходы к оценке эффективности экологического налогообложения в РФ. В этой исследовательской работе были рассмотрены следующие методы оценки эффективности системы природоохранных платежей:
1. Модели динамических стохастических уравнений общего равновесия
(Dynamic stochastic general equilibrium - DSGE).
2. Модели согласованных потоков и запасов (Stock-Flow Consistent - SFC).
3. Скандинавская модель оценивания эффективности реализации принципа «загрязнитель платит».
Для прогнозирования эффектов предлагаемых мероприятий была выбрана скандинавская модель. Предлагаемые мероприятия по экологизации транспортного налога и введение налогового вычета за нанесённый вред здоровью будут соответствовать принципу «загрязнитель платит», поскольку ценовые сигналы для автовладельцев будут подаваться посредством применения транспортного налога. Также введение единого нормативно-правового документа, регламентирующего принципы работы, основные функции и особенности применения экологических платежей в Российской Федерации, позволит упростить администрирования экологических налогов и стимулировать граждан исполнению требований экологического законодательства.
Вместе с этим, была дана общая характеристика экологического налогообложения. Рассмотрено эволюционное развитие системы экологических платежей, которая формировалась под действием постепенной гуманизации и экологизации общественных институтов. Также следует отметить, что развитие экологических налогов продолжается по сей день. В процессе постепенного исторического развития экологическое налогообложение приобрело сложную структуру. Принципы экологического налогообложения представляют собой фундамент, на котором строится вся система природоохранных платежей. Следует отметить, что существуют различные классификационные системы экологических платежей, которые в своей сущности отражают функциональные особенности классификационных групп, а функции экологических налогов соответствуют основополагающим принципам. Также были проанализированные основные подходы к определению понятия «система экологического налогообложения».
Далее был проанализирован зарубежный опыт налогового регулирования экологических процессов. Рассмотрены инструменты налогового регулирования негативного воздействия на окружающую среду Швеции, Германии, Бразилии, Китая и Монголии. Из проведённого анализа можно сделать вывод о том, что экологические налоги формируют уникальные системы экологических фискальных платежей, учитывающие социально-экономические и территориально-климатические особенности стран. Таким образом эффективная система экологических платежей должна учитывать все вышеперечисленные особенности для регулирования негативного воздействия на окружающую среду
Затем была дана характеристика действующей системе экологических платежей Российской Федерации. Она представлена совокупностью прямых и косвенных налогов. Косвенные налоги (акцизы, платежи, сборы) имеют более выраженную экологическую направленность. Концептуальные особенности данных платежей предполагают наличие ярко выраженного экологического аспекта и благодаря прямой экологической направленности они занимают своё законное место в системе государственного регулирования влияния экологических экстерналий. Рассмотренные прямые налоги не всегда можно назвать экологическими. Несмотря на большой потенциал экологического регулирования, наиболее значимый для российской экономики НДПИ имеет слабую экологическую направленность. Даже наличие слабовыраженной стимулирующей функции меркнет на фоне функции формирования доходов государственного бюджета. Идея самостоятельной дифференциации налоговой ставки транспортного налога для субъектов федерации имеет потенциал для формирования у регионов самостоятельной налоговой политики в области экологии.
На следующем этапе на основе проведённого анализа действующей системы экологического налогообложения были выделены недостатки системы экологических фискальных платежей Российской Федерации. С одной стороны пренебрежение функциональными особенностями экологических налогов снижает эффективность природоохранных мер, с другой стороны сама конструкция экологических платежей не позволяет достичь положительного эффекта в области снижения негативного воздействия на окружающую среду. И уже на основе полученных данных были сформулированные следующие предложения по совершенствованию налоговых механизмов регулирования негативного воздействия на окружающую среду:
1. Принцип учёта устойчивости различных типов ландшафтов к негативному воздействию на окружающую среду - при выборе инструментов и определения ставок фискального регулирования НВОС необходимо учитывать территориально-климатические особенности регионов;
2. Налоговый вычет за нанесённый вред здоровью из НДФЛ;
3. Два подхода к экологизации транспортного налога. Первый - пересмотр налоговой базы на объём двигателя. Второй - обязательное включение экологического критерия (экологический класс, возраст автомобиля) в порядок определения ставки налога;
4. Льготная ставка НДС в 10% для товаров, произведённых из вторичного сырья;
5. Унификация государственных инструментов природоохранной деятельности в Экологическом Кодексе Российской Федерации.
Далее были проанализированы методические подходы к оценке эффективности экологического налогообложения в РФ. В этой исследовательской работе были рассмотрены следующие методы оценки эффективности системы природоохранных платежей:
1. Модели динамических стохастических уравнений общего равновесия
(Dynamic stochastic general equilibrium - DSGE).
2. Модели согласованных потоков и запасов (Stock-Flow Consistent - SFC).
3. Скандинавская модель оценивания эффективности реализации принципа «загрязнитель платит».
Для прогнозирования эффектов предлагаемых мероприятий была выбрана скандинавская модель. Предлагаемые мероприятия по экологизации транспортного налога и введение налогового вычета за нанесённый вред здоровью будут соответствовать принципу «загрязнитель платит», поскольку ценовые сигналы для автовладельцев будут подаваться посредством применения транспортного налога. Также введение единого нормативно-правового документа, регламентирующего принципы работы, основные функции и особенности применения экологических платежей в Российской Федерации, позволит упростить администрирования экологических налогов и стимулировать граждан исполнению требований экологического законодательства.
ИЛИ
Поиск аналога
📕 Список литературы
🛒 Оформить заказ
⚡ Работу высылаем в течении 5 минут после оплаты.