Введение 3
1 Теоретические аспекты работы с дебиторской задолженностью предприятий 5
1.1 Понятие и структура дебиторской задолженности для предприятия 5
1.2 Организация управления дебиторской задолженностью предприятия 14
1.3 Правила безопасной работы с дебиторской задолженностью предприятия 23
2 Оценка финансово-хозяйственной деятельности ООО «РН-Учет» 41
2.1 Краткая характеристика производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия ООО «РН-Учет» 41
2.2 Анализ состава, структуры и динамики дебиторской задолженности предприятия ООО «РН-Учет» 41
2.3 Анализ состояния и правил безопасной работы с дебиторской задолженностью предприятий ООО «РН-Учет» 41
3 Разработка правил безопасной работы с дебиторской задолженностью предприятий на примере ООО «РН-Учет» 41
3.1 Разработка правил защиты от просроченных дебиторов 41
3.2 Разработка мероприятия по управлению дебиторской задолженностью ... 41
3.3 Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий ООО «РН-Учет» 41
Заключение 41
Список использованных источников 45
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у предприятия в настоящее время при существующих рыночных отношениях постоянно возникает потребность в проведении расчетов со своими контрагентами, бюджетом, налоговыми органами. Отгружая произведенную продукцию или оказывая некоторые услуги, предприятие, как правило кредитует покупателей. Другими словами, предприятие не получает денежные средства за отгруженную продукцию немедленно. Поэтому в течение периода от момента отгрузки продукции до момента поступления платежа средства предприятия «омертвлены» в виде дебиторской задолженности, уровень которой определяется рядом факторов: видом продукции, емкостью рынка, степенью насыщенности рынка данной продукцией, условиями договора, принятыми на предприятии системой расчетов и др. Последний фактор следует с особой важностью контролировать финансовому менеджеру [6].
Управление дебиторской задолженностью предполагает, прежде всего контроль за оборачиваемостью средств в расчетах. Ускорение оборачиваемости в динамике рассматривается как положительная тенденция. Большое значение имеет отбор потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров, предусматриваемых в контрактах. Резкое увеличение дебиторской задолженности и ее доли в оборотных активах может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике предприятия по отношению к покупателям, либо об увеличении объема продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей.
Актуальность проблемы проявляется в том, что финансовое положение предприятия, его показатели финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности непосредственно зависят от того, насколько быстро средства в расчетах в виде дебиторской задолженности, превращаются в реальные деньги, т.е. повышение эффективности управления дебиторской задолженностью отражает улучшение финансового состояния предприятия.
Объектом исследования является финансово-хозяйственная деятельность предприятия, а именно ООО «РН-Учет».
Предметом исследования является процесс управления дебиторской задолженностью ООО «РН-Учет».
Цель исследования -разработка практических рекомендаций по совершенствованию безопасной работы с дебиторской задолженностью предприятия- ООО «РН-Учет».
В соответствии с поставленной в работе целью сформулированы следующие задачи:
1) раскрыть теоретические аспекты безопасной работы с дебиторской задолженности предприятия как основы его финансовой устойчивости;
2) провести анализ системы управления дебиторской задолженностью в ООО«РН-Учет»;
3) разработать направления по совершенствованию управления дебиторской задолженностью в ООО «РН-Учет».
Теоретической, методологической и информационной основой написания выпускной квалификационной работы явилась специальная учебная литература по финансовому анализу, бухгалтерскому учету, отчетности, методические материалы, периодическая литература. Следует отметить работы таких авторов, как Ефимова О.В., Шеремет, А.Д., Гиляровская Л.Г., и другие.
В качестве информационной базы и источников статистических данных в работе использованы нормативно-методические и законодательные документы, данные о финансово-хозяйственной деятельности ООО «РН-Учет».
Практическая значимость исследования состоит в разработке направлений совершенствования управления дебиторской задолженностью, которые могут быть использованы в практической деятельности предприятий и организаций различных форм собственности.
Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.
Управление дебиторской задолженностью - важная составная часть общего менеджмента предприятия. Погашение дебиторской задолженности для производственного предприятия является основным источником поступления денежных средств. Предоставление отсрочки платежа значительно расширяет возможности реализации. По мере роста объемов производства растут и объемы дебиторской задолженности. Условия предоставления коммерческого кредита определяются под влиянием двух тенденций. С одной стороны, продление отсрочки платежа за поставленный товар помогает не только сохранить старых, но и привлечь новых клиентов. С другой стороны, потребность в денежных средствах заставляет предприятие ужесточать условия коммерческого кредита. Основным вопросом политики управления дебиторской задолженностью является поиск механизма оптимального соотношения большего объема продаж и риска, связанного с продлением отсрочки платежа. Вполне очевидно, что предприятие будет стремиться наращивать объемы реализации. В этой связи возрастает значение управления чрезмерными рисками.
Проведенный анализ финансового состояния ООО«РН-Учет»позволяет отметить значительный рост выручки от продажи продукции и услуг, в целом, за период трех лет, на 492 898 тыс. руб., а в относительном -на 71,34%. Данный факт говорит об увеличении объемов продаж к 2017 году.
Поскольку переменные затраты растут прямо пропорционально объему выпущенной продукции увеличение выручки от реализации повлекло за собой увеличение себестоимости в 2016 году по сравнению с 2015 годом на 425 168 тыс.руб. или на 64,3%, в 2017 г. по сравнению с 2016 г. на 24 728 тыс. руб. или на 2,3%. За отчетный период с 2015 года по 2017 год рост себестоимости составил 449 896 тыс. руб., что в относительном эквиваленте равняется 68,1%.
Снижение экономических показателей деятельности ООО «РН-Учет» в 2017 в сравнении с показателями 2016 года повлекло за собой снижение показателей рентабельности продукции. Так в 2017 г. рентабельность составила 6,6%, что ниже показателя 2016 г. на 1,03%, что, несомненно, является отрицательным моментом. Просматривая динамику с 2015 года по 2017 год, данный показатель к концу отчетного периода увеличился на 2,02%. В целом, это свидетельствует о доходности деятельности ООО «РН-Учет».
Таким образом, проанализировав динамику основных показателей можно сделать вывод о том, что наиболее результативным периодом функционирования предприятия является 2016 год. К 2017 году, несмотря на увеличение объемов выручки от продаж, прибыль от продаж и рентабельность продаж имеет тенденцию снижаться. В целом, предприятие ООО «РН-Учет» является доходным и прибыльным предприятием.
Анализ состояния дебиторской задолженности ООО«РН-Учет»выявил, что общая сумма дебиторской задолженности за период 2015-2017 гг. увеличилась на 73 048 тыс. руб. или на 89,6%. В т.ч. произошло увеличение суммы задолженности по покупателям и заказчикам на 60 822 тыс. руб., по прочим дебиторам на 12096 тыс. руб.
Структура дебиторской задолженности выглядит следующим образом:
- сумма дебиторской задолженности со сроком до 1 месяца в тенденции трех лет постоянно увеличивается. Рост на 2017 год по сравнению с 2015 годом составил 51 089 тыс. руб. Связано это с увеличением выручки от продаж, с расширением рынков сбыта;
- дебиторская задолженность со сроком от 1 месяца до 3 месяцев также постоянно растет. Данный показатель в динамике на конец 2017 года увеличил свое значение на 5 981 тыс. руб. Задолженность этой группы можно отнести к просроченной;
-дебиторская задолженность со сроком погашения от 3 до 6 месяцев относится к разряду проблемной задолженности, которую следует в короткие сроки возмещать. Рост ее составил 3 752 тыс. руб.
За исследуемый период выросло время обращения дебиторской задолженности в динамике исследуемого периода на 20 дней, а скорость обращения замедлилась на 22,2 оборотов в год. Замедление оборачиваемости наблюдается в каждом отчетном периоде. Замедление оборачиваемости означает увеличение периода отвлечения средств и характеризует неэффективную систему управления дебиторской задолженностью в ООО«РН-Учет».
В третьей главе выпускной квалификационной работы были разработаны мероприятия, направленные на улучшение эффективности управления дебиторской задолженностью. Произведенные расчеты позволяют сделать вывод об эффективности мероприятия по передачи суммы проблемной дебиторской задолженности факторинговой компании.
После продажи дебиторской задолженности ООО «РН-Учет» факторинговой компании ЗАО Банк «Национальная Факторинговая Компания» дебиторская задолженность по плану составит 90 050 тыс. руб.
Как показали расчеты, коэффициент оборачиваемости увеличил свое значение на 1,5 оборота. Следовательно, время, затрачиваемое на превращение дебиторской задолженности в денежные средства, становится меньше. Снижение составило 3 дня. Также снижается удельный вес дебиторской задолженности в общей массе оборотных активов на 8,6%.
Так же в третьей главе работы была рассчитана максимальная процентная скидка клиентам ООО «РН-Учет», которые хотят покупать товар в отсрочку, и которая составляет 1,25%.
Все предложенные мероприятия направлены на повышение эффективности управления дебиторской задолженностью, в результате которых предприятие сможет укрепить свое финансовое положение и повысить конечный финансовый результат деятельности, минимизируя финансовые риски.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
