Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности (Московский Финансово-Промышленный Университет «Синергия»)

В первой главе выпускной квалификационной работы были изучены теоретико-методологические основы бухгалтерского учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженностей. По результатам изучения были сформулированы следующие выводы:
1) Исходя из рассмотренных подходов, к определению дебиторской задолженности, был сделан вывод, что она является обязательством как юридических, так и физических лиц перед определенным хозяйствующим объектом. Учет дебиторской задолженности отражается в регистрах бухгалтерского учета на определенных счетах расчетов. Дебиторская задолженность влияет на результаты деятельности компании, а также на ее финансовое состояние.
Аналогично по кредиторской задолженности, исходя из рассмотренных подходов, был сделан вывод, что в целом, все авторы, так или иначе сходятся во мнении, что кредиторская задолженность является определенной суммой долга одной компании, перед другими компаниями или физическими лицами.
2) Для эффективного и точного учета долговых обязательств как со стороны компании, так и со стороны ее контрагентов, организации все чаще прибегают к использованию специализированных автоматизированных решений. Такие системы позволяют существенно упростить обработку и контроль информации о дебиторской и кредиторской задолженности.
Современные инструменты автоматизации могут быть разных типов, многие из которых интегрируются с уже используемыми в компании бухгалтерскими платформами. Например, популярное ПО, как система 1С, которое часто применяется для создания первичных документов, уже включает в себя встроенные функции для контроля задолженности. Эти функции могут автоматически отслеживать просроченные платежи, а также генерировать необходимые отчеты для анализа долговых обязательств компании, будь то в части дебиторской или кредиторской задолженности.
В организациях часто используется такая программа, как Directum Prestima, которая может интегрироваться в уже используемую систему. Также популярны Microsoft Dynamics AX и Microsoft Dynamics NAV. Кредитная система Oracle Credit-to-Cash также очень популярна на рынке. Система автоматизирует бизнес-процессы, от утверждения товарных кредитов до получения платежных средств.
3) Анализ кредиторской и дебиторской задолженностей, является важнейшим анализов в рамках учета современной компании. Как правило, информационную основу данного анализа формируют данные аналитического учета.
Основной целью анализа дебиторской задолженности, является определение ее статуса и выявление определенных резервов, с целью повышения эффективности дальнейшей деятельности компании.
Основной целью анализа кредиторской задолженности, является оценка уровня задолженности самой компании, перед ее кредиторами. Непосредственный статус, а также эффективность производимых расчетов с кредиторами компании, в определенной степени зависят от принятой в компании политики учета.
Непосредственная методика анализа кредиторской и дебиторской задолженностей – схожа. На первых этапах анализа оценивается общая сумма и выявляются ее общие тенденции (анализируется динамика), далее, оценивается эффективность учета. Коэффициенты также в целом схожи. При проведении коэффициентного анализа, четко установленных нормативов оборачиваемости или длительности погашения – не существует, а оценку коэффициентов необходимо проводить в динамике. Полученные результаты анализа, позволяют определить наиболее слабые места в политике учета кредиторской и дебиторской задолженностей.
Во второй главе выпускной квалификационной работы был проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженностей на примере ООО «Оптпласт Групп». По результатам анализа были сделаны следующие выводы:
Объектом эмпирического исследования выступило общество с ограниченной ответственностью «Оптпласт Групп». В настоящее время, ООО «Оптпласт Групп» занимается основным видом деятельности, у компании есть собственное производство пластмассовой продукции и склад для хранения произведенной продукции в муниципальном городском округе Лефортово. Со склада компании осуществляется оптовая продажа произведенной продукции. Основными реализуемыми товарами, являются: пластмассовые плиты, пластмассовые трубы полосы и профиля, а также прочие пластмассовые изделия.
Компания ведет эффективную деятельность, что отражается в получении чистой прибыли и положительном значении показателей рентабельности.
Учет кредиторской и дебиторской задолженностей в ООО «Оптпласт Групп» ведется на основе первичной документации, бухгалтерских регистров, нормативно-правовой базы и учетной политики компании.
По результатам проведенного анализа дебиторской и кредиторской задолженностей компании, можно отметить, что позитивным фактом является отсутствие долгосрочной и просроченной дебиторской задолженности, а также тот факт, что вся кредиторская задолженность является краткосрочной.
Однако, удельный вес дебиторской задолженности составляет более 84% всех активов компании, а удельный вес кредиторской задолженности составляет более 79% всех пассивов компании. Кредиторская задолженность погашается быстрее, чем дебиторская.
Дебиторская задолженность растет более быстрыми темпами, по сравнению с выручкой.
Таким образом, есть определенные предпосылки к повышению угрозы финансовой устойчивости бизнеса компании.
В третьей главе выпускной квалификационной работы были разработаны рекомендации по совершенствованию системы учета дебиторской и кредиторской задолженностей ООО «Оптпласт Групп». Исходя из результатов проведенного анализа компании рекомендовано:
1) Для уменьшения уровня дебиторской задолженности целесообразно внедрить специализированное программное обеспечение, такое как «ЛИК: Бизнес», которое будет автоматически отслеживать сроки оплаты от клиентов. Программа позволяет оперативно идентифицировать тех покупателей, которые не погасили свой долг в течение 10 дней после предоставления услуги, после чего производятся напоминания о задолженности.
Этот продукт может быть интегрирован с существующей системой «1С: Бухгалтерия», что обеспечит его синхронизацию с текущими процессами учета на предприятии.
По результатам анализа, стоимость внедрения данного решения составит 10 тысяч рублей. Ожидается, что благодаря применению данного программного продукта удастся сократить дебиторскую задолженность на 5%, что приведет к высвобождению денежных средств в размере 699,6 тыс. рублей, которые смогут быть перераспределены внутри оборотных средств компании.
2) Для эффективного контроля за дебиторской задолженностью и своевременного ее погашения, требуется внести изменения в обязанности бухгалтера ООО «Оптпласт Групп», добавить некоторые пункты. Во-первых, принятие мер для предотвращения накопления просроченной задолженности, т. е. создание условий в договорах, которые гарантируют выполнение обязательств сторонами.
Также, в случае невыполнения условий договора со стороны контрагентов - проведение телефонных переговоров с напоминанием о необходимости погашения долга, отправка официальных претензий, приостановка обслуживания клиентов и, в случае необходимости, обращение в суд для взыскания задолженности.
Данное мероприятие не приведет к дополнительным затратам. Но, позволит улучшить систему контроля.
3) Настроить и вести платежный календарь в программе 1С. Данное мероприятие также не приведет к дополнительным расходам, но является довольно эффективным средством контроля.
По итогам произведенных расчетов, при минимальном сокращении суммы дебиторской задолженности, равном 5%, эффективность значительно повышается, показатели рентабельности значительно вырастают, а именно:
 Рентабельность продаж (по прибыли от продаж) вырастает с 2,66% до 3,47%;
 Рентабельность продаж (по прибыли до налогообложения) вырастает с 2,50% до 3,31%;
 Рентабельность продаж (по чистой прибыли) вырастает с 1,99% до 2,80%.
Таким образом, в работе была доказана эффективность предложенных мероприятий по усовершенствованию учета дебиторской и кредиторской задолженностей. Предложенные мероприятия рекомендуются к внедрению в ООО «Оптпласт Групп».


Купить