Возможности применения прогрессивной шкалы НДФЛ в России.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что сегодня подоходный налог имеет тесную связь с доходом плательщика независимо от его вида. За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, которые впоследствии перераспределяются в бюджетные и внебюджетных фонды.
В бакалаврской работе были изучены теоретико-методологические основы по налогу на доходы физических лиц, в первую очередь, с точки зрения перехода на прогрессивную шкалу налогообложения и возможности использования зарубежного опыта.
В ходе рассмотрения теоретических аспектов налогообложения доходов физических лиц, рассмотрены основные элементы, определяющие взимание НДФЛ в РФ.
Как и любой другой налог, подоходный налог является одним из экономических рычагов государства.
Построение налоговых систем в федеративных государствах в значительной степени обусловлено их специфической формой государственного устройства. В данном случае имеются в виду особенности национального или административнотерриториального строения государств, которые включают в себя относительно самостоятельные составные части (штаты, территории, кантоны, земли, республики). Ведь федеративные и конфедеративные государства основываются на добровольном объединении нескольких государственных образований в рамках одного союза.
Широкое распространение этого налога во всех странах мировой системы вызвано рядом факторов, определяющих особую роль подоходного налога с населения в общей системе налогообложения.
Важнейшим определяющим моментом является, прежде всего, то, что объектом обложения данным налогом служит именно доход, реально получаемый налогоплательщиком.
Одновременно с этим, именно в налоге на доходы физических лиц наглядно реализуются такие важнейшие принципы построения налоговой системы как всеобщность и равномерность налогового бремени.
В развитых странах одним из основных источников доходов государственного бюджета является подоходный налог, а личный подоходный налог является крупнейшим источником доходов государства. В зарубежных странах ставки подоходного налога колеблются от 30% до 70%.
В России высокие ставки подоходного налога вызывают стремление предпринимателя и населения к сокрытию доходов. По мнению ряда авторов, таких как Пансков В.Г., Бескоровайная Н.С., Русанов Г.А. причинами влияющими на недостаточную роль НДФЛ в России является:
- низкий уровень доходов подавляющего большинства населения России по сравнению с экономически развитыми странами;
- задержки выплат заработной платы работников, как сферы материального производства, так и работающих в бюджетных организациях;
- неразвитость в достаточной мере субъектов малого и среднего бизнеса;
- уход от налогообложения физических лиц с высокими доходами, в частности доходами, полученными в виде дивидендов по акциям;
- нарушение принципа социальной справедливости разных слоев населения.
В ходе решения практических задач проанализирована практика исчисления и поступления НДФЛ за 2016-2018 годы в бюджет Томской области.
Оценка роли НДФЛ и динамики его развития в составе бюджетных доходов, позволили обобщить проблемы взимания НДФЛ и перспективы развития подоходного налогообложения именно в части применения прогрессивной шкалы.
Первая проблема налога на доходы физических лиц - это «плоская шкала» налогообложения. Наиболее часто поднимающийся в обществе вопрос - необходимость реформирования ставки налога, а также типа шкалы его взимания. С одной стороны это приводит к развитию принципа справедливости в налоге, повышении его социального эффекта, с другой стороны, к потере бюджетом доходов.
Второй проблемой налога на доходы физических лиц является действующий порядок его зачисления. Существует возможность перевода данного налога в разряд региональных, а впоследствии и местных налогов. Это необходимо в связи с тем, что без предоставления права региональным и местным органам власти устанавливать ставки налога (в пределах, установленных НК РФ) и налоговые льготы, теряется смысл перевод уплаты налога по месту жительства.
Как показал круг выявленных проблем в отношении взимания НДФЛ, часть из них сконцентрирована в области налогового администрирования как самого налога, так и физических лиц.
Группа проблем налогообложения физических лиц носят правовой, организационный и социально-психологический характер. Наиболее значимыми из них являются:
- запутанность и противоречивость налогового законодательства;
- налоговая неграмотность населения;
- менталитет российских налогоплательщиков;
- недостаточная реализация социальной роли НДФЛ;
- Существенные отличия по размерам доходов физических лиц.
Среди основных направлений налоговой политики РФ в течение нескольких последних лет предусмотрена реализация ряда мер, направленных на совершенствование налогообложения физических лиц.
В частности, предполагается:
- физических лиц, у которых налоговых обязательств перед бюджетом не возникает, освободить от подачи налоговой декларации;
- уточнить определение налогового резидентства физических лиц;
- уточнить в законодательном порядке перечень доходов, освобождаемых от налогообложения;
- ввести необлагаемый минимум и другие.
Важным элементом совершенствования является доработка и улучшение онлайн услуг на сайте Федеральной налоговой службы.
Поэтому рассмотрим плюсы и минусы прогрессивной шкалы НДФЛ, которые можно ожидать.
Дело в том, что введение прогрессивной шкалы НДФЛ хоть и может способствовать выравниванию социальных статусов граждан, но в то же время она может привести к снижению реальных доходов, которые будут распределяться населением. Исходя из этого, чтобы "богатый платил больше", придется значительно повысить налоги для среднего класса. Соответственно, данная система может и вовсе привести к понижению порога бедности, так как экономический рост будет снижен. Если облагать большими налогами исключительно тех предпринимателей, которые зарабатывают много, то собрать в бюджет необходимую прибыль не получится. Это объясняется тем, что большинство состоятельных граждан используют оптимизированные схемы и выводят свои финансы через офшоры. Таким образом, не останется выбора и придется повысить налоги для физических лиц и принудить их к декларированию своих доходов.
Если в стране будет оставлена пропорциональная шкала НДФЛ, то это приведет к тому, что бедные всегда будут беднеть, а уровень жизни богатого населения только повысится. Поэтому прогрессивная система налогообложения является единственным возможным инструментом для того, чтобы сгладить существующую дифференциацию. Данное мнение не может быть не принято во внимание, поэтому есть большая вероятность того, что эта система все-таки будет принята, как и во многих других странах.
В этом случае, при минимальном доходе, владелец небольшого бизнеса будет освобожден от налогов, что поможет ему развиваться быстрее. Таким образом, в стране появится больше фирм, которые в будущем будут получать большие доходы, а соответственно и в государственный бюджет будет поступать все больше денежных средств.
Безусловно, пропорциональная система налогообложения выглядит, как способ уравнять социальный статус граждан. Однако нельзя забывать, что от этого также зависит и общий уровень экономики. Поэтому ввести данную шкалу НДФЛ быстро не получится.
Если говорить о среднесрочной перспективе развития налога в нашей стране, то более чем вероятно в ближайшие 3-5 лет все останется неизменным. За исключением, возможно, некоторых деталей. Периодично разрабатываются законопроекты, целью которых является реформирование или кардинальное изменение НДФЛ, например, введение семейного налога, налога на роскошь.
Поскольку государство ставит перед собой задачу по переходу на социальное налогообложение, ориентированное на перераспределение ресурсов и выравнивание диспропорций в обществе, система налогообложения доходов физических лиц нуждается в реформировании, внесении корректировок и поправок.


Купить