📄Работа №190827
Тема: АНАЛИЗ ПРОЦЕДУРЫ СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПО РОССИЙСКИМ И МЕЖДУНАРОДНЫМ СТАНДАРТАМ
Характеристики работы
Тип работы
Дипломные работы, ВКР
Предмет
Экономика
Объем:
99 листов
Год:
2016
Просмотров:
60
4900
руб.
🛒 Купить работу
Не подходит эта работа?
Закажите новую по вашим требованиям
Узнать цену на написание
Закажите новую по вашим требованиям
Представленный материал является образцом учебного исследования, примером структуры и содержания учебного исследования по заявленной теме. Размещён исключительно в информационных и ознакомительных целях.
Workspay.ru оказывает информационные услуги по сбору, обработке и структурированию материалов в соответствии с требованиями заказчика.
Размещение материала не означает публикацию произведения впервые и не предполагает передачу исключительных авторских прав третьим лицам.
Материал не предназначен для дословной сдачи в образовательные организации и требует самостоятельной переработки с соблюдением законодательства Российской Федерации об авторском праве и принципов академической добросовестности.
Авторские права на исходные материалы принадлежат их законным правообладателям. В случае возникновения вопросов, связанных с размещённым материалом, просим направить обращение через форму обратной связи.
Настоящий учебно-методический информационный материал размещён в ознакомительных и исследовательских целях и представляет собой пример учебного исследования. Не является готовым научным трудом и требует самостоятельной переработки.
📋 Содержание
Введение 3
1 Теоретические основы отчета о движении денежных средств 5
1.1 Денежные средства и их роль в функционировании организации 5
1.2 Классификация денежных потоков 8
1.3 Отчет о движении денежных средств: назначение и общая структура 15
2 Методы формирования отчета о движении денежных средств 22
2.1 Прямой метод 22
2.2 Косвенный метод 30
2.3 Отражение денежных потоков на нетто-основе 34
3 Анализ движения денежных средств на примере ОАО «НПЦ «Полюс» 39
3.1 Краткая характеристика ОАО «НПЦ «Полюс» 39
3.2 Горизонтальный и вертикальный анализ 4 1
3.3 Коэффициентный анализ 48
3.4 Рекомендации по составлению отчета о движении денежных средств 53
Заключение 56
Список использованной литературы 58
Приложение 1 Условные данные для составления отчета о движении денежных 62
средств
Приложение 4 Отчет о движении денежных средств ОАО «НПЦ «Полюс» на 31.12.2014 г. 64
1 Теоретические основы отчета о движении денежных средств 5
1.1 Денежные средства и их роль в функционировании организации 5
1.2 Классификация денежных потоков 8
1.3 Отчет о движении денежных средств: назначение и общая структура 15
2 Методы формирования отчета о движении денежных средств 22
2.1 Прямой метод 22
2.2 Косвенный метод 30
2.3 Отражение денежных потоков на нетто-основе 34
3 Анализ движения денежных средств на примере ОАО «НПЦ «Полюс» 39
3.1 Краткая характеристика ОАО «НПЦ «Полюс» 39
3.2 Горизонтальный и вертикальный анализ 4 1
3.3 Коэффициентный анализ 48
3.4 Рекомендации по составлению отчета о движении денежных средств 53
Заключение 56
Список использованной литературы 58
Приложение 1 Условные данные для составления отчета о движении денежных 62
средств
Приложение 4 Отчет о движении денежных средств ОАО «НПЦ «Полюс» на 31.12.2014 г. 64
📖 Введение
В условиях рыночной экономики денежные средства являются неотъемлемым и обязательным атрибутом в жизни организации. Без денег было бы невозможным осуществлять хозяйственную деятельность предприятия. Открытие организации, аренда помещений, найм сотрудников, покупка оборудования и многое другое - все это требует наличия денежных средств. Кроме того, цель любой коммерческой организации является получение прибыли, т.е. денег.
Важнейшей функцией денег является функция обращения - они выступают посредниками между покупателем и продавцом при обмене товаров и услуг, что является основной (текущей) деятельностью предприятия. Еще одна функция денег - мера стоимости. Деньги способны измерять стоимость или ценность товаров и услуг в выражении, которое будет известно любому участнику товарообмена. Выполняя функцию сбережения предприятия могут реализовывать инвестиции, осуществлять закупки, периодические выплаты.
Рассматривая функции денег можно подытожить, что денежные средства в жизни организации занимают одну из главных ролей. Кроме того, денежные средства являются самыми ликвидными активами (точнее, абсолютно ликвидными) в составе оборотных средств, и при их отсутствии предприятие считается неплатежеспособным.
В процессе осуществления хозяйственных и финансовых операций предприятия генерируют движение денежных средств в виде поступлений (приток) и выбытий (отток). Движение денежных средств является непрерывным во времени процессом. Информация о движении денежных средств отражается в отчете о движении денежных средств.
Особенность отчета о движении денежных средств состоит в том, что изменения, произошедшие с деньгами, отражаются от одной даты составления бухгалтерского баланса до другой. Когда как в бухгалтерском балансе представляется финансовое положение на конец отчетного периода.
Данный отчет является составной частью финансовой отчетности (как российской, так и в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО)) и дополняет балансовый отчет и отчет о финансовых результатах. Однако сам отчет о движении денежных средств и методика составления по российским и международным стандартам имеют ряд различий.
Отчет о движении денежных средств является важным аналитическим инструментом. С помощью отчета можно определить, откуда организация получает и как использует свои денежные ресурсы. Кроме того, анализ денежных потоков организации позволяет 3
пользователю определить достаточность денежных средств от текущей деятельности, целесообразность вложений.
Целью дипломной работы является изучение процедуры отчета о движении денежных средств по российским и международным стандартам, а также аналитических возможностей отчета.
Для реализации цели поставлены следующие задачи:
- дать определение категории «денежные средства» и определить их роль в жизни предприятия;
- рассмотреть классификацию денежных потоков;
- выявить назначение, структуру отчета о движении денежных средств, определить основные различия по российскому и международному стандарту;
- рассмотреть основные методы формирования отчета о движении денежных средств, выявить их преимущества и недостатки;
- рассмотреть аналитические возможности отчета о движении денежных средств;
- произвести анализ отчета о движении денежных средств конкретной коммерческой организации.
Предметом исследования являются денежные потоки коммерческой организации.
Объект исследования дипломной работы - отражение денежных потоков в бухгалтерской отчетности по российским и международным стандартам.
Теоретическую и методологическую основу исследования составляют:
- нормативно-правовые и законодательные акты, регламентирующие финансовую отчетность организаций;
- учебная литература, раскрывающая теоретические вопросы отчета о движении денежных средств, а также способы анализа отчетности;
- публикации в периодических изданиях по данной тематике;
- научные статьи на информационных порталах;
- данные бухгалтерской отчетности ОАО «НПЦ «Полюс».
Важнейшей функцией денег является функция обращения - они выступают посредниками между покупателем и продавцом при обмене товаров и услуг, что является основной (текущей) деятельностью предприятия. Еще одна функция денег - мера стоимости. Деньги способны измерять стоимость или ценность товаров и услуг в выражении, которое будет известно любому участнику товарообмена. Выполняя функцию сбережения предприятия могут реализовывать инвестиции, осуществлять закупки, периодические выплаты.
Рассматривая функции денег можно подытожить, что денежные средства в жизни организации занимают одну из главных ролей. Кроме того, денежные средства являются самыми ликвидными активами (точнее, абсолютно ликвидными) в составе оборотных средств, и при их отсутствии предприятие считается неплатежеспособным.
В процессе осуществления хозяйственных и финансовых операций предприятия генерируют движение денежных средств в виде поступлений (приток) и выбытий (отток). Движение денежных средств является непрерывным во времени процессом. Информация о движении денежных средств отражается в отчете о движении денежных средств.
Особенность отчета о движении денежных средств состоит в том, что изменения, произошедшие с деньгами, отражаются от одной даты составления бухгалтерского баланса до другой. Когда как в бухгалтерском балансе представляется финансовое положение на конец отчетного периода.
Данный отчет является составной частью финансовой отчетности (как российской, так и в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО)) и дополняет балансовый отчет и отчет о финансовых результатах. Однако сам отчет о движении денежных средств и методика составления по российским и международным стандартам имеют ряд различий.
Отчет о движении денежных средств является важным аналитическим инструментом. С помощью отчета можно определить, откуда организация получает и как использует свои денежные ресурсы. Кроме того, анализ денежных потоков организации позволяет 3
пользователю определить достаточность денежных средств от текущей деятельности, целесообразность вложений.
Целью дипломной работы является изучение процедуры отчета о движении денежных средств по российским и международным стандартам, а также аналитических возможностей отчета.
Для реализации цели поставлены следующие задачи:
- дать определение категории «денежные средства» и определить их роль в жизни предприятия;
- рассмотреть классификацию денежных потоков;
- выявить назначение, структуру отчета о движении денежных средств, определить основные различия по российскому и международному стандарту;
- рассмотреть основные методы формирования отчета о движении денежных средств, выявить их преимущества и недостатки;
- рассмотреть аналитические возможности отчета о движении денежных средств;
- произвести анализ отчета о движении денежных средств конкретной коммерческой организации.
Предметом исследования являются денежные потоки коммерческой организации.
Объект исследования дипломной работы - отражение денежных потоков в бухгалтерской отчетности по российским и международным стандартам.
Теоретическую и методологическую основу исследования составляют:
- нормативно-правовые и законодательные акты, регламентирующие финансовую отчетность организаций;
- учебная литература, раскрывающая теоретические вопросы отчета о движении денежных средств, а также способы анализа отчетности;
- публикации в периодических изданиях по данной тематике;
- научные статьи на информационных порталах;
- данные бухгалтерской отчетности ОАО «НПЦ «Полюс».
✅ Заключение
В ходе написания данной дипломной работы были исследованы денежные потоки организации. Выяснено, что информация о потоках размещается в отчете о движении денежных средств. На территории Российской Федерации правила составления отчета регулируется основным стандартом ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств». В зарубежной практике - МСФО (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств».
И по российскому и по международному стандарту отчет составляется в разрезе трех видов деятельности: текущая, инвестиционная, финансовая. По текущей деятельности отражают движение денежных средств, которое возникает в результате основной деятельности предприятия. По инвестиционной деятельности отражают потоки, связанные с приобретением или созданием внеоборотных активов. Денежные потоки, связанные с изменением капитала и заемных средств организации отражаются как инвестиционная деятельность.
Главным различием в процедуре составления отчета о движении денежных средств является метод составления. Согласно российскому стандарту составления отчета разрешено одним лишь способом - прямым. По международному стандарту отчет может быть сформирован прямым и косвенным способом.
Отчет прямым способом имеет недостатки, такие как трудоемкость процесса и необходимость для составления отчета множества учетных данных (оборотов по счетам), к которым внешние пользователи не имеют доступа. А также этот отчет не показывает зависимость между денежными потоками и конечным финансовым результатом организации. Однако «прямой» отчет позволяет отслеживать потоки и оттоки и принимать оперативные управленческие решения.
Согласно косвенному способу, в разделе текущей деятельности отражается чистая прибыль с необходимыми корректировками. А именно, наглядно иллюстрируется какой путь проходят финансовые ресурсы, чтобы превратиться в денежную форму. Кроме того, данный способ более прост технически и не требует привлечения данных об оборотах организации.
Чтобы воспользоваться преимуществами обоих методов, на практике рекомендуется применение прямого метода в качестве основного с последующей сверкой с косвенным отчетом.
В дипломной работе рассмотрены аналитические возможности прямого отчета о движении денежных средств на примере ОАО «НПЦ «Полюс». Отчетность организации публикуется на сайте организации.
Из предоставленной отчетности для анализа был взят отчет о движении денежных средств за 2014 год. Были осуществлены:
- горизонтальный анализ (для выяснения изменений в статьях отчета по сравнению с предыдущим отчетным периодом);
- вертикальный анализ (для исследования структуры отчета, анализа удельного веса статей отчета по сравнению с общим потоком);
- коэффициентный анализ (для оценки платежеспособности, достаточности денежных потоков, эффективности их использования).
По результатам анализа организации даны рекомендации.
В заключении хотелось бы сказать, что по моему мнению, отчет о движении денежных средств, исходя из точки зрения управления, является самым необходимым. Благодаря ему может быть четко сформулирован такой важный документ как график платежей и поступлений, который обеспечит поддержание денежных средств в достаточном объеме, выполнение обязательств в срок, вложение свободных средств в оборот или инвестиции. Таким образом, будет поддержано оптимальное финансовое «кровообращение» организацию.
Кроме того, отчет позволяет осуществлять анализ платежеспособности организации, ее финансовой устойчивости. Однако для полной картины необходим все же расчет показателей из баланса и отчета о финансовых результатах.
И по российскому и по международному стандарту отчет составляется в разрезе трех видов деятельности: текущая, инвестиционная, финансовая. По текущей деятельности отражают движение денежных средств, которое возникает в результате основной деятельности предприятия. По инвестиционной деятельности отражают потоки, связанные с приобретением или созданием внеоборотных активов. Денежные потоки, связанные с изменением капитала и заемных средств организации отражаются как инвестиционная деятельность.
Главным различием в процедуре составления отчета о движении денежных средств является метод составления. Согласно российскому стандарту составления отчета разрешено одним лишь способом - прямым. По международному стандарту отчет может быть сформирован прямым и косвенным способом.
Отчет прямым способом имеет недостатки, такие как трудоемкость процесса и необходимость для составления отчета множества учетных данных (оборотов по счетам), к которым внешние пользователи не имеют доступа. А также этот отчет не показывает зависимость между денежными потоками и конечным финансовым результатом организации. Однако «прямой» отчет позволяет отслеживать потоки и оттоки и принимать оперативные управленческие решения.
Согласно косвенному способу, в разделе текущей деятельности отражается чистая прибыль с необходимыми корректировками. А именно, наглядно иллюстрируется какой путь проходят финансовые ресурсы, чтобы превратиться в денежную форму. Кроме того, данный способ более прост технически и не требует привлечения данных об оборотах организации.
Чтобы воспользоваться преимуществами обоих методов, на практике рекомендуется применение прямого метода в качестве основного с последующей сверкой с косвенным отчетом.
В дипломной работе рассмотрены аналитические возможности прямого отчета о движении денежных средств на примере ОАО «НПЦ «Полюс». Отчетность организации публикуется на сайте организации.
Из предоставленной отчетности для анализа был взят отчет о движении денежных средств за 2014 год. Были осуществлены:
- горизонтальный анализ (для выяснения изменений в статьях отчета по сравнению с предыдущим отчетным периодом);
- вертикальный анализ (для исследования структуры отчета, анализа удельного веса статей отчета по сравнению с общим потоком);
- коэффициентный анализ (для оценки платежеспособности, достаточности денежных потоков, эффективности их использования).
По результатам анализа организации даны рекомендации.
В заключении хотелось бы сказать, что по моему мнению, отчет о движении денежных средств, исходя из точки зрения управления, является самым необходимым. Благодаря ему может быть четко сформулирован такой важный документ как график платежей и поступлений, который обеспечит поддержание денежных средств в достаточном объеме, выполнение обязательств в срок, вложение свободных средств в оборот или инвестиции. Таким образом, будет поддержано оптимальное финансовое «кровообращение» организацию.
Кроме того, отчет позволяет осуществлять анализ платежеспособности организации, ее финансовой устойчивости. Однако для полной картины необходим все же расчет показателей из баланса и отчета о финансовых результатах.
ИЛИ
Поиск аналога
📕 Список литературы
🖼 Скриншоты
🛒 Оформить заказ
⚡ Работу высылаем в течении 5 минут после оплаты.