СОЦИАЛЬНАЯ НАПРАВЛЕННОСТЬ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
|
Введение 6
1 Теоретические аспекты налогообложения доходов физических лиц 8
1.1 История возникновения налога на доходы физических лиц 8
1.2 Социально-экономическая сущность налога на доходы физических лиц и его
элементы 10
1.3 Понятие и виды налоговых вычетов НДФЛ 18
1.4 Зарубежный опыт налогообложения доходов физических лиц 24
2 Особенности и перспективы развития налога на доходы физических лиц в Российской
Федерации 32
2.1 Этапы развития подоходного налогообложения в России 32
2.2 Пути совершенствования механизма взимания налога на доходы физических лиц
в России 36
2.3 Роль налога на доходы физических лиц в формировании консолидированного
бюджета Российской Федерации 40
3 Основные проблемы и пути совершенствования механизма налоговых вычетов по
НДФЛ 45
3.1 Место и роль стандартных налоговых вычетов по НДФЛ в системе
налогообложения физических лиц в РФ 45
3.2 Пути совершенствования социальных налоговых вычетов по НДФЛ 52
3.3 Практика и проблемы применения имущественных налоговых вычетов по налогу
на доходы физических лиц 56
Заключение 65
Список использованных источников и литературы 67
Приложение А 72
Приложение Б 74
Приложение В 75
Приложение Г 78
Приложение Д
1 Теоретические аспекты налогообложения доходов физических лиц 8
1.1 История возникновения налога на доходы физических лиц 8
1.2 Социально-экономическая сущность налога на доходы физических лиц и его
элементы 10
1.3 Понятие и виды налоговых вычетов НДФЛ 18
1.4 Зарубежный опыт налогообложения доходов физических лиц 24
2 Особенности и перспективы развития налога на доходы физических лиц в Российской
Федерации 32
2.1 Этапы развития подоходного налогообложения в России 32
2.2 Пути совершенствования механизма взимания налога на доходы физических лиц
в России 36
2.3 Роль налога на доходы физических лиц в формировании консолидированного
бюджета Российской Федерации 40
3 Основные проблемы и пути совершенствования механизма налоговых вычетов по
НДФЛ 45
3.1 Место и роль стандартных налоговых вычетов по НДФЛ в системе
налогообложения физических лиц в РФ 45
3.2 Пути совершенствования социальных налоговых вычетов по НДФЛ 52
3.3 Практика и проблемы применения имущественных налоговых вычетов по налогу
на доходы физических лиц 56
Заключение 65
Список использованных источников и литературы 67
Приложение А 72
Приложение Б 74
Приложение В 75
Приложение Г 78
Приложение Д
Данная выпускная квалификационная работа посвящена налоговым вычетам по налогу на доходы физических лиц в Российской Федерации. Актуальность темы обусловливается тем, что в настоящее время практически все занятое население Российской Федерации является плательщиками налога на доходы физических лиц. Однако вопрос о продуктивности работы системы налоговых вычетов по НДФЛ поднимается все чаще и чаще. Цель данной работы - исследование системы налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц, выявление основных проблем применения налоговых вычетов и разработка решений по найденным проблемам. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и литературы и приложений. Во введении обозначена актуальность выбранной темы; определены объект и предмет исследования; поставлена цель и обозначены основные задачи для ее достижения. В первой главе описана история развития налога на доходы физических и основные элементы налогообложения рассматриваемого налога в Российской Федерации. Также рассмотрен зарубежный опыт введения подоходного налога. Во второй главе рассмотрен механизм взимания НДФЛ в России и его роль в формировании консолидированного бюджета РФ. В третьей главе проанализирована эффективность предоставления налоговых вычетов по НДФЛ в России и предложены пути решения найденных проблем. В заключении сделаны выводы о проделанной работе. В работе использовано 4 таблицы, 3 рисунка, 5 приложений, список использованных источников и литературы содержит 57 источников. Общий объем выпускной квалификационной работы содержит 80 страниц.
Подоходный налог с физических лиц является неотъемлемой доходной частью бюджета практически всех государств. Доля налога в бюджете каждой страны прямо зависит от уровня развития экономики. Это один из самых распространенных в мировой практике налог, уплачиваемый из личных доходов населения. В развитых странах он составляет значительную часть доходов государства и взымается по прогрессивной шкале налогообложения.
Однако в настоящее время в России налог на доходы физических лиц не является доминирующим в налоговой системе страны. Несмотря на то, что по объему поступлений в бюджет он занимает третье место, уступая лишь налогу на добавленную стоимость и налогу на добычу полезных ископаемых, и является достаточно стабильным и устойчивым доходным источником бюджетов, так как налогоплательщиком является все трудоспособное население страны, что составляет, по данным Росстата на 2016 год, 53,1 % от всего населения Российской Федерации, то есть 76,6 млн. человек, но поступления в российский бюджет от НДФЛ незначительны, так как существует ряд острых проблем, которые нуждаются в решении.
Как известно, в России налог на доходы физических лиц был введен в 19 века и имеет богатую историю, но как показывают наблюдения споры и разговоры о данном налоге идут по сей день: критике подвергается плоская шкала налогообложения, которая была введена в 2001 году, а также существующие налоговые вычеты.
Анализ представленных исследований показал, что применяемые вычеты по НДФЛ в РФ имеют ряд нерешенных проблем. Проблематика применяемых налоговых вычетов по НДФЛ заключаются в том, что вычеты носят лишь формальный характер и, вследствие этого, не выполняют свои функции - регулирующую и социальную. Отсутствие необлагаемого минимума, который давно практикуется практически во всех зарубежных развитых странах, сказывается на уровне жизни большего населения страны. Все исследуемые налоговые вычеты имеют ряд ограничений, по которым многие налогоплательщики не могут воспользоваться своим правом на получение вычета. К тому же каждому налогоплательщику для получения налогового вычета необходимо собрать значительный список правильно оформленных документов. Ко всему этому необходимо добавить существование неясностей и противоречий в самом законодательстве.
Таким образом, глава 23 НК РФ не предусматривает эффективную систему налоговых вычетов по НДФЛ, которая должна обеспечивать необходимые потребности для существования каждого гражданина РФ.
Последствием нерешенных проблем является недоверие граждан к своему государству, его законам. Это вызывает у граждан поиск различных путей уклонения от налогообложения, сокрытия доходов, оказывая содействие развитию теневой экономики страны.
Пути решения назревших проблем налоговых вычетов по НДФЛ, несомненно, существуют. Процесс реформирования системы налоговых вычетов должен включать в себя для начала постепенный пересмотр размеров вычетов, введение минимального необлагаемого минимума, совершенствование и упрощение процедуры их предоставления.
При любой модернизации налоговых вычетов необходимо учитывать, с одной стороны, интересы налогоплательщиков, а с другой стороны - государственный бюджет, поступления которого не должны сократиться. Однако изменения в системе налоговых вычетов по НДФЛ Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможеннотарифной политики на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов не предусмотрены.
Однако в настоящее время в России налог на доходы физических лиц не является доминирующим в налоговой системе страны. Несмотря на то, что по объему поступлений в бюджет он занимает третье место, уступая лишь налогу на добавленную стоимость и налогу на добычу полезных ископаемых, и является достаточно стабильным и устойчивым доходным источником бюджетов, так как налогоплательщиком является все трудоспособное население страны, что составляет, по данным Росстата на 2016 год, 53,1 % от всего населения Российской Федерации, то есть 76,6 млн. человек, но поступления в российский бюджет от НДФЛ незначительны, так как существует ряд острых проблем, которые нуждаются в решении.
Как известно, в России налог на доходы физических лиц был введен в 19 века и имеет богатую историю, но как показывают наблюдения споры и разговоры о данном налоге идут по сей день: критике подвергается плоская шкала налогообложения, которая была введена в 2001 году, а также существующие налоговые вычеты.
Анализ представленных исследований показал, что применяемые вычеты по НДФЛ в РФ имеют ряд нерешенных проблем. Проблематика применяемых налоговых вычетов по НДФЛ заключаются в том, что вычеты носят лишь формальный характер и, вследствие этого, не выполняют свои функции - регулирующую и социальную. Отсутствие необлагаемого минимума, который давно практикуется практически во всех зарубежных развитых странах, сказывается на уровне жизни большего населения страны. Все исследуемые налоговые вычеты имеют ряд ограничений, по которым многие налогоплательщики не могут воспользоваться своим правом на получение вычета. К тому же каждому налогоплательщику для получения налогового вычета необходимо собрать значительный список правильно оформленных документов. Ко всему этому необходимо добавить существование неясностей и противоречий в самом законодательстве.
Таким образом, глава 23 НК РФ не предусматривает эффективную систему налоговых вычетов по НДФЛ, которая должна обеспечивать необходимые потребности для существования каждого гражданина РФ.
Последствием нерешенных проблем является недоверие граждан к своему государству, его законам. Это вызывает у граждан поиск различных путей уклонения от налогообложения, сокрытия доходов, оказывая содействие развитию теневой экономики страны.
Пути решения назревших проблем налоговых вычетов по НДФЛ, несомненно, существуют. Процесс реформирования системы налоговых вычетов должен включать в себя для начала постепенный пересмотр размеров вычетов, введение минимального необлагаемого минимума, совершенствование и упрощение процедуры их предоставления.
При любой модернизации налоговых вычетов необходимо учитывать, с одной стороны, интересы налогоплательщиков, а с другой стороны - государственный бюджет, поступления которого не должны сократиться. Однако изменения в системе налоговых вычетов по НДФЛ Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможеннотарифной политики на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов не предусмотрены.
Подобные работы
- НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ИСЧИСЛЯЕМЫЙ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ
Дипломные работы, ВКР, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 4750 р. Год сдачи: 2016 - НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ЕГО ДЕКЛАРИРОВАНИЕ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 6500 р. Год сдачи: 2019 - НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4390 р. Год сдачи: 2017 - Правовое регулирование налога на доходы физических лиц
Дипломные работы, ВКР, юриспруденция. Язык работы: Русский. Цена: 4770 р. Год сдачи: 2017 - НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ЕГО ДЕКЛАРИРОВАНИЕ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4320 р. Год сдачи: 2018 - НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ЕГО ДЕКЛАРИРОВАНИЕ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4200 р. Год сдачи: 2017 - Развитие налога на доходы физических лиц и его влияние на доходы домохозяйств
Магистерская диссертация, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 5550 р. Год сдачи: 2016 - Исчисление и уплата налога на доходы физических лиц налоговым агентом (на примере ГБУЗ РХ «Черногорская межрайонная больница»)
Бакалаврская работа, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 6400 р. Год сдачи: 2017 - НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ: ПРОБЛЕМЫ И НАПРАВЛЕНИЯ РЕФОРМИРОВАНИЯ
Дипломные работы, ВКР, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 5970 р. Год сдачи: 2016