Помощь студентам в учебе
ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
|
Введение 4
1 Теоретические основы и нормативное регулирование учета и налогообложения
субъектов малого предпринимательства 7
1.1 Понятие малого предпринимательства, цели и задачи бухгалтерского и
налогового учета 7
1.2 Нормативно-правовое регулирование деятельности малого
предпринимательства 13
1.3 Системы налогообложения малого предпринимательства 17
1.4 Особенности бухгалтерского и налогового учета малых предприятий 25
2 Особенности организации учета и налогообложения малого предпринимательства в
России и за рубежом 29
2.1 Система учета и налогообложения малого предпринимательства в России 29
2.2 Система учета и налогообложения малого предпринимательства за рубежом 37
2.3 Современное состояние и развитие малого предпринимательства в России 50
3 Проблемы учета и налогообложения малого предпринимательства в России и их
решение 56
3.1 Проблемы учета и налогообложения малого предпринимательства в России 56
3.2 Совершенствование учета и налогообложения малого предпринимательства 66
Заключение 70
Список использованных источников и литературы 73
Приложение А Качественные критерии малого предпринимательства 78
Приложение Б Критерии отнесения к малому предпринимательству 79
Приложение В Сокращенный План счетов бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства
1 Теоретические основы и нормативное регулирование учета и налогообложения
субъектов малого предпринимательства 7
1.1 Понятие малого предпринимательства, цели и задачи бухгалтерского и
налогового учета 7
1.2 Нормативно-правовое регулирование деятельности малого
предпринимательства 13
1.3 Системы налогообложения малого предпринимательства 17
1.4 Особенности бухгалтерского и налогового учета малых предприятий 25
2 Особенности организации учета и налогообложения малого предпринимательства в
России и за рубежом 29
2.1 Система учета и налогообложения малого предпринимательства в России 29
2.2 Система учета и налогообложения малого предпринимательства за рубежом 37
2.3 Современное состояние и развитие малого предпринимательства в России 50
3 Проблемы учета и налогообложения малого предпринимательства в России и их
решение 56
3.1 Проблемы учета и налогообложения малого предпринимательства в России 56
3.2 Совершенствование учета и налогообложения малого предпринимательства 66
Заключение 70
Список использованных источников и литературы 73
Приложение А Качественные критерии малого предпринимательства 78
Приложение Б Критерии отнесения к малому предпринимательству 79
Приложение В Сокращенный План счетов бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства
Малое предпринимательство является одной из форм организации ведения индивидуального бизнеса со своими характерными особенностями, преимуществами и недостатками, закономерностями развития. Быстрое реагирование на изменения рынков, тесная связь с потребителями, узкая специализация на определенном рынке труда и услуг, уникальная возможность организовывать собственное дело с относительно небольшим стартовым капиталом - все это неоспоримые достоинства малого предпринимательства.
Российское малое предпринимательство многолико и включает в себя разные типы и формы бизнеса, представлено субъектами, малыми по количеству занятых, но вполне жизнеспособными, работающими в различных сферах экономики.
Малое предпринимательство - одно из основных звеньев развитой экономики . Поэтому в последние годы все большее внимание уделяется изучению проблем и перспектив развития малого предпринимательства научным и практическим сообществами.
В научных кругах идет оживленная дискуссия о проблемах учета и налогообложения субъектов малого предпринимательства, ищутся пути оптимального налогообложения малого бизнеса, совершенствуются методики бухгалтерского учета для применения малыми предприятиями, выносятся предложения по оптимизации налоговой нагрузки на малый бизнес, которые должны обеспечить малому предпринимательству более комфортные условия ведения бизнеса.
После многочисленного бухгалтерского и налогового регулирования деятельности российского малого предпринимательства, изучения, анализа статистических данных, дискуссий, проблема эффективного учета и налогообложения малого бизнеса не снята.
Актуальность: Оптимальный бухгалтерский учет и понятная, удобная и экономически обоснованная система налогообложения играет значимую роль как в повышении собираемости налога и упрощения его администрирования, так и в повышении мотивации к развитию субъектов малого предпринимательства, без которого невозможно обойтись в условиях рыночной конкурентной экономики.
Цель выпускной квалификационной работы бакалавра: исследовать особенности учета и налогообложения субъектов малого предпринимательства в России с целью их совершенствования.
Интерес к рассмотрению данного вопроса объясняется важностью определения роли малого предпринимательства в экономике России. Ведь малый бизнес присутствует во всех сферах экономики страны, он гибок, оперативен, экономически эффективен, его развитие влияет на общий экономический рост, на ускорение научно-технического прогресса, на насыщение рынка товарами и услугами необходимого качества, он создает новые рабочие места, решает социальные задачи общества.
Актуальность и цель определили решение следующих задач:
1. Рассмотреть теоретические основы и нормативное регулирование учета и налогообложения малого субъектов предпринимательства;
2. Проанализировать особенности организации учета и налогообложения малого предпринимательства в России и за рубежом;
3. Выявить проблемы учета и налогообложения малого предпринимательства в России и предложить пути их решения с целью совершенствования.
Объект исследования: малое предпринимательство России.
Предмет исследования: особенности учета и налогообложения субъектов малого предпринимательства.
Методологической базой исследования стали: анализ современной литературы в области учета и налогообложения субъектов малого предпринимательства в России, а также проблем и развития; анализ и обработка статистических данных.
Теоретическая база отражена в материалах и работах отечественных авторов таких, как: О.Ю. Акимов, А.В. Аронов, М.В. Владыка, Л.И. Гончаренко, Е.Ю. Грачева, О.Е. Иванова, А.В. Касьянова, Ю.М. Лермонтов, Л.Н. Лыкова, И.А.Майбурова, Н.И. Малис, А. Медведев, А.В. Одарчеко, Н.Ю. Орлова, В.Г. Пансков, И.А. Пархачева, М. Пикалов, Н.А.Пименов, Г.Б. Поляк, В.В.Помазанова, В.М. Попов, Т.Я. Сильвестрова, В.Ф. Тарасова, Г.Н. Франовская, Б.М. Широков, Л.С. Шавалева и др. Авторы глубоко раскрывают понятие и сущность малого предпринимательства, законодательное регулирование, постановку бухгалтерского и налогового учета, его проблемы и перспективы развития.
Для более полного исследования особенностей бухгалтерского и налогового учета субъектов малого предпринимательства, включая микропредприятия, в работе использовались статьи периодической печати, статьи в сети интернет, интернет ресурсы, электронные статистические данные Росстата РФ, законодательство РФ.
Совершенствование в области учета и налогообложения позволит развиваться малому предпринимательству, ведь он важный элемент рыночной экономики, способствующий поступательному развитию экономики России.
Выпускная квалификационная работа бакалавра включает: введение, где обозначены цель и задачи исследования; три основных главы; заключение, отражающего основные выводы работы; список литературы, состоящего из 54 источников, трех приложений.
Российское малое предпринимательство многолико и включает в себя разные типы и формы бизнеса, представлено субъектами, малыми по количеству занятых, но вполне жизнеспособными, работающими в различных сферах экономики.
Малое предпринимательство - одно из основных звеньев развитой экономики . Поэтому в последние годы все большее внимание уделяется изучению проблем и перспектив развития малого предпринимательства научным и практическим сообществами.
В научных кругах идет оживленная дискуссия о проблемах учета и налогообложения субъектов малого предпринимательства, ищутся пути оптимального налогообложения малого бизнеса, совершенствуются методики бухгалтерского учета для применения малыми предприятиями, выносятся предложения по оптимизации налоговой нагрузки на малый бизнес, которые должны обеспечить малому предпринимательству более комфортные условия ведения бизнеса.
После многочисленного бухгалтерского и налогового регулирования деятельности российского малого предпринимательства, изучения, анализа статистических данных, дискуссий, проблема эффективного учета и налогообложения малого бизнеса не снята.
Актуальность: Оптимальный бухгалтерский учет и понятная, удобная и экономически обоснованная система налогообложения играет значимую роль как в повышении собираемости налога и упрощения его администрирования, так и в повышении мотивации к развитию субъектов малого предпринимательства, без которого невозможно обойтись в условиях рыночной конкурентной экономики.
Цель выпускной квалификационной работы бакалавра: исследовать особенности учета и налогообложения субъектов малого предпринимательства в России с целью их совершенствования.
Интерес к рассмотрению данного вопроса объясняется важностью определения роли малого предпринимательства в экономике России. Ведь малый бизнес присутствует во всех сферах экономики страны, он гибок, оперативен, экономически эффективен, его развитие влияет на общий экономический рост, на ускорение научно-технического прогресса, на насыщение рынка товарами и услугами необходимого качества, он создает новые рабочие места, решает социальные задачи общества.
Актуальность и цель определили решение следующих задач:
1. Рассмотреть теоретические основы и нормативное регулирование учета и налогообложения малого субъектов предпринимательства;
2. Проанализировать особенности организации учета и налогообложения малого предпринимательства в России и за рубежом;
3. Выявить проблемы учета и налогообложения малого предпринимательства в России и предложить пути их решения с целью совершенствования.
Объект исследования: малое предпринимательство России.
Предмет исследования: особенности учета и налогообложения субъектов малого предпринимательства.
Методологической базой исследования стали: анализ современной литературы в области учета и налогообложения субъектов малого предпринимательства в России, а также проблем и развития; анализ и обработка статистических данных.
Теоретическая база отражена в материалах и работах отечественных авторов таких, как: О.Ю. Акимов, А.В. Аронов, М.В. Владыка, Л.И. Гончаренко, Е.Ю. Грачева, О.Е. Иванова, А.В. Касьянова, Ю.М. Лермонтов, Л.Н. Лыкова, И.А.Майбурова, Н.И. Малис, А. Медведев, А.В. Одарчеко, Н.Ю. Орлова, В.Г. Пансков, И.А. Пархачева, М. Пикалов, Н.А.Пименов, Г.Б. Поляк, В.В.Помазанова, В.М. Попов, Т.Я. Сильвестрова, В.Ф. Тарасова, Г.Н. Франовская, Б.М. Широков, Л.С. Шавалева и др. Авторы глубоко раскрывают понятие и сущность малого предпринимательства, законодательное регулирование, постановку бухгалтерского и налогового учета, его проблемы и перспективы развития.
Для более полного исследования особенностей бухгалтерского и налогового учета субъектов малого предпринимательства, включая микропредприятия, в работе использовались статьи периодической печати, статьи в сети интернет, интернет ресурсы, электронные статистические данные Росстата РФ, законодательство РФ.
Совершенствование в области учета и налогообложения позволит развиваться малому предпринимательству, ведь он важный элемент рыночной экономики, способствующий поступательному развитию экономики России.
Выпускная квалификационная работа бакалавра включает: введение, где обозначены цель и задачи исследования; три основных главы; заключение, отражающего основные выводы работы; список литературы, состоящего из 54 источников, трех приложений.
Решение поставленных задач в выпускной квалификационной работе бакалавра позволило сформировать следующие основные выводы.
Понятие «малого предпринимательства» определяется как модель ведения собственного бизнеса гражданами РФ по своему усмотрению для получения прибыли в рамках действующего российского законодательства по отношению к их деятельности.
Бухгалтерский и налоговый учет для малого предпринимательства - это упорядоченный сбор, регистрация и обобщение информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
Нормативно-правовое регулирование деятельности малого предпринимательства в РФ основывается на Конституции и осуществляется ФЗ № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ»; федеральными законами, принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами РФ; законами и нормативно-правовыми актами субъектов РФ; нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления. Правовые основы деятельности малого предпринимательства во многом определяются ГК РФ, НК РФ и др.
Продуманный подход к организации бухучета субъектами малого предпринимательства обеспечивает снижение трудоемкости учетных процессов, повышение точности и оперативности обработки бухгалтерской информации, отсюда повышение качества принимаемых управленческих решений.
Функциями субъектов малого предпринимательства, ведущих бухгалтерский учет, является правильное начисление налоговых обязательств. Особенности организации бухгалтерского и налогового учета зависят от применяемой системы и режима налогообложения.
Основным фактором, определяющим систему бухгалтерского учета, в зарубежных странах, является потребность государственных плановых органов, и компании вынуждены следовать унифицированным стандартам в области учета и отчетности.
Основными видами налогообложения в зарубежных странная являются:
Налогообложение «потока денежных средств».
Особый режим налогообложения;
Налогом может облагаться и валовая выручка;
«Оспариваемый» и «неоспариваемый» методы.
Вмененное налогообложение - механическое (формальное) или дискреционное и др.
Увеличение инвестирования в основной капитал субъектов малого бизнеса в 2017 г. по государственным программам в поддержку малого предпринимательства позволило при незначительном сокращении малых предприятий увеличить количество рабочих мест и оборот отгруженных и проданных товаров. Этому также способствовали налоговые льготы малому предпринимательству, смягчение налоговой нагрузки, выбором оптимального налогового режима субъектами малого предпринимательства и значительным входом в малый бизнес микропредприятий, чем малых предприятий.
Способность и желание государства оказывать помощь малому предпринимательству является важнейшим фактором его развития в России.
Современная система российского бухучета применяемая субъектами малого предпринимательства не вполне удовлетворяет запросам ведения бизнеса, требует простых, доступных и эффективных методов ведения бухучета, и формирования бухгалтерской отчетности. Несмотря на значительные достижения в развитие современного законодательства, существует целый ряд проблем, решение которых позволит субъектам малого предпринимательства формировать свою ученую политику на высоком уровне и развивать свою хозяйственную деятельность на основе грамотного управления. Основными базовыми проблемами действующей системы бухучета для субъектов малого предпринимательства в России являются:
1. Формирование учетной политики в целях бухгалтерского учета.
2. Терминология и методология бухучета.
3. Нехватка уточняющих сведений и несоответствие нормативно правовой документации.
4. Выбор «вести или не вести бухучет».
5. Разграничение бухгалтерского и налогового учета.
6 Действующие системы налогообложения не учитывают особенности затрат субъектов малого предпринимательства.
7. Постоянное изменение налогового законодательства.
8. Сложности систем налогообложения.
9. Высокая налоговая нагрузка.
Сегодня возникают противоречия фискальной направленности налоговой политики и стратегическим планом правительства по стимулированию роста малого предпринимательства к 2020 г. Налоговая политика государства не должна ограничивать положительный эффект господдержки малого предпринимательства, выступать тормозом его развития. Чрезмерно высокая налоговая нагрузка, большое количество необходимой отчетности, сложное законодательство снижают привлекательность малого предпринимательства, вынуждают их искать законные и незаконные способы уклонения от налогов, уводят бизнес в «тень», что в конечном итоге уменьшает величину собранных налогов. Поэтому требуется повышение совершенствование бухучета и эффективности системы налогообложения малого предпринимательства, приведение их в соответствие с современными российскими реалиями.
Совершенствование в области бухгалтерского учета и налогообложения позволит развиваться малому предпринимательству, ведь он важный элемент рыночной экономики, способствующий поступательному развитию экономики России. Малое предпринимательство формирует атмосферу конкуренции, обладает способностью быстро реагировать на рыночные изменения и заполнять образующиеся в потребительской сфере ниши, создает новые рабочие места, служит источником формирования среднего класса и др.
Понятие «малого предпринимательства» определяется как модель ведения собственного бизнеса гражданами РФ по своему усмотрению для получения прибыли в рамках действующего российского законодательства по отношению к их деятельности.
Бухгалтерский и налоговый учет для малого предпринимательства - это упорядоченный сбор, регистрация и обобщение информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
Нормативно-правовое регулирование деятельности малого предпринимательства в РФ основывается на Конституции и осуществляется ФЗ № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ»; федеральными законами, принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами РФ; законами и нормативно-правовыми актами субъектов РФ; нормативно-правовыми актами органов местного самоуправления. Правовые основы деятельности малого предпринимательства во многом определяются ГК РФ, НК РФ и др.
Продуманный подход к организации бухучета субъектами малого предпринимательства обеспечивает снижение трудоемкости учетных процессов, повышение точности и оперативности обработки бухгалтерской информации, отсюда повышение качества принимаемых управленческих решений.
Функциями субъектов малого предпринимательства, ведущих бухгалтерский учет, является правильное начисление налоговых обязательств. Особенности организации бухгалтерского и налогового учета зависят от применяемой системы и режима налогообложения.
Основным фактором, определяющим систему бухгалтерского учета, в зарубежных странах, является потребность государственных плановых органов, и компании вынуждены следовать унифицированным стандартам в области учета и отчетности.
Основными видами налогообложения в зарубежных странная являются:
Налогообложение «потока денежных средств».
Особый режим налогообложения;
Налогом может облагаться и валовая выручка;
«Оспариваемый» и «неоспариваемый» методы.
Вмененное налогообложение - механическое (формальное) или дискреционное и др.
Увеличение инвестирования в основной капитал субъектов малого бизнеса в 2017 г. по государственным программам в поддержку малого предпринимательства позволило при незначительном сокращении малых предприятий увеличить количество рабочих мест и оборот отгруженных и проданных товаров. Этому также способствовали налоговые льготы малому предпринимательству, смягчение налоговой нагрузки, выбором оптимального налогового режима субъектами малого предпринимательства и значительным входом в малый бизнес микропредприятий, чем малых предприятий.
Способность и желание государства оказывать помощь малому предпринимательству является важнейшим фактором его развития в России.
Современная система российского бухучета применяемая субъектами малого предпринимательства не вполне удовлетворяет запросам ведения бизнеса, требует простых, доступных и эффективных методов ведения бухучета, и формирования бухгалтерской отчетности. Несмотря на значительные достижения в развитие современного законодательства, существует целый ряд проблем, решение которых позволит субъектам малого предпринимательства формировать свою ученую политику на высоком уровне и развивать свою хозяйственную деятельность на основе грамотного управления. Основными базовыми проблемами действующей системы бухучета для субъектов малого предпринимательства в России являются:
1. Формирование учетной политики в целях бухгалтерского учета.
2. Терминология и методология бухучета.
3. Нехватка уточняющих сведений и несоответствие нормативно правовой документации.
4. Выбор «вести или не вести бухучет».
5. Разграничение бухгалтерского и налогового учета.
6 Действующие системы налогообложения не учитывают особенности затрат субъектов малого предпринимательства.
7. Постоянное изменение налогового законодательства.
8. Сложности систем налогообложения.
9. Высокая налоговая нагрузка.
Сегодня возникают противоречия фискальной направленности налоговой политики и стратегическим планом правительства по стимулированию роста малого предпринимательства к 2020 г. Налоговая политика государства не должна ограничивать положительный эффект господдержки малого предпринимательства, выступать тормозом его развития. Чрезмерно высокая налоговая нагрузка, большое количество необходимой отчетности, сложное законодательство снижают привлекательность малого предпринимательства, вынуждают их искать законные и незаконные способы уклонения от налогов, уводят бизнес в «тень», что в конечном итоге уменьшает величину собранных налогов. Поэтому требуется повышение совершенствование бухучета и эффективности системы налогообложения малого предпринимательства, приведение их в соответствие с современными российскими реалиями.
Совершенствование в области бухгалтерского учета и налогообложения позволит развиваться малому предпринимательству, ведь он важный элемент рыночной экономики, способствующий поступательному развитию экономики России. Малое предпринимательство формирует атмосферу конкуренции, обладает способностью быстро реагировать на рыночные изменения и заполнять образующиеся в потребительской сфере ниши, создает новые рабочие места, служит источником формирования среднего класса и др.
Подобные работы
- ОСОБЕННОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, КОНТРОЛЯ И АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4250 р. Год сдачи: 2017 - БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ В СУБЪЕКТАХ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА НА ПРИМЕРЕ ООО «ПКФ «ВИНДОР»
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4200 р. Год сдачи: 2017 - УЧЕТ И АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МИКРО- И МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ В СФЕРЕ КОНСАЛТИНГА (на примере ООО «Лекторий»)
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 6100 р. Год сдачи: 2017 - Особенности бухгалтерского учета и отчетности субъектов малого предпринимательства
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 6500 р. Год сдачи: 2019 - НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В РОССИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4300 р. Год сдачи: 2016 - Налогообложение субъектов малого предпринимательства России (на примере ООО «АНВЕР»)
Бакалаврская работа, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 4600 р. Год сдачи: 2019 - Особенности организации бухгалтерского учета субъектов малого предпринимательства (на примере ИП Юркин С.И.)
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 5900 р. Год сдачи: 2016 - Упрощенная система учета и налогообложения субъектов малого бизнеса (на примере ООО «Коммунремстрой»)
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 5900 р. Год сдачи: 2016 - НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В РОССИИ
Дипломные работы, ВКР, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2018