СМЫСЛ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ С ПОЗИЦИИ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
|
Введение 6
1 Понятие, значение и структура современной налоговой системы РФ 8
1.1 Понятие, правовые основы и история развития современной налоговой системы РФ5
1.2 Структура современной налоговой системы РФ и место в ней косвенных налогов 11
1.3 Достоинства и недостатки косвенных налогов 16
2 Фискальное значение косвенных налогов для физических лиц 22
2.1 Косвенные налоги как источник пополнения бюджета государства 22
2.2 Косвенные налоги как инструмент распределения и перераспределения между
различными социальными группами 29
2.3 Косвенные налоги как регулятор цен и уровня жизни в стране 33
3 Совершенствование государственного регулирования косвенного налогообложения 41
3.1 Проблемы налогообложения НДС и пути их решения 41
3.2 Проблемы налогообложения акцизами и пути их решения 48
Заключение 56
Список использованных источников и литературы
1 Понятие, значение и структура современной налоговой системы РФ 8
1.1 Понятие, правовые основы и история развития современной налоговой системы РФ5
1.2 Структура современной налоговой системы РФ и место в ней косвенных налогов 11
1.3 Достоинства и недостатки косвенных налогов 16
2 Фискальное значение косвенных налогов для физических лиц 22
2.1 Косвенные налоги как источник пополнения бюджета государства 22
2.2 Косвенные налоги как инструмент распределения и перераспределения между
различными социальными группами 29
2.3 Косвенные налоги как регулятор цен и уровня жизни в стране 33
3 Совершенствование государственного регулирования косвенного налогообложения 41
3.1 Проблемы налогообложения НДС и пути их решения 41
3.2 Проблемы налогообложения акцизами и пути их решения 48
Заключение 56
Список использованных источников и литературы
Деятельность любого современного государства не может не подразумевать выполнение государством различных функций, таких, например, как оборона, образование, медицина, поддержка малообеспеченных и социально незащищенных слоев населения. Источником финансирования для выполнения указанных и многих других функций является бюджет, который, в свою очередь, наполняется за счет налоговых поступлений, перечисляемых в него резидентами и нерезидентами, подпадающими под действие налогового законодательства.
Значительная часть налоговых поступлений в бюджет государства обеспечивается физическими лицами, которые являются плательщиками как прямых, так и косвенных налогов. При этом известно, что государству легче собирать косвенные налоги, плательщиками которых, в том числе, приобретая тот или иной товар (работу, услугу) становятся физические лица. Однако чрезмерный рост косвенного налогообложения, особенно при невысоких (или падающих) доходах физических лиц может вести к обратному, с позиции для наполняемости бюджета страны эффекту, когда увеличение цен на товары (работы, услуги), частью которых являются косвенные налоги, ведет к снижению объемов потребления. В результате вместо того, чтобы наполниться налогами, бюджет страны получает дефицит налоговых поступлений. Именно поэтому со стороны государства так важно найти оптимальное соотношение прямого и косвенного налогообложения, рассматривать косвенное налогообложение не только с позиций государственных нужд и важности, но также с позиции физических лиц (которые в большинстве случаев и являются конечными плательщиками косвенных налогов).
Вышесказанное определяет актуальность темы, выбранной для исследования, делает ее интересной для изучения, как с теоретической точки зрения, так и в контексте социально-экономической ситуации в современной России.
Целью работы является рассмотрение косвенных налогов с позиции физических лиц.
Объектом исследования в работе является современные косвенные налоги РФ.
Предметом исследования в работе является влияние косвенного налогообложение на благосостояние, покупательную способность физических лиц.
В задачи работы входит рассмотрение следующих вопросов:
1) понятие, значение и структура современной налоговой системы РФ;
2) фискальное значение косвенных налогов для физических лиц;
3) совершенствование государственного регулирования косвенного налогообложения.
Работа представлена тремя главами. В первой главе работы на теоретическом уровне рассмотрены следующие вопросы: понятие, правовые основы и история развития современной налоговой системы РФ; структура современной налоговой системы РФ и место в ней косвенных налогов; достоинства и недостатки косвенных налогов.
Во второй главе работы рассмотрены следующие вопросы: косвенные налоги как источник пополнения бюджета государства, как инструмент распределения и перераспределения между различными социальными группами, а также как регулятор цен и уровня жизни в стране.
В третьей главе работы рассмотрены проблемы и перспективы косвенного налогообложения РФ, а именно по НДС и акцизам.
Информационной основой для написания работы послужили следующие источники:
1) нормативные акты в сфере налогообложения;
2) учебная литература и труды авторов;
3) статьи в периодических печатных изданиях;
4) электронные ресурсы: аналитические материалы, статьи, обзоры, блоги, форумы, информационные порталы, публикующие материалы на темы налогообложения.
Использованные в работе методы: наблюдение, изучение литературы, сбор, анализ и обобщение аналитического материала.
Значительная часть налоговых поступлений в бюджет государства обеспечивается физическими лицами, которые являются плательщиками как прямых, так и косвенных налогов. При этом известно, что государству легче собирать косвенные налоги, плательщиками которых, в том числе, приобретая тот или иной товар (работу, услугу) становятся физические лица. Однако чрезмерный рост косвенного налогообложения, особенно при невысоких (или падающих) доходах физических лиц может вести к обратному, с позиции для наполняемости бюджета страны эффекту, когда увеличение цен на товары (работы, услуги), частью которых являются косвенные налоги, ведет к снижению объемов потребления. В результате вместо того, чтобы наполниться налогами, бюджет страны получает дефицит налоговых поступлений. Именно поэтому со стороны государства так важно найти оптимальное соотношение прямого и косвенного налогообложения, рассматривать косвенное налогообложение не только с позиций государственных нужд и важности, но также с позиции физических лиц (которые в большинстве случаев и являются конечными плательщиками косвенных налогов).
Вышесказанное определяет актуальность темы, выбранной для исследования, делает ее интересной для изучения, как с теоретической точки зрения, так и в контексте социально-экономической ситуации в современной России.
Целью работы является рассмотрение косвенных налогов с позиции физических лиц.
Объектом исследования в работе является современные косвенные налоги РФ.
Предметом исследования в работе является влияние косвенного налогообложение на благосостояние, покупательную способность физических лиц.
В задачи работы входит рассмотрение следующих вопросов:
1) понятие, значение и структура современной налоговой системы РФ;
2) фискальное значение косвенных налогов для физических лиц;
3) совершенствование государственного регулирования косвенного налогообложения.
Работа представлена тремя главами. В первой главе работы на теоретическом уровне рассмотрены следующие вопросы: понятие, правовые основы и история развития современной налоговой системы РФ; структура современной налоговой системы РФ и место в ней косвенных налогов; достоинства и недостатки косвенных налогов.
Во второй главе работы рассмотрены следующие вопросы: косвенные налоги как источник пополнения бюджета государства, как инструмент распределения и перераспределения между различными социальными группами, а также как регулятор цен и уровня жизни в стране.
В третьей главе работы рассмотрены проблемы и перспективы косвенного налогообложения РФ, а именно по НДС и акцизам.
Информационной основой для написания работы послужили следующие источники:
1) нормативные акты в сфере налогообложения;
2) учебная литература и труды авторов;
3) статьи в периодических печатных изданиях;
4) электронные ресурсы: аналитические материалы, статьи, обзоры, блоги, форумы, информационные порталы, публикующие материалы на темы налогообложения.
Использованные в работе методы: наблюдение, изучение литературы, сбор, анализ и обобщение аналитического материала.
Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоговую систему страны составляет совокупность налогов и сборов.
Существует множество признаков, по которым можно классифицировать налоговые платежи. Один из основных критериев является разделение налогов на прямые и косвенные. Основное отличие прямых налогов от косвенных - в возможности или невозможности «переложить» налоговое бремя на конечного потребителя.
Основным достоинством косвенных налогов считать их закрытость для лиц, на которых возложено налоговое бремя. Потребители, приобретая товары (работы, услуги), уплачивают при этом косвенные налоги, часто даже не подозревая и не задумываясь об этом. Такая скрытость имеет важное значение в плане социального и политического положения в стране. К основным недостаткам косвенных налогов можно отнести несправедливость распределения налоговой нагрузки среди слоев населения с различным уровнем дохода. Так, граждане с низкими доходами ощущают сильнее повышение цен на величину косвенных налогов, в то время как для богатых граждан это не так значительно. Кроме того, рост инфляции, а, следовательно, и уровня цен, влечет за собой также рост косвенных налогов.
Косвенные налоги проще администрировать, чем прямые, и их поступления растут пропорционально инфляции. Поэтому в структуре доходов бюджета РФ традиционно преобладают косвенные налоги.
В целом, градация на прямые налоги и косвенные весьма существенно отражается на системе налогообложения страны, делая все без исключения товарные ценности, услуги и работы в государстве учтенными и облагаемыми. Но любые перегибы государства в виде двойного налогообложения вызывают ответную реакцию со стороны потребителей, которые:
1) либо отказываются от приобретения товаров (работ, услуг);
2) либо снижают объем их потребления (приобретения);
3) либо находят пути ухода от налогообложения.
В последние годы Правительство РФ, стремясь к наполнению бюджета, а также к изысканию дополнительных средств на реализацию масштабных национальных проектов, шло по пути увеличения наиболее просто собираемых косвенных налогов - НДС и акцизов.
При этом экономические последствия не были до конца проанализированы, результатом чего являются:
1) рост потребительских цен;
2) рост инфляции.
Непродуманные управленческие решения в отношении косвенных налогов напрямую отражаются на прямых потребителях, которыми, в основном, являются физические лица, что в современных непростых социально-экономических условиях в стране ведет к:
1) недовольству населения;
2) снижением покупательной способности простых граждан, которые в условиях сдерживания роста зарплат при увеличении розничных цен вынуждены сокращать объемы потребления;
3) сокращению производства, так как снижение покупательной способности населения ограничивает спрос на продукцию (товары, работы, услуги), а также к потере частью персонала предприятий рабочих мест.
В настоящее время в РФ необходимо:
1) проводить переориентацию налоговой системы с приоритета в ней косвенного налогообложения к прямому;
2) отказаться от политики увеличения ставок косвенных налогов;
3) вернуться к прогрессивной шкале налогообложения по НДФЛ;
4) для целей развития экономики:
4.1) проводить политику стимулирования выхода предпринимателей из тени;
4.2) активнее внедрять налоговое администрирование (в том числе, например, с помощью усиления контроля за продавцами сигарет по системе, аналогичной той, которая работает в сфере реализации алкоголя);
4.3) совершенствовать налоговое законодательство;
5) для целей реализации национальных проектов:
5.1) занимать деньги на рынке и вкладывать их в проекты, которые должно было бы реализовать государство;
5.2) изменить бюджетное правило.
Существует множество признаков, по которым можно классифицировать налоговые платежи. Один из основных критериев является разделение налогов на прямые и косвенные. Основное отличие прямых налогов от косвенных - в возможности или невозможности «переложить» налоговое бремя на конечного потребителя.
Основным достоинством косвенных налогов считать их закрытость для лиц, на которых возложено налоговое бремя. Потребители, приобретая товары (работы, услуги), уплачивают при этом косвенные налоги, часто даже не подозревая и не задумываясь об этом. Такая скрытость имеет важное значение в плане социального и политического положения в стране. К основным недостаткам косвенных налогов можно отнести несправедливость распределения налоговой нагрузки среди слоев населения с различным уровнем дохода. Так, граждане с низкими доходами ощущают сильнее повышение цен на величину косвенных налогов, в то время как для богатых граждан это не так значительно. Кроме того, рост инфляции, а, следовательно, и уровня цен, влечет за собой также рост косвенных налогов.
Косвенные налоги проще администрировать, чем прямые, и их поступления растут пропорционально инфляции. Поэтому в структуре доходов бюджета РФ традиционно преобладают косвенные налоги.
В целом, градация на прямые налоги и косвенные весьма существенно отражается на системе налогообложения страны, делая все без исключения товарные ценности, услуги и работы в государстве учтенными и облагаемыми. Но любые перегибы государства в виде двойного налогообложения вызывают ответную реакцию со стороны потребителей, которые:
1) либо отказываются от приобретения товаров (работ, услуг);
2) либо снижают объем их потребления (приобретения);
3) либо находят пути ухода от налогообложения.
В последние годы Правительство РФ, стремясь к наполнению бюджета, а также к изысканию дополнительных средств на реализацию масштабных национальных проектов, шло по пути увеличения наиболее просто собираемых косвенных налогов - НДС и акцизов.
При этом экономические последствия не были до конца проанализированы, результатом чего являются:
1) рост потребительских цен;
2) рост инфляции.
Непродуманные управленческие решения в отношении косвенных налогов напрямую отражаются на прямых потребителях, которыми, в основном, являются физические лица, что в современных непростых социально-экономических условиях в стране ведет к:
1) недовольству населения;
2) снижением покупательной способности простых граждан, которые в условиях сдерживания роста зарплат при увеличении розничных цен вынуждены сокращать объемы потребления;
3) сокращению производства, так как снижение покупательной способности населения ограничивает спрос на продукцию (товары, работы, услуги), а также к потере частью персонала предприятий рабочих мест.
В настоящее время в РФ необходимо:
1) проводить переориентацию налоговой системы с приоритета в ней косвенного налогообложения к прямому;
2) отказаться от политики увеличения ставок косвенных налогов;
3) вернуться к прогрессивной шкале налогообложения по НДФЛ;
4) для целей развития экономики:
4.1) проводить политику стимулирования выхода предпринимателей из тени;
4.2) активнее внедрять налоговое администрирование (в том числе, например, с помощью усиления контроля за продавцами сигарет по системе, аналогичной той, которая работает в сфере реализации алкоголя);
4.3) совершенствовать налоговое законодательство;
5) для целей реализации национальных проектов:
5.1) занимать деньги на рынке и вкладывать их в проекты, которые должно было бы реализовать государство;
5.2) изменить бюджетное правило.
Подобные работы
- Правовые проблемы установления и взимания местных налогов и сборов (12.00.14)
Диссертации (РГБ), налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 700 р. Год сдачи: 2002 - НАЛОГ КАК ПРАВОВАЯ КАТЕГОРИЯ (12.00.14.)
Диссертации (РГБ), административное право. Язык работы: Русский. Цена: 700 р. Год сдачи: 2003 - Бухгалтерский учет и анализ расчетов с бюджетом по налогам и сборам
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4230 р. Год сдачи: 2016 - Спорные вопросы исполнения обязанностей налогоплательщика и налогового агента в ходе производства по делу о несостоятельности
Дипломные работы, ВКР, юриспруденция. Язык работы: Русский. Цена: 4320 р. Год сдачи: 2019 - СУДЕБНАЯ ПРАКТИКА В СИСТЕМЕ ИСТОЧНИКОВ НАЛОГОВОГО ПРАВА (на примере ЕС и РФ)(12.00.14 )
Диссертации (РГБ), административное право. Язык работы: Русский. Цена: 700 р. Год сдачи: 2003 - ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НАЛОГОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ в РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
(проблемы правовой сущности)(12.00.14)
Диссертации (РГБ), налоговое право. Язык работы: Русский. Цена: 700 р. Год сдачи: 2003 - ПРАВОВОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ ОПТИМИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (12.00.14 )
Диссертации (РГБ), административное право. Язык работы: Русский. Цена: 700 р. Год сдачи: 2004 - Проблемы квалификации преступлений в сфере экономической деятельности
Магистерская диссертация, юриспруденция. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2019 - Уголовная ответственность за неисполнение судебных актов, принятых в порядке гражданского, арбитражного и административного судопроизводства
Магистерская диссертация, уголовное право. Язык работы: Русский. Цена: 5350 р. Год сдачи: 2020