НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ: МЕХАНИЗМ ВЗИМАНИЯ, УПЛАТЫ И НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ

Проведенное в работе исследование позволило достичь и решить поставленные цели и задачи.
Налог на прибыль проявляет разное влияние на показатели деятельности организации, которой следует стремиться к усилению положительного влияние налога и ослаблению отрицательного влияния. Больший налог на прибыль организации, тем больше величина недополученной чистой прибыли. От величины чистой прибыли, остающейся в распоряжении организации после оплаты налога, зависят ее финансовая устойчивость, финансовые возможности и рентабельность.
Рассмотренный опыт зарубежных стран показал разные подходы к налогооблагаемой прибыли. Решение проблемы сочетания фискальной и регулирующей функций налога в различных странах устанавливается от применения высоких ставок налога и сохранения льгот для организаций, до принятия пониженных ставок и сокращения основной массы льгот. Отмена большинства льгот зарубежным законодательством обращена на расширение налоговой базы и призвана не допускать снижения поступлений налога на прибыль в бюджеты. Данный подход был реализован и в России.
Налог на прибыль - федеральный прямой налог, введенный с 01.01.2002 г. и взимаемый в соответствии с 25 гл. НК РФ. За относительно короткий временной промежуток его применения была существенно изменена налоговая база для отдельных категорий организаций-налогоплательщиков. Ставки налога были снижены с 35% до 20 %. Отменены многие льготы и преференции для организаций-налогоплательщиков.
Налогоплательщиками налога на прибыль являются организации, получающие доходы на территории РФ. Исключением являются организации, применяющие специальные налоговые режимы, игорный бизнес, участники проектов «Сколково», имеющие непосредственное отношение к проведения Олимпийских игр.
Редакция современной гл. 25 НК РФ учреждает новый подход к порядку расчета и формирования налогооблагаемой базы по налогу на прибыль:
1. Организации обязаны определять доходы и расходы для целей налогообложения одним из двух методов - методом начисления либо кассовым методом. При методе начисления доходы и расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели были, независимо от фактического поступления либо выплаты денежных средств. При кассовом методе за основу признания доходов и расходов принимается день поступления средств на расчетный счет банка либо в кассу, т.е. фактическая оплата.
2. Налоговой базой для целей налогообложения прибыли признается денежное выражение прибыли, а также доходы и расходы организации. При установлении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода. При получении убытка в данном периоде налоговая база признается равной нулю. Убыток, полученный в отчетном периоде, может быть перенесен на будущее через уменьшение налоговой базы по налогу на 30 % в течение следующих десяти лет.
3. Расчет налоговой базы за налоговый период составляется организацией самостоятельно. Отчет содержит: период определения налоговой базы; итог доходов от реализации и расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации; прибыль либо убыток от реализации; итог внереализационных доходов и расходов; прибыль либо убыток от внереализационных операций; общий итог налоговой базы; суммы убытка, переносимого с прошлых налоговых периодов и снижающего налоговую базу; итог налоговой базы за минусом суммы убытка. Организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного налогового периода на основе данных налогового учета.
Расчет налогооблагаемой прибыли отображает сумму прибыли, подлежащую налогообложению. Расчет производится на основе данных налогового учета в соответствии с положениями действующего налогового законодательства (гл. 25 НК РФ).
Сегодня все виды льгот, предоставляемые российским организациям, направлены на развитие и поддержку: социальных объектов производства, народных промыслов, инвестирование, капиталовложения и др.
Налоговые льготы создаются для организаций с целью увеличения их числа на рынке, роста производства и реализации продукции.
Налоговые льготы создаются для организаций с целью увеличения их числа на рынке, рост производства и реализации продукции
Основными проблемами налогообложения прибыли организаций на современном этапе являются: повышения качества системы налогового контроля за исчислением налога на прибыль организаций, при исчислении данного налога, нет четкого понимания границ определения некоторых расходов, определение экономической обоснованности расходов, оптимизация налоговых расходов.


Купить