ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА НА ПРИМЕРЕ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Экономическая политика многих стран мира сейчас обращена на развитие малого и среднего бизнеса, в том числе индивидуального предпринимательства. Согласно последним тенденциям малое и среднее предпринимательство занимает ведущие позиции в экономике развитых стран и определяет рост валового внутреннего продукта. Малый бизнес не противостоит крупному, напротив, находится с ним во взаимодействии. Цель налоговой политики государства состоит в обеспечении справедливых условий существования всех субъектов рынка соразмерно их доходности, масштабу и другим показателям.
Малый бизнес выполняет важнейшие экономико-социальные функции: насыщает рынок товарами и инновационными разработками, при этом находится в более близких отношениях с потребителями, т.е. имеет возможность активно использовать обратную связь и отвечать требованиям покупателей. Социальный аспект выражается в том, что в развитых странах малый бизнес сосредотачивает в себе большую часть занятого населения, чем обеспечивает работой и достатком огромное количество людей.
Рассматривая многовековую историю развития налогов, мы видим, как изменялись формы налогов и принципы налогообложения. Стабильное развитие любого государства возможно лишь в условиях четкой и продуманной налоговой политики, цельной и справедливой налоговой системы страны. В настоящее время необходим новый подход к формированию налогообложения, опирающийся не только на фискальный механизм налогов, но и на его социальную функцию.
Форма индивидуального бизнеса существует практически во всех развитых странах. Государства всячески поддерживают и развивают его с помощью льготного налогообложения и других привилегий. В Европе, США и других странах к этому вопросу подходят не только с экономической точки зрения, но и как к социальному проекту. Идея простая: чем больше людей втянутся в сферу бизнеса неважно, зарегистрируется человек как физическое лицо или же создаст корпорацию, тем лучше для страны. Снижается нагрузка на всякого рода социальные пособия и выплаты. И пусть такие индивидуальные предприниматели работают и платят меньше налогов, но зато не надо тратить на них государственные средства.
Индивидуальное предпринимательство во многих странах считается наиболее простым и выгодным. Оно не требует больших затрат при регистрации и ведении бизнеса и в то же время может дать своему владельцу ряд преимуществ. Малый бизнес всегда считался главной движущей силой экономики любой страны. Степень развития малого бизнеса - это важнейший показатель развития экономики, ее способности подстраиваться под изменения конъюнктуры рынка и колебаниям мировой экономики в целом.
Объем государственной поддержки малого бизнеса в России в 2016 г. составил почти 346 млрд. руб., доложила президенту Путину председатель Счетной палаты Татьяна Голикова. Она напомнила о требованиях, по которым 15% государственных закупок должны доставаться малому предпринимательству. По ее словам, было объявлено 853 000
закупочных процедур, в которых могли участвовать субъекты малого предпринимательства и некоммерческие организации, и на сумму 1,4 трлн. рублей. «Это на 54% больше, чем в 2014 г.», - сказала она .
По словам Голиковой, бюджетные доходы от занятых в малом и среднем бизнесе увеличились в 2015 г. на 10%. Также, по ее словам, выросло количество занятых в этом предпринимательстве. Совет по стратегическому развитию в качестве одного из приоритетов определил развитие малого и среднего бизнеса, а Счетная палата завершила экспертноаналитическое мероприятие по оценке эффективности тех форм государственной поддержки, которые работают в отношении малого и среднего бизнеса. В первую очередь речь здесь идет о налоговой системе, а также о тех субсидиях, которые выделяет федеральный бюджет на развитие малого и среднего бизнеса.
Именно поэтому приоритетной задачей государства ориентированного на экономический рост должна являться поддержка малого бизнеса, в том числе особое внимание должно уделяться налоговым рычагам влияния. Грамотные меры законодательной власти по обеспечению оптимального уровня налоговой нагрузки для конкретных хозяйствующих субъектов и обеспечение необходимых преференций должны быть первостепенной задачей поддержки малого предпринимательства. Налоговые системы государств мира объединяют в себе различные способы налогообложения. Они предусматривают перечень налогов и сборов предназначенных для определенных хозяйствующих субъектов и меры по организации, функционированию и контролю. В случае необходимости в налоговую систему государства встраиваются налоговые конструкции, которые позволяют вести налоговый и бухгалтерский учет по упрощенной схеме. Такие конструкции характерны для развивающихся стран и стран с переходной экономикой, а также в развитых странах для особо уязвимых отраслей хозяйственной деятельности. Большое распространение они получили в Российской Федерации, где на настоящий момент существует 4 специальных режима, предусматривающих упрощенную схему отношений с налоговыми органами, таким количеством специальных режимов не обладает ни одна страна мира.
Информационной базой исследования послужили нормативно-правовые акты РФ, Томской области, справочные материалы и материалы научных конференций, периодических материалов. Для выявления тенденций и закономерностей были применены общенаучные и экономические методы исследования. В результате проведенного исследования был получен ряд выводов:
1. Было раскрыто содержание понятия «малого бизнеса», которое складывается из трех критериев, которые позволяют определить размер бизнеса: это доля участия иных субъектов в уставном капитале предприятия, средняя численность наемных работников и годовая выручка от предпринимательской деятельности. Было выяснено, что количество зарегистрированных малых предприятий, включая микро-предприятия, имеет стабильную положительную тенденцию. Однако, динамика количества действующих ИП имеет менее устойчивый характер и в большей степени подвержена конъюнктурным колебаниям.
2. В результате проведенного исследования законодательства в сфере налогов и сборов были выявлены основные направления налогового регулирования субъектов малого бизнеса, в том числе индивидуального предпринимательства. Было выяснено, что, не смотря на существование неналоговых мер поддержки, налоговые меры стоят во главе угла при решении вопроса о привлекательности осуществления предпринимательской деятельности. Ключевым видом налоговых преференций для субъектов малого бизнеса являются специальные налоговые режимы. В силу различия своих элементов они обладают разной степенью привлекательности для конкретного налогоплательщика.
3. На основе анализа нормативной базы существования упрощенной системы налогообложения были выявлены порядок и особенности применения этой системы налогообложения на современном этапе развития.
4. Был проведен сравнительный анализ общей и упрощенной системы налогообложения. Одним из основных значений, УСН как специального режима налогообложения является привлечение к добросовестной уплате налогов физических лиц, получающих доход от хозяйственной деятельности, но не уплачивающих НДФЛ с неё.
5. Показан комплекс мер, которые предпринимают властные структуры России и Томской области для развития и помощи малому и среднему бизнесу. В развитых странах мира малое предпринимательство является костяком всей экономической системы государства и источником основных налоговых поступлений. Но не смотря на все старания государства малый бизнес все еще не может выйти на международный уровень развития. Предприятия не отвечающие критериям малого бизнеса стремятся использовать преференции предусмотренные специальными налоговыми режимами, для этого искусственно проводят разукрупнение предприятий, что естественно создаёт видимость экономически неэффективного бизнеса. Не всегда применение специального режима автоматически влечет уменьшение налоговых обязательств. При надлежащем прогнозировании деятельности и налоговом планировании, применение общей налоговой системы и грамотное использование всех предусмотренных законодательством налоговых льгот дает возможность налогоплательщику не только адаптировать налоговое бремя в соответствии со своими возможностями, но и не будет сдерживать экономические развитие и рост предприятия.


Купить