СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ НА ОСНОВЕ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК

Налоги являются главным источником формирования государственного бюджета и важным инструментом регулирования социально-экономических процессов. Однако, вместе с этим, налоги оказывают существенное влияние на финансово-хозяйственную деятельность предприятий, поэтому у руководителей экономических субъектов появляется желание минимизировать налоговые платежи всеми возможными способами: иногда планируя хозяйственную деятельность таким образом, чтобы налоговые обязательства не возникали или были минимальными.
Четкое, логичное и доступное изложение положений Налогового кодекса одинаково важно как для налогоплательщиков для исчисления налоговых баз, так и для работников налоговых органов в их контрольной работе.
До сих пор остаются неразработанными положения Налогового кодекса, касающиеся методологии налоговых проверок, которые являются самым главным элементом в правоотношениях налоговых органов и налогоплательщиков. Налоговое законодательство становится все запутанней, и налогоплательщику все трудней найти верное решение.
Под финансовым контролем подразумевается процедура либо совокупность процедур, направленных на оценку соответствия деятельности той или иной организации в области управления денежными средствами нормам, установленным в законодательных правовых актах, утвержденных на различных уровнях. Налоговый контроль - это профессиональная деятельность уполномоченных органов, реализуемая в определенных формах для получения информации по вопросу соблюдения норм соответствующего законодательства с последующей проверкой своевременности и полноты уплаты обязательств плательщиками.
Анализ зарубежного опыта помогает, оценить последствия тех или иных нововведений в других странах, узнать действующие механизмы налогового контроля, методы борьбы с правонарушениями. Результат выявления слабых мест и положительных тенденций в деятельности органов налогового контроля РФ в сравнении с аналогичной деятельностью органов других стран может служить основополагающим фактором, определяющим дальнейшую динамику совершенствования налогового контроля в РФ.
Принятие и действие большого количества законодательных актов, регулирующих отношения в сфере налогообложения, частые их изменения, неоднозначность толкования их норм создают значительные проблемы в практической деятельности, как для субъектов налогообложения, так и для контролирующих органов.
Уклонение от уплаты налогов путем нарушений налогового законодательства на сегодня является одним из основных каналов незаконного обогащения. Большинство этих нарушений связана с несовершенством, перегруженностью налогового законодательства и постоянными его изменениями и многочисленностью налогов.
В целях совершенствования налогового контроля и снижения количества налоговых правонарушений и преступлений необходимо проведение следующих мероприятий:
1. Информирование граждан - потенциальных налогоплательщиков о развитии правоприменительной практики по делам о налоговых правонарушениях и
преступлениях;
2. увеличение риска привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений и преступлений;
3. разработка специальных мер воспитательного характера
налогоплательщиков;
4. постепенное повышение правовой и налоговой культуры граждан;
5. разработка уголовно-правовой политики по борьбе с налоговыми правонарушениями и преступлениями;
6. создание равных условий для всех категорий налогоплательщиков;
7. улучшение материальной обеспеченности сотрудников налоговых и иных контролирующих органов, а также накопление высококвалифицированного персонала.
Налоговые проверки — основная и наиболее эффективная форма налогового контроля. Они подразделяются на камеральные и выездные. Камеральные проверки проходят в налоговой инспекции, а выездные — у налогоплательщика. При выездной проверке налоговым контролем могут охватываться все налоги.
Трансфертная цена - это цена, устанавливаемая в хозяйственных операциях между различными подразделениями единой компании или между участниками единой группы компаний. Деятельность по установлению цен между такими компаниями называется трансфертным ценообразованием. Трансфертные цены позволяют перераспределять общую прибыль группы лиц в пользу лиц, находящихся в государствах с более низкими налогами. Методы, которые применяются при осуществлении налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, определены п. 1 ст. 105.7 НК РФ.
Трансфертное ценообразование является одним из самых распространенных способов минимизации налогов. Им пользуются как крупные промышленные и торговые компании, так и малые предприятия. Актуальность вопроса о контроле в области трансфертного ценообразования объясняется фискальным значением этого направления контрольной деятельности. Проверяя соответствие цен товаров определенному среднерыночному уровню, налоговые органы преследуют цель выявления заниженных или завышенных цен, используемых налогоплательщиками для снижения налоговых выплат.
В современных условиях управление налогообложением в России представляет собой единую централизованную систему, построенную по многоуровневому иерархическому принципу: - инспекции федерального, межрегионального, республиканского краевого, областного, краевого и районного (межрайонного) уровней.
При этом каждый уровень имеет свои функции и специфику.
Недостаточно глубокая проработка законов соответствующими органами власти вызывает необходимость последующих изменений и дополнений, изданий методических рекомендаций их применению. Подобное затрудняет адаптацию к налоговой системе субъектов и объектов налогового контроля, создает громоздкое налоговое законодательство.
В третьей главе было подробным образом рассмотрено, каким образом налоговые органы справляются с поставленными задачами на региональном и местном уровне на примере контрольной работы УФНС РФ по Томской области и ИФНС России по г. Томску.
Проведенное исследование позволяет выделить и сформулировать следующие предложения в целях повышения эффективности контрольной работы налоговых органов УФНС России по Томской области, так и ИФНС России по г. Томску:
- Усилить контроль над соблюдением налогового законодательства;
- в процессе организации налогового контроля расширить взаимодействие с правоохранительными органами и другими контролирующими органами;
- разработать комплексную методику выбора объектов для проведения выездных проверок и таким образом активизировать внедрение в практику контрольной работы процедур целенаправленного отбора ходе налоговых проверок, предпроверочного анализа информации о налогоплательщике и его деятельности.
Проведенное исследование позволяет выделить следующие основные направления совершенствования организации налогового контроля в РФ, в целях повышения его результативности:
- Дальнейшее совершенствование механизма законодательной и нормативной основы налогового администрирования;
- совершенствование форм и методов организации налогового контроля, в первую является очередь налоговых проверок (камеральных и выездных) как основного вида налогового контроля;
- улучшение деятельности материально-технического и кадрового обеспечения налоговых органов;
- усиление информационно - разъяснительной работы с налогоплательщиками и повышение налоговой культуры населения;
- уточнение показателей оценки деятельности налоговых органов и использование их для объективного учета результатов деятельности налоговых органов и эффективного распределения нагрузки в процессе планирования налогового контрольной работы.
В результате проведенного исследования были решены следующие задачи:
- Введено понятие налогового контроля в системе финансового контроля;
- изучен зарубежный опыт осуществления налогового контроля;
- описано современное состояние системы налогового контроля в РФ: выявлены проблемы и предложены пути совершенствования;
- изучены организационные и методические основы налогового контроля в Российской Федерации;
- проведен анализ и оценка результативности проведения налоговых проверок (на примере ИФНС России по г. Томску);
- предложены направления повышения результативности проведения налоговых проверок.
Эффективность налоговых проверок в рамках налогового контроля характеризуется не только уровнем поступления налогов и сборов в бюджетную систему, но и полнотой учета налогоплательщиков и объектов налогообложения, снижением недоимок и задолженности по налогам, снижением числа судебных разбирательств и жалоб налогоплательщиков на действия налоговых органов.
Опираясь на использованные в работе литературные источники, включая законодательные акты, инструктивный материал, отечественные публикации, было освещены и в достаточной степени проработаны рассматриваемые проблемы.
Таким образом, основная цель дипломной работы достигнута и поставленные задачи выполнены.


Купить