РАЗВИТИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ЦЕЛЯХ ПОВЫШЕНИЯ СОЦИАЛЬНОЙ НАПРАВЛЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
|
Аннотация
ВВЕДЕНИЕ 3
1 Теоретические основы и экономико-социальная роль подоходного налогообложения:
российский и зарубежный аспекты 5
1.1 Роль и значение налога на доходы физических лиц в экономике и социальной
политике государства 5
1.2 Зарубежный опыт подоходного налогообложения 7
1.3 Основные тенденции развития подоходного налогообложения в России 9
2 Особенности налогообложения и предоставление льгот по налогу на доходы физических
лиц на современном этапе развития налоговой системы РФ 14
2.1 Элементы современного налога на доходы физических лиц в РФ 14
2.2 Виды и социально-экономическое значение налоговых льгот 18
2.2.1 Социальный налоговый вычет как основной вид налоговых льгот 18
2.2.2 Имущественный налоговый вычет как основной вид налоговых льгот 23
2.3 Необходимость и предпосылки реформирования налога в части предоставления налоговых льгот 26
3 Анализ и оценка предоставления имущественных и социальных налоговых вычетов по НДФЛ (на примере города Томска) 29
3.1 Анализ динамики и структуры предоставления налоговых вычетов по налогу 29
3.2 Актуальные и сложные вопросы, связанные с предоставлением налоговых
вычетов 39
3.3 Основные направления реформирования системы налоговых льгот в целях
повышения социальной направленности 48
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 52
ЛИТЕРАТУРА 54
ВВЕДЕНИЕ 3
1 Теоретические основы и экономико-социальная роль подоходного налогообложения:
российский и зарубежный аспекты 5
1.1 Роль и значение налога на доходы физических лиц в экономике и социальной
политике государства 5
1.2 Зарубежный опыт подоходного налогообложения 7
1.3 Основные тенденции развития подоходного налогообложения в России 9
2 Особенности налогообложения и предоставление льгот по налогу на доходы физических
лиц на современном этапе развития налоговой системы РФ 14
2.1 Элементы современного налога на доходы физических лиц в РФ 14
2.2 Виды и социально-экономическое значение налоговых льгот 18
2.2.1 Социальный налоговый вычет как основной вид налоговых льгот 18
2.2.2 Имущественный налоговый вычет как основной вид налоговых льгот 23
2.3 Необходимость и предпосылки реформирования налога в части предоставления налоговых льгот 26
3 Анализ и оценка предоставления имущественных и социальных налоговых вычетов по НДФЛ (на примере города Томска) 29
3.1 Анализ динамики и структуры предоставления налоговых вычетов по налогу 29
3.2 Актуальные и сложные вопросы, связанные с предоставлением налоговых
вычетов 39
3.3 Основные направления реформирования системы налоговых льгот в целях
повышения социальной направленности 48
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 52
ЛИТЕРАТУРА 54
Особое внимание государства приковано к прямым налогам и в особенности - налогу на доходы с физических лиц. Это связано, в первую очередь, с экономической сущностью налога, так как его доля в бюджете зависит от уровня развития экономики государства. А важнейшим моментом будет являться размер дохода, который был получен налогоплательщиком, и с которого будет начисляться налог.
Как показывает статистика, НДФЛ занимает наибольшую долю доходов субъектов Российской Федерации, так, в размере 80%, а в бюджеты городских округов в размере 20%, производится перераспределение полученных налоговых доходов. Соответственно местным бюджетам выгодно обеспечивать максимально возможный сбор данного налога.
Такая значимость анализируемого налога присуща не только РФ, но и другим промышленно-развитым странам. Существуют ряд факторов, которые влияют на фискальные возможности налога на доходы с физических лиц, это, в первую очередь ставка, а затем, доля доходов населения в ВВП. Что бы реализовать данные возможности государство должно соблюдать ряд основных принципов налогообложения: разъяснять цели установленного уровня налогообложения, создать максимально прозрачную систему расходования полученных средств и т.п. А так же, немаловажно, что бы налоговая нагрузка была равномерной для всех категорий граждан страны, что бы была возможность сдерживания социальной напряженности и противодействие уплате налога находилось на низком уровне.
Подавляющим фактором полноты сбора налога осталось в наследство с советских времен: несовершенство налоговой базы, большое количество льгот и слабое
администрирование. Являясь базой для обложения ряда налогов, заработная плата - это главный элемент в структуре доходов населения. Государство возлагает высокую налоговую нагрузку на рядового налогоплательщика. И как показала практика последних лет это является абсолютно бесперспективными и неэффективными попытками устранения недостатков налоговой системы путем единичных изменений законодательства. А данные проблемы невозможно разрешит, если не проводить комплексной налоговой реформы целью которой будут являться наличие равновесия интересов между налогоплательщиками и интересами государства.
Целью данной работы является изучение развития системы налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц в целях повышения социальной направленности налогообложения в Российской Федерации.
Задачи:
1. Изучить теоретические основы и экономико-социальную роль подоходного налогообложения в России и за рубежом;
2. Проанализировать особенности налогообложения и предоставление льгот по НДФЛ на современном этапе развития налоговой системы РФ.
Объект - налог на доходы физических лиц.
Предметом исследования является система налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц.
Методы исследования - анализ нормативно-правовых документов и научной литературы по теме курсовой работы.
В ходе работы были изучены труды, посвященные вопросам налогообложения доходов физических лиц, следующих российских экономистов: В.А. Арсеньева, Е.А. Янпольская, А.С. Бакаева, Н.И. Будакова, Н.Н. Вяльцев, С.Г. Караханян, Б. Мамаду, А.И. Пономарев, И.В. Топоров и др. Вопросам социальной направленности налогообложения физических лиц посвящены работы авторов: Ю.В. Асташова, Т.А. Бархатова, В.В. Коростелева, И.В. Радько, Н.Д. Эриашвили. Значительное число работ данных авторов посвящено практическим аспектам подоходного налогообложения.
Как показывает статистика, НДФЛ занимает наибольшую долю доходов субъектов Российской Федерации, так, в размере 80%, а в бюджеты городских округов в размере 20%, производится перераспределение полученных налоговых доходов. Соответственно местным бюджетам выгодно обеспечивать максимально возможный сбор данного налога.
Такая значимость анализируемого налога присуща не только РФ, но и другим промышленно-развитым странам. Существуют ряд факторов, которые влияют на фискальные возможности налога на доходы с физических лиц, это, в первую очередь ставка, а затем, доля доходов населения в ВВП. Что бы реализовать данные возможности государство должно соблюдать ряд основных принципов налогообложения: разъяснять цели установленного уровня налогообложения, создать максимально прозрачную систему расходования полученных средств и т.п. А так же, немаловажно, что бы налоговая нагрузка была равномерной для всех категорий граждан страны, что бы была возможность сдерживания социальной напряженности и противодействие уплате налога находилось на низком уровне.
Подавляющим фактором полноты сбора налога осталось в наследство с советских времен: несовершенство налоговой базы, большое количество льгот и слабое
администрирование. Являясь базой для обложения ряда налогов, заработная плата - это главный элемент в структуре доходов населения. Государство возлагает высокую налоговую нагрузку на рядового налогоплательщика. И как показала практика последних лет это является абсолютно бесперспективными и неэффективными попытками устранения недостатков налоговой системы путем единичных изменений законодательства. А данные проблемы невозможно разрешит, если не проводить комплексной налоговой реформы целью которой будут являться наличие равновесия интересов между налогоплательщиками и интересами государства.
Целью данной работы является изучение развития системы налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц в целях повышения социальной направленности налогообложения в Российской Федерации.
Задачи:
1. Изучить теоретические основы и экономико-социальную роль подоходного налогообложения в России и за рубежом;
2. Проанализировать особенности налогообложения и предоставление льгот по НДФЛ на современном этапе развития налоговой системы РФ.
Объект - налог на доходы физических лиц.
Предметом исследования является система налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц.
Методы исследования - анализ нормативно-правовых документов и научной литературы по теме курсовой работы.
В ходе работы были изучены труды, посвященные вопросам налогообложения доходов физических лиц, следующих российских экономистов: В.А. Арсеньева, Е.А. Янпольская, А.С. Бакаева, Н.И. Будакова, Н.Н. Вяльцев, С.Г. Караханян, Б. Мамаду, А.И. Пономарев, И.В. Топоров и др. Вопросам социальной направленности налогообложения физических лиц посвящены работы авторов: Ю.В. Асташова, Т.А. Бархатова, В.В. Коростелева, И.В. Радько, Н.Д. Эриашвили. Значительное число работ данных авторов посвящено практическим аспектам подоходного налогообложения.
Главным источником доходов государственного бюджета являются налоговые поступления. В системе налоговых поступлений важную роль отводят налогу на доходы физических лиц. Первый опыт подоходного налогообложения прослеживается в Китае, в X в. н. э. Ванг Манге (китайский император) ввел налог на доходы мастеров, который облагался по ставке 10%. В России налог на доходы физических лиц появился в 1917 году и относится к платежам уплачиваемым в федеральный бюджет.
Поступления от НДФЛ в структуре доходов бюджета, например, США составляют около 49%, Великобритании - 35%, Дании - около 50%. Налог на доходы физических лиц имеет приоритетное значение в доходах бюджетов таких экономически развитых стран, как Канада, Германия, Австрия, Япония, Норвегия. В России, по данным ФНС, поступления доходовв консолидированный бюджет Российской Федерации по НДФЛ на 2013 г. составляет 22,1% общего объёма доходов консолидированного бюджета. Во многих странах взимание налога на доходы физических лиц осуществляется по прогрессивной шкале. Диапазон ставок налога широк: от 0 до 51% во Франции, от 15 до 51% в Германии, от 23 до 43% в Италии.
В Российской Федерации на налог на доходы физических лиц принята линейная шкала, ее отличительной особенностью является постоянная ставка не зависящая от суммы дохода полученного за период. Хотя до 2001 года в стране применялась шкала прогрессивная. Линейная шкала способствовала снижению налоговой нагрузки для налогоплательшиков получающий более высокий доход. Налоговым кодексом предусмотрено пять групп налоговых вычетов:
1. Стандартные налоговые вычеты;
2. Социальные налоговые вычеты;
3. Имущественные налоговые вычеты;
4. Профессиональные налоговые вычеты;
5. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке.
Произведенный анализ динамики и структуры налоговых вычетов по НДФЛ показал, что в анализируемом периоде, в Томской области, основным источником собственных доходов является налог на доходы физических лиц, но в 2015 году наблюдается снижение доли НДФЛ. И это связано: снижением средней заработной платы в городе; увеличением доли дохода от налога на прибыль. Анализ по количеству плательщиков НДФЛ и количества предоставляемых вычетов показал снижение доли предоставляемых вычетов, особенно имущественных и социальных.
Принимая во внимание изученный опыт различных зарубежных стран и Российской Федерации, возможно, предложить следующие мероприятия:
- необходима разработка мероприятий по снижению налоговой нагрузки на физических и юридических лиц, а так же увеличение видов и размеров налоговых вычетов;
- необходимость пересмотрения ежегодной индексации налоговых вычетов с учетом уровня инфляции;
- система предоставления имущественных налоговых вычетов нуждается в пересмотре.
В конечном итоге предложенная концепция реформирования позволит решить целый комплекс следующих задач:
- рост доходной части бюджета;
- сокращение разрыва уровня доходов населения;
- снижение налоговой нагрузки на малоимущих граждан и соблюдение интересов среднего класса граждан;
- снизит социальную напряженность в обществе.
Поступления от НДФЛ в структуре доходов бюджета, например, США составляют около 49%, Великобритании - 35%, Дании - около 50%. Налог на доходы физических лиц имеет приоритетное значение в доходах бюджетов таких экономически развитых стран, как Канада, Германия, Австрия, Япония, Норвегия. В России, по данным ФНС, поступления доходовв консолидированный бюджет Российской Федерации по НДФЛ на 2013 г. составляет 22,1% общего объёма доходов консолидированного бюджета. Во многих странах взимание налога на доходы физических лиц осуществляется по прогрессивной шкале. Диапазон ставок налога широк: от 0 до 51% во Франции, от 15 до 51% в Германии, от 23 до 43% в Италии.
В Российской Федерации на налог на доходы физических лиц принята линейная шкала, ее отличительной особенностью является постоянная ставка не зависящая от суммы дохода полученного за период. Хотя до 2001 года в стране применялась шкала прогрессивная. Линейная шкала способствовала снижению налоговой нагрузки для налогоплательшиков получающий более высокий доход. Налоговым кодексом предусмотрено пять групп налоговых вычетов:
1. Стандартные налоговые вычеты;
2. Социальные налоговые вычеты;
3. Имущественные налоговые вычеты;
4. Профессиональные налоговые вычеты;
5. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке.
Произведенный анализ динамики и структуры налоговых вычетов по НДФЛ показал, что в анализируемом периоде, в Томской области, основным источником собственных доходов является налог на доходы физических лиц, но в 2015 году наблюдается снижение доли НДФЛ. И это связано: снижением средней заработной платы в городе; увеличением доли дохода от налога на прибыль. Анализ по количеству плательщиков НДФЛ и количества предоставляемых вычетов показал снижение доли предоставляемых вычетов, особенно имущественных и социальных.
Принимая во внимание изученный опыт различных зарубежных стран и Российской Федерации, возможно, предложить следующие мероприятия:
- необходима разработка мероприятий по снижению налоговой нагрузки на физических и юридических лиц, а так же увеличение видов и размеров налоговых вычетов;
- необходимость пересмотрения ежегодной индексации налоговых вычетов с учетом уровня инфляции;
- система предоставления имущественных налоговых вычетов нуждается в пересмотре.
В конечном итоге предложенная концепция реформирования позволит решить целый комплекс следующих задач:
- рост доходной части бюджета;
- сокращение разрыва уровня доходов населения;
- снижение налоговой нагрузки на малоимущих граждан и соблюдение интересов среднего класса граждан;
- снизит социальную напряженность в обществе.
Подобные работы
- РЕФОРМИРОВАНИЕ СИСТЕМЫ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ЦЕЛЯХ ПОВЫШЕНИЯ СОЦИАЛЬНОЙ НАПРАВЛЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4700 р. Год сдачи: 2018 - НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ЕГО ДЕКЛАРИРОВАНИЕ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 6500 р. Год сдачи: 2019 - НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ЕГО ДЕКЛАРИРОВАНИЕ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4320 р. Год сдачи: 2018 - НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ИСЧИСЛЯЕМЫЙ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ
Дипломные работы, ВКР, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 4750 р. Год сдачи: 2016 - НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ЕГО ДЕКЛАРИРОВАНИЕ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4200 р. Год сдачи: 2017 - УЧЁТ И КОНТРОЛЬ РАСЧЁТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НА ПРИМЕРЕ МУ «ЦБ МОУ» Г. САФОНОВО)
Бакалаврская работа, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 4650 р. Год сдачи: 2018 - РАЗВИТИЕ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ЕГО ВЛИЯНИЕ НА ФОРМИРОВАНИЕ ДОХОДОВ ДОМОХОЗЯЙСТВ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 6300 р. Год сдачи: 2018 - НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ДОХОДАХ БЮДЖЕТОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 6500 р. Год сдачи: 2019 - НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4355 р. Год сдачи: 2017