Составление и представление финансовой отчетности коммерческих банков: российская и международная практика

Под бухгалтерской отчетностью коммерческого банка следует понимать предусмотренную действующим законодательством РФ и нормативными актами Центрального банка России форму получения информации о деятельности кредитных организаций, при которой ЦБ РФ получает информацию в виде установленных отчетных документов (форм отчетности), подписанных электронной цифровой подписью или собственноручно лицами, ответственными за достоверность представленных сведений.
Основными признаками отчетности являются: во-первых, обязательность (каждая кредитная организация обязана представлять отчетность по показателям, формам, в адреса и сроки, установленные указаниями ЦБ РФ); во-вторых, документальная обоснованность (все данные отчетности формируются на основе первичных учетных документов, в том числе разрабатываемых в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РФ и правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях); в- третьих, юридическая сила (формы отчетности являются официальными документами кредитной организации, которая в соответствии с действующим законодательством несет ответственность за их достоверность, правильность оформления и своевременность представления). Важным моментом является введение унифицированных форм для представления всех банковских отчетов, а также ориентированность информации, содержащейся в отчетах, на автоматизированную обработку с целью проведения анализа финансового состояния банка.
При подготовке финансовой отчетности по МСФО может использоваться метод трансформации: для ее формирования отчетность по РСБУ корректируется по
международным стандартам. Вследствие этого логично было бы предположить, что оценки технической эффективности по МСФО и РСБУ, полученные из модели, оцененной на основании панели данных, будут различаться только абсолютными значениями.
Финансовая отчетность отражает финансовое положение предприятия на отчетную дату и достигнутые им в отчетном периоде финансовые результаты. Анализ финансовых результатов - важнейший элемент управления коммерческим банком. Поэтому, стремясь улучшить производственную деятельность, важно получить достоверную оценку финансового положения. И этой цели в большей мере может способствовать финансовая отчетность, составленная по МСФО.
Важное достоинство МСФО - применение в учете дисконтированной стоимости. Отсутствие дисконтирования искажает объективность отчетности по РСБУ, однако повышает показатели отчетности: дебиторской задолженности, прибыли и так далее. Составленный по МСФО отчет о прибылях и убытках по своей структуре более аналитический и содержательный, чем российский отчет о финансовых результатах. МСФО дают возможность изучения разнообразных показателей множества временных периодов, представленных в отчетности. К тому же неденежные статьи баланса пересчитываются с поправкой на покупательную способность денег при гиперинфляции. Можно сделать вывод о том, что отчет, составленный согласно МСФО, хорошо раскрывает всю хозяйственную деятельность фирмы за отчетный период, показывает реальную картину дел организации, следовательно, служит хорошим источником показателей для финансового анализа.
Однако следует заметить, что недостатки в области разработки есть как в РСБУ, так и в МСФО. Нельзя достоверно утверждать, что РСБУ не способны отразить реальное финансовое состояние предприятия. Об этом свидетельствует практика их применения. Искажения и фальсификация присутствуют как в МСФО, так и в РСБУ. Следовательно, без контроля и ответственности за соблюдением тех или иных правил невозможно реализация как МСФО, так и РСБУ.
Некоторым финансовым институтам потребуется серьезная поддержка акционеров или активное вмешательство Банка России в процесс перехода на МСФО (IFRS) 9. Поскольку высока вероятность, что даже системно значимые банки могут не успеть перейти на МСФО (IFRS) 9 до конца 2017 года, Банк России может перенести сроки обязательного внедрения. Однако такой подход имеет и обратную сторону, так как МСФО во всем мире призваны быть едиными, при отступлении от некоторых стандартов отчетность по МСФО теряет ценность. Другим возможным послаблением может стать отмена обязательного составления МСФО-отчетности для не системно значимых банков.
Таким образом, существует несколько подходов для того, чтобы проанализировать деятельность коммерческих банков. С помощью оперативного количественного анализа динамики и структуры статей банковского баланса, можно получить точную и объективную оценку деятельности банка. Проведенный в работе анализ пассива банка отражает источники собственных и привлеченных средств, так как объем и структура пассивов в значительной степени предопределяют условия, формы и направления использования банковских ресурсов, то есть объем и структуру активов.
Проведенный анализ баланса ПАО «Почта Банк» говорит о том, что в сформировавшейся ситуации с целью улучшения эффективности деятельности банка и реализации поставленных задач, необходимо провести следующие мероприятия:
1. увеличение объемов по кредитованию физических и юридических лиц;
2. сократить разрыв между активами и пассивами, с целью минимизации процентного риска;
3. нужно разработать такие меры, чтобы они позволили повысить темпы роста собственного капитала;
4. снизить внутреннюю стоимость операций с помощью оптимизации функциональных расходов банка.
Бухгалтерский баланс, можно сказать, является «фотографией» финансового состояния коммерческого банка, где структурировано, представлены данные со всех счетов бухгалтерского учета. Сравнивая бухгалтерские балансы за разные отчетные периоды, можно увидеть тенденцию и направление развития коммерческого банка. Анализируя конкретные статьи, можно определить ликвидность, платежеспособность, рентабельность коммерческого банка. Таким образом, методика анализа банковской деятельности на основании «чтения» баланса обеспечивает высокую аналитичность информационной базы.


Купить