СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ И ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ИХ ПРИМЕНЕНИЯ (НА ПРИМЕРЕ ТОМСКОЙ ОБЛАСТИ)

В работе мы рассмотрели теоретические основы малого бизнеса, рассмотрели его сущность и разобрались в критериях отнесения субъектов хозяйственной деятельности к субъектам малого бизнеса и выявили критерии в целях применения специальных налоговых режимов.
Затем мы разобрали такой важны вопрос, как значение малого бизнеса для экономики России и пришли к выводу, что малый бизнес - это неотъемлемая часть экономики страны. А также рассмотрели причины бурного развития малого бизнеса в современной экономике, такие как снижение издержек, образование и технологии.
Целью нашей работы также было изучение специальных налоговых режимов. Мы рассмотрели роль специальных налоговых режимов и разобрались почему они так важны для хозяйствующих субъектов и для государства. Для этого мы рассмотрели каждый специальный налоговый режим в отдельности и рассмотрели преимущества и недостатки его применения.
В третьей главе мы оценивали эффективность применения систем налогообложения. Мы заметили, что оценивать эффективность применения специальных налоговых режимов можно с нескольких сторон: как эффективность применения специальных налоговых режимов для хозяйствующего субъекта и как эффективность применения специальных налоговых режимов для государства. Оценка эффективности применения специальных налоговых режимов для хозяйствующего субъекта проводится с точки зрения выгодности применения конкретного специального режима для хозяйствующего субъекта. Для того, чтобы провести оценку эффективности применения специальных налоговых режимов для государства, нужно провести анализ фискальной и стимулирующей функций специальных налоговых режимов. Для начала мы провели анализ налоговых поступлений от налоговых режимов в консолидированный бюджет Российской Федерации, а затем уже провели оценку эффективности применения специальных налоговых режимов в Томской области.
Оценку фискальной функции налога при применении специального режима налогообложения мы провели по следующим показателям:
- по оценке динамики поступлений налоговых доходов в абсолютном значении;
- по оценке темпов роста удельного веса налогового дохода в структуре соответствующего бюджета;
- при оценке темпов роста удельного веса налогового дохода в структуре валового внутреннего продукта региона.
А оценку стимулирующей функции специальных налоговых режимов провели по таким показателям как:
- рост числа налогоплательщиков;
- рост налоговой базы;
- рост числа работников предприятия и ИП;
- сумма прибыли, направленная на техническое перевооружение и реконструкцию;
- рост стоимости произведенной валовой продукции плательщиков специальных налоговых режимов.
Рассмотрев налоговые поступления в консолидированный бюджет РФ от специальных налоговых режимов, мы пришли к тому, что поступления с каждым годом увеличиваются, а это говорит об эффективности данных налоговых режимов, и об увеличении не только оборотов и доходов малого и среднего бизнеса, но и количества субъектов некрупного предпринимательства.
Подводя же итог оценки значения специальных налоговых режимов в Томской области, мы сделали вывод о том, что по Томской области объем поступлений от специальных налоговых режимов растет незначительно. Но, тем не менее, такой рост положительно характеризует применение специальных налоговых режимов. Но темпы роста доходов от специальных налоговых режимов ниже темпов роста налоговых доходов бюджета. Значит, действующие специальные налоговые режимы не приводят к увеличению налоговых доходов бюджета и значит, специальные налоговые режимы не являются фискальным инструментом экономики.
И подводя итог нашей работы мы пришли к выводу, что неэффективность применения специальных налоговых режимов для государства вытекает из неэффективности применения специальных налоговых режимов для хозяйствующих субъектов и выявили проблемы с которыми сталкиваются хозяйствующие субъекты в процессе применения налоговых режимов. Оказалось, что проблем не так уж и мало, но в большинстве случаев это, во-первых, жесткие критерии применения специальных налоговых режимов, а во-вторых, освобождение от уплаты НДС.
И главной целью проделанной работы было разработать пути повышения эффективности применения специальных налоговых режимов. Цели мы достигли и предложили такие пути.
Во-первых, это совершенствование налогового законодательства с целью его упроще-ния, придания налоговым законам большей прозрачности;
Во-вторых, снижение жестких ограничений перехода на специальные режимы, чтобы больше субъектов малого бизнеса могли их использовать.
Проблему освобождения от уплаты НДС мы предложили решить следующим образом: разработать пониженную ставку для покупателей продукции, произведенной спецрежимщиками.
Таким образом, малый бизнес - это неотъемлемая часть экономики страны и хотелось бы надеяться, что в ближайшее время наша страна, пойдет по пути адаптации предприятий малого бизнеса. Тем более, что малый бизнес ведет к оздоровлению экономики в целом. Следовательно, лучшим выходом из создавшейся в России кризисной ситуации была бы правильная налоговая политика государства и политика, направленная на расширение и развитие предприятий малого бизнеса в нашей стране.


Купить