📄Работа №187034
Тема: Бухгалтерский и налоговый учет прибыли: российская и международная практика (на примере ПАО «ГМК «Норильский никель»)
Тип работы
Дипломные работы, ВКР
Предмет
экономика
Объем:
90 листов
Год:
2018
Просмотров:
49
4900
руб.
🛒 Купить работу
Не подходит эта работа?
Закажите новую по вашим требованиям
Узнать цену на написание
Закажите новую по вашим требованиям
Представленный материал является образцом учебного исследования, примером структуры и содержания учебного исследования по заявленной теме. Размещён исключительно в информационных и ознакомительных целях.
Workspay.ru оказывает информационные услуги по сбору, обработке и структурированию материалов в соответствии с требованиями заказчика.
Размещение материала не означает публикацию произведения впервые и не предполагает передачу исключительных авторских прав третьим лицам.
Материал не предназначен для дословной сдачи в образовательные организации и требует самостоятельной переработки с соблюдением законодательства Российской Федерации об авторском праве и принципов академической добросовестности.
Авторские права на исходные материалы принадлежат их законным правообладателям. В случае возникновения вопросов, связанных с размещённым материалом, просим направить обращение через форму обратной связи.
Настоящий учебно-методический информационный материал размещён в ознакомительных и исследовательских целях и представляет собой пример учебного исследования. Не является готовым научным трудом и требует самостоятельной переработки.
📋 Содержание
Реферат 2
ВВЕДЕНИЕ 3
1 Основные принципы и реализация бухгалтерского и налогового учета прибыли 5
1.1 Понятие прибыль и виды прибыли 5
1.2 Бухгалтерский учет прибыли 10
1.3 Налоговый учет прибыли 17
2 Учет расчетов по налогу на прибыль 34
2.1 Особенности учета расчетов по налогу на прибыль 34
2.2 Постоянные разницы 40
2.3 Временные разницы 46
3 Анализ бухгалтерского и налогового учета прибыли на примере ПАО
«ГМК «Норильский никель» 55
3.1 Общая характеристика ПАО «ГМК «Норильский никель» 55
3.2 Анализ бухгалтерского учета прибыли 60
3.3 Анализ налогового учета прибыли 67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 74
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 76
ПРИЛОЖЕНИЕ А 81
ПРИЛОЖЕНИЕ Б 84
ПРИЛОЖЕНИЕ В 85
ПРИЛОЖЕНИЕ Г 86
ВВЕДЕНИЕ 3
1 Основные принципы и реализация бухгалтерского и налогового учета прибыли 5
1.1 Понятие прибыль и виды прибыли 5
1.2 Бухгалтерский учет прибыли 10
1.3 Налоговый учет прибыли 17
2 Учет расчетов по налогу на прибыль 34
2.1 Особенности учета расчетов по налогу на прибыль 34
2.2 Постоянные разницы 40
2.3 Временные разницы 46
3 Анализ бухгалтерского и налогового учета прибыли на примере ПАО
«ГМК «Норильский никель» 55
3.1 Общая характеристика ПАО «ГМК «Норильский никель» 55
3.2 Анализ бухгалтерского учета прибыли 60
3.3 Анализ налогового учета прибыли 67
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 74
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 76
ПРИЛОЖЕНИЕ А 81
ПРИЛОЖЕНИЕ Б 84
ПРИЛОЖЕНИЕ В 85
ПРИЛОЖЕНИЕ Г 86
📖 Введение
Для принятия управленческих решений, связанных с формированием конечного финансового результата деятельности организаций и погашения обязательств по налогам и сборам перед бюджетом, необходима достоверная информация о доходах и расходах. Законодательно-нормативное обеспечение бухгалтерского (финансового) и налогового учета имеет ряд определенных различий, что приводит к трудности формирования учетной политики относительно доходов и расходов и в конечном итоге в определении финансового результата и налогооблагаемой прибыли. Поиск путей сближения правил оценки, признания и группировки информации о доходах и расходах деятельности организации в бухгалтерском и налоговом учете является одной из методологических проблем. Решение этой проблемы требует анализа и совершенствования теоретических основ формирования учетной информации в бухгалтерском и налоговом учете.
Методологические основы и законодательно-нормативное обеспечение формирования информации о доходах и расходах в бухгалтерском учете и для целей налогообложения являются объектом постоянного и пристального внимания бухгалтеров- практиков и многих ученых-исследователей учетно-экономических проблем. Методологией современного бухгалтерского учета и налогообложения занимаются: А. Брызгалин, Г. Касьянова, Н. Кондраков и др.
Цель работы - провести анализ бухгалтерского и налогового учета прибыли в соответствии с российскими и международными стандартами на примере ПАО «ГМК «Норильский никель» и оценить влияние постоянных и временных разниц на прибыль компании.
Постановка обозначенной выше цели потребовала решения следующих задач:
а) изучить теоретические аспекты прибыли, основные принципы и реализацию ее бухгалтерского и налогового учета;
б) рассмотреть процесс учета расчетов по налогу на прибыль, выявить особенности учета расчетов по налогу на прибыль, раскрыть постоянные и временные разницы;
в) дать характеристику ПАО «ГМК «Норильский никель», рассмотреть динамику основных параметров деятельности организации;
г) провести анализ бухгалтерского и налогового учета прибыли ПАО «ГМК «Норильский никель», оценить влияние постоянных и временных разниц на прибыль компании.
Объект исследования является порядок формирования прибыли в бухгалтерском и налоговом учете ПАО «ГМК «Норильский никель».
Предметом исследования является совокупность теоретических аспектов и практических проблем, существующих в рамках бухгалтерского и налогового подходов к формированию прибыли организаций согласно российской и международной практики.
Методологической основой изучения предмета исследования послужили общие методы научного познания: наблюдение, сравнение, анализ и синтез. Анализ данных был проведен с применением методов группировки, сравнения и обобщения.
Правовой основой работы выступают федеральные законы и подзаконные акты Российской Федерации по бухгалтерскому учету и налогообложению. Информационной основой - учебные пособия, статьи в различных изданиях и другие источники, а также средства массовой информации и сайты в сети Интернет, статистический и аналитический материал Федеральной налоговой службы. Основными источниками информации в работе послужили данные отчетности ПАО «ГМК «Норильский никель».
Для знакомства с теоретико-экономическим содержанием предмета использовались учебники таких исследователей, как Евстигнеев Е.Н., Лытнева Н.В., Палицын В.А. Практическая направленность исследования потребовала изучения и анализа научных трудов отечественных и зарубежных экономистов по вопросам учета прибили компаний, а также особенностей и проблем в этой области.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.
В первой главе рассмотрены теоретические основы формирования прибыли предприятия, особенности ее бухгалтерского и налогового учета. Вторая глава включает рассмотрение особенности учета расчетов по налогу на прибыль, анализ постоянных и временных разниц.
В третьей главе работы приведена общая характеристика компании, анализ бухгалтерского и налогового учета прибыли, оценка влияние постоянных и временных разниц на прибыль компании.
В заключении сделаны выводы по анализу учета прибыли компании.
Методологические основы и законодательно-нормативное обеспечение формирования информации о доходах и расходах в бухгалтерском учете и для целей налогообложения являются объектом постоянного и пристального внимания бухгалтеров- практиков и многих ученых-исследователей учетно-экономических проблем. Методологией современного бухгалтерского учета и налогообложения занимаются: А. Брызгалин, Г. Касьянова, Н. Кондраков и др.
Цель работы - провести анализ бухгалтерского и налогового учета прибыли в соответствии с российскими и международными стандартами на примере ПАО «ГМК «Норильский никель» и оценить влияние постоянных и временных разниц на прибыль компании.
Постановка обозначенной выше цели потребовала решения следующих задач:
а) изучить теоретические аспекты прибыли, основные принципы и реализацию ее бухгалтерского и налогового учета;
б) рассмотреть процесс учета расчетов по налогу на прибыль, выявить особенности учета расчетов по налогу на прибыль, раскрыть постоянные и временные разницы;
в) дать характеристику ПАО «ГМК «Норильский никель», рассмотреть динамику основных параметров деятельности организации;
г) провести анализ бухгалтерского и налогового учета прибыли ПАО «ГМК «Норильский никель», оценить влияние постоянных и временных разниц на прибыль компании.
Объект исследования является порядок формирования прибыли в бухгалтерском и налоговом учете ПАО «ГМК «Норильский никель».
Предметом исследования является совокупность теоретических аспектов и практических проблем, существующих в рамках бухгалтерского и налогового подходов к формированию прибыли организаций согласно российской и международной практики.
Методологической основой изучения предмета исследования послужили общие методы научного познания: наблюдение, сравнение, анализ и синтез. Анализ данных был проведен с применением методов группировки, сравнения и обобщения.
Правовой основой работы выступают федеральные законы и подзаконные акты Российской Федерации по бухгалтерскому учету и налогообложению. Информационной основой - учебные пособия, статьи в различных изданиях и другие источники, а также средства массовой информации и сайты в сети Интернет, статистический и аналитический материал Федеральной налоговой службы. Основными источниками информации в работе послужили данные отчетности ПАО «ГМК «Норильский никель».
Для знакомства с теоретико-экономическим содержанием предмета использовались учебники таких исследователей, как Евстигнеев Е.Н., Лытнева Н.В., Палицын В.А. Практическая направленность исследования потребовала изучения и анализа научных трудов отечественных и зарубежных экономистов по вопросам учета прибили компаний, а также особенностей и проблем в этой области.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка литературы и приложений.
В первой главе рассмотрены теоретические основы формирования прибыли предприятия, особенности ее бухгалтерского и налогового учета. Вторая глава включает рассмотрение особенности учета расчетов по налогу на прибыль, анализ постоянных и временных разниц.
В третьей главе работы приведена общая характеристика компании, анализ бухгалтерского и налогового учета прибыли, оценка влияние постоянных и временных разниц на прибыль компании.
В заключении сделаны выводы по анализу учета прибыли компании.
✅ Заключение
Проблема разделения бухгалтерского и налогового учетов актуальна для многих российских организаций.
Компании, акции которых обращаются на Московской бирже, отчитываются и по международным стандартам финансовой отчетности и по российским. Как правило, представленные финансовые результаты не совпадают. И это не удивительно, ведь эти две системы бухгалтерского учета имеют существенные различия.
В первую очередь эти два стандарта различаются по целям предоставления информации. Отчетность по МСФО больше используется инвесторами и кредиторами для принятия инвестиционных решений. Тогда как РСБУ предназначен для предоставления информации контролирующим и налоговым органам.
Кроме этого, международные стандарты предоставляют возможность формирования отчетности по всей группе, включая материнскую компанию и дочерние организации. Соответственно, все доходы, расходы, имущество и обязательства будут учитываться как единое целое. Однако в российской практике отсутствует само понятие консолидации. Отсюда и существенные расхождения в финансовых результатах, отражаемых в отчете по МСФО или РСБУ.
Текущий российский бухгалтерский учет имеет очень тесную связь с налогообложением, однако, в российском бухгалтерском учете задачи налогообложения остаются преобладающими по сравнению с задачами финансовой отчетности.
Между тем следует отметить, что вследствие влияния описанных факторов динамика таких показателей, как выручка и прибыль ПАО «ГМК «Норильский Никель» существенно отличается.
Причиной разделения налогового и бухгалтерского учетов являются различные цели пользователей отчетности организаций: для налоговых органов - фискальная, для собственников - информационная.
Налоговый учет позволяет государственным органам контролировать полноту и своевременность уплаты налогов. А бухгалтерский учет, в свою очередь, ведется с целью составить бухгалтерскую отчетность, на основании которой можно судить о результатах финансово-хозяйственной деятельности организации.
Плательщиками налога на прибыль являются только организации, причем существуют те из них, которые при определенных условиях освобождаются от такой обязанности. База по налогу на прибыль представляет собой положительную разницу между полученными за период доходами и произведенными расходами. Ставка в общем случае 74
равна 20%, но для некоторых видов доходов и ряда налогоплательщиков она может меняться как в сторону увеличения (до 30%), так и в сторону снижения (до 0%).
Налоговый период для налога - год. Но есть и отчетные периоды, продолжительность которых может определяться нарастающим итогом либо поквартально, либо помесячно. Отчетные периоды и год завершаются подачей декларации. Платится налог на прибыль обычно ежемесячно, однако ряд плательщиков имеют возможность поквартальной оплаты.
Как показало проведенное исследование, бухгалтерский и налоговый подходы к формированию прибыли в ПАО «ГМК «Норильский никель» не совпадают и дают разные результаты по налогу на прибыль. Из-за различий в признании одних и тех же доходов и расходов в налоговом и бухгалтерском учете ПАО «ГМК «Норильский никель» возникают постоянные и временные разницы.
Доля расхода по налогу на прибыль в прибыли до налогообложения достигает 42,48% в 2013 году (МСФО) и 46,14% в 2014 году (РСБУ), что говорит о высоком влиянии постоянных разниц на сумму полученной прибыли. Так как основные производственные мощности компании расположены в Российской Федерации, можно сравнить долю расхода по налогу на прибыль и ставку налога на прибыль, установленную НК РФ. Превышение в большинстве периодов доли над ставкой является следствием возникновения ПНО, а также не признанием ОНА в связи с отсутствием вероятности получения в будущем достаточной налогооблагаемой прибыли для погашения таких ОНА.
Существующее различие между текущим налогом на прибыль и расходом по налогу на прибыль есть влияние временных разниц. Превышение расхода по налогу на прибыль над текущим налогом на прибыль позволяет сделать вывод о превышении ОНО над признаваемыми ОНА.
Подводя итог, можно сказать, что постоянные и временные разницы, образующиеся в результате различий в бухгалтерском и налоговом учете, оказывают существенное влияние на чистую прибыль периода, как в российской, так и в международной практике ведения бухгалтерского учета прибыли.
Компании, акции которых обращаются на Московской бирже, отчитываются и по международным стандартам финансовой отчетности и по российским. Как правило, представленные финансовые результаты не совпадают. И это не удивительно, ведь эти две системы бухгалтерского учета имеют существенные различия.
В первую очередь эти два стандарта различаются по целям предоставления информации. Отчетность по МСФО больше используется инвесторами и кредиторами для принятия инвестиционных решений. Тогда как РСБУ предназначен для предоставления информации контролирующим и налоговым органам.
Кроме этого, международные стандарты предоставляют возможность формирования отчетности по всей группе, включая материнскую компанию и дочерние организации. Соответственно, все доходы, расходы, имущество и обязательства будут учитываться как единое целое. Однако в российской практике отсутствует само понятие консолидации. Отсюда и существенные расхождения в финансовых результатах, отражаемых в отчете по МСФО или РСБУ.
Текущий российский бухгалтерский учет имеет очень тесную связь с налогообложением, однако, в российском бухгалтерском учете задачи налогообложения остаются преобладающими по сравнению с задачами финансовой отчетности.
Между тем следует отметить, что вследствие влияния описанных факторов динамика таких показателей, как выручка и прибыль ПАО «ГМК «Норильский Никель» существенно отличается.
Причиной разделения налогового и бухгалтерского учетов являются различные цели пользователей отчетности организаций: для налоговых органов - фискальная, для собственников - информационная.
Налоговый учет позволяет государственным органам контролировать полноту и своевременность уплаты налогов. А бухгалтерский учет, в свою очередь, ведется с целью составить бухгалтерскую отчетность, на основании которой можно судить о результатах финансово-хозяйственной деятельности организации.
Плательщиками налога на прибыль являются только организации, причем существуют те из них, которые при определенных условиях освобождаются от такой обязанности. База по налогу на прибыль представляет собой положительную разницу между полученными за период доходами и произведенными расходами. Ставка в общем случае 74
равна 20%, но для некоторых видов доходов и ряда налогоплательщиков она может меняться как в сторону увеличения (до 30%), так и в сторону снижения (до 0%).
Налоговый период для налога - год. Но есть и отчетные периоды, продолжительность которых может определяться нарастающим итогом либо поквартально, либо помесячно. Отчетные периоды и год завершаются подачей декларации. Платится налог на прибыль обычно ежемесячно, однако ряд плательщиков имеют возможность поквартальной оплаты.
Как показало проведенное исследование, бухгалтерский и налоговый подходы к формированию прибыли в ПАО «ГМК «Норильский никель» не совпадают и дают разные результаты по налогу на прибыль. Из-за различий в признании одних и тех же доходов и расходов в налоговом и бухгалтерском учете ПАО «ГМК «Норильский никель» возникают постоянные и временные разницы.
Доля расхода по налогу на прибыль в прибыли до налогообложения достигает 42,48% в 2013 году (МСФО) и 46,14% в 2014 году (РСБУ), что говорит о высоком влиянии постоянных разниц на сумму полученной прибыли. Так как основные производственные мощности компании расположены в Российской Федерации, можно сравнить долю расхода по налогу на прибыль и ставку налога на прибыль, установленную НК РФ. Превышение в большинстве периодов доли над ставкой является следствием возникновения ПНО, а также не признанием ОНА в связи с отсутствием вероятности получения в будущем достаточной налогооблагаемой прибыли для погашения таких ОНА.
Существующее различие между текущим налогом на прибыль и расходом по налогу на прибыль есть влияние временных разниц. Превышение расхода по налогу на прибыль над текущим налогом на прибыль позволяет сделать вывод о превышении ОНО над признаваемыми ОНА.
Подводя итог, можно сказать, что постоянные и временные разницы, образующиеся в результате различий в бухгалтерском и налоговом учете, оказывают существенное влияние на чистую прибыль периода, как в российской, так и в международной практике ведения бухгалтерского учета прибыли.
ИЛИ
Поиск аналога
📕 Список литературы
🖼 Скриншоты
🛒 Оформить заказ
⚡ Работу высылаем в течении 5 минут после оплаты.