Тема: СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОПЕРАТИВНОГО НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ

Действующее законодательство о налогах и сборах очень динамично и подвержено регуляторным изменениям, в связи с нестабильностью во всех сферах жизни, как в России, так и во всем мире. Так же для современной налоговой системы РФ чрезвычайно актуальна проблема уклонения от налогов и развития теневого сектора экономики значительных масштабов. Поэтому вопросы по совершенствованию налогового законодательства являются насущными для нашего государства.
Созданная Российским государством система налогового контроля призвана обеспечить соблюдение баланса интересов государства и лиц, исполняющих налоговые обязанности. В большей степени именно в рамках налогового контроля каждый день происходит реализация государственных интересов в налоговой сфере, что, естественно, вызывает повышенный интерес к изучению функционирования своеобразного механизма налогового контроля.
Налоговый контроль - это одна из составляющих налоговой системы РФ, особая форма деятельности налоговых органов, заключающаяся в проведении мероприятий, направленных на выявление, предупреждение, пресечение налоговых правонарушений и привлечение к ответственности. Только благодаря налоговому контролю налоговая система обеспечивает выполнение главной государственной цели, а именно: обеспечение доходной части государственного бюджета, которая создается в основном за счет налогов.
Следовательно, так как главным источником доходов бюджетной системы РФ являются налоги и сборы, то вопросы соблюдения финансовой и налоговой дисциплины в современных экономических условиях можно отнести к числу наиболее приоритетных. В настоящее время происходит плавный переход на новый порядок применения ККТ, что позволит существенно продвинуться в решении соответствующих проблем.
В соответствии с новым порядком применения ККТ информация о реализации товаров, работ и услуг в режиме реального времени будет передаваться в адрес налоговых органов в электронном виде, что позволит обеспечить автоматизированную бесконтактную систему контроля за полнотой учета выручки в целях налогообложения, то есть фактически создать новую систему применения ККТ.
Новый порядок применения ККТ должен будет способствовать созданию равных конкурентных условий для всех налогоплательщиков, сделает сферу розничной торговли и услуг более прозрачной, избавит бизнес от лишней отчетности и сократит контрольную нагрузку со стороны налоговых органов за счет дистанционного мониторинга и риск - ориентированного подхода.
Отдел оперативного контроля ИФНС России по г. Томску реализует функции налогового контроля в сфере применения ККТ, полноты учета денежных средств и использования специальных банковских счетов платежными агентами (субагентами), поставщиками. Данная сфера налогового контроля сейчас находится на этапе модернизации.
Цель выпускной квалификационной работы заключается в выработке направлений и мероприятий по совершенствованию организации и проведения оперативного налогового контроля на примере ИФНС России по г. Томску.
Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:
- изучить понятие налогового контроля и проанализировать нормативную базу;
- определить основные направления деятельности отдела оперативного контроля;
- проанализировать показатели деятельности отдела оперативного контроля;
- определить основные положения нового порядка применения ККТ;
- изучить опыт зарубежных стран по переходу на онлайн - кассы;
- изучить направления развития оперативного налогового контроля.
Объект исследования - оперативный налоговый контроль.
Предмет исследования - контроль в области применения ККТ на примере ИФНС России по г. Томску.
Выпускная квалификационная работа состоит из 3 глав. В первой главе изучены основные понятия налогового контроля в РФ, определена роль налогов в формировании бюджета РФ, рассмотрены причины уклонения от уплаты налогов. Во второй главе представлена характеристика отдела оперативного контроля ИФНС России по г. Томску и проанализированы показатели результативности деятельности отдела оперативного контроля; рассмотрены основные положения нового порядка применения ККТ. В третьей главе определены перспективы развития оперативного налогового контроля на примере ИФНС России по г. Томску.

Купить

Государство не способно функционировать без налогов. Повышающий уровень
налогообложения и постоянное обновление налогового законодательства часто ведет к
уклонению от уплаты налогов. Воспрепятствовать этому может эффективно построенная
система налогового контроля, включающая согласованность нормативно – правовых
актов, качественное выполнение своих обязанностей сотрудниками налоговых органов и
развитие налогового администрирования. Это приведет к повышению количества
поступлений в бюджет, снизит недоимку по налогам и сборам. А также будут условия,
при которых возможно будет минимизировать затраты на содержание налоговых органов.
Таким образом, повышение эффективности системы налогового контроля является
актуальной задачей для государства.
Приоритетными задачами налоговой политики Российской Федерации остаются
повышение качества услуг, оказываемых налогоплательщикам, и создание позитивного
имиджа налоговых служб за счет расширения спектра электронных сервисов, повышения
уровня культуры общения сотрудников, взаимодействующих с налогоплательщиками,
создание комфортных условий для налогоплательщиков.
В данной выпускной квалификационной работе было изучено понятие налогового
контроля и проанализированы причины уклонения от уплаты налогов; были определены
основные направления деятельности отдела оперативного контроля ИФНС России по г.
Томску и рассмотрены показатели её результативности; рассмотрены перспективы
развития оперативного налогового контроля на примере ИФНС России по г. Томску.
Оперативно – контрольная деятельность налоговых органов в настоящий момент
находится на переходном этапе: происходит внедрение новых автоматизированных
систем, направленных на повышение эффективности деятельности инспекторов и
упрощающих процедуры применения ККТ для налогоплательщиков.
Новая система позволит организациям и индивидуальным предпринимателям:
работать в условиях честной конкурентной бизнес - среды за счет пресечения
возможности недобросовестных налогоплательщиков минимизировать свои налоговые
обязательства и нечестно получать конкурентное преимущество; получить инструмент, с
помощью которого возможно в режиме реального времени следить за своими оборотами,
показателями, и лучше контролировать бизнес; иметь возможность через сайт ФНС
России зарегистрировать кассовый аппарат без его физического предоставления в
налоговый орган; применять в составе кассового аппарата современные электронные
устройства - мобильные телефоны и планшеты; минимизировать количество проверок со
стороны налоговых органов, так как оперативное получение информации о расчетах
обеспечивает соответствующую прозрачность и среду доверия.
Гражданину новая технология даст дополнительную защиту его прав как
потребителя за счет фиксации сведений о расчете в доверенной облачной среде и
возможности получать чек в электронном виде у оператора фискальных данных или на
свою электронную почту. Кроме того, у граждан появится новая возможность
самостоятельно быстро и удобно проверить легальность кассового чека через бесплатное
мобильное приложение и в случае возникновения вопросов тут же направить обращение в
ФНС России.
С точки зрения государственных задач данная реформа нацелена на снижение доли
теневого оборота в сферах розничной торговли и оказания услуг, а также на дальнейшее
развитие добросовестной конкуренции. Помимо увеличения налоговых поступлений и
улучшения делового климата также ожидается оптимизация трудозатрат налоговых
органов за счет внедрения бесконтактного администрирования процессов, связанных с
применением ККТ и сосредоточения внимания налоговых органов на зонах рисках.
59
Таким образом, в связи с принятием Федерального закона № 290-ФЗ перед
налоговыми органами стоит приоритетная задача обеспечить плавный и безболезненный
переход на новый порядок. Для этого необходимо обеспечить функционирование системы
электронной регистрации ККТ и систематическое информирование пользователей ККТ по
всем доступным каналам коммуникаций, а также разработать необходимые подзаконные
нормативно-правовые акты.
Следовательно, можно сделать вывод, что приоритетными задачами оперативного
налогового контроля являются – повышение эффективности и результативности
проведения контрольных мероприятий в сфере применения ККТ, полноты учета выручки
и использования специальных банковских счетов платежными агентами (субагентами),
поставщиками; повышение качества оказания государственной услуги по регистрации
(перерегистрации и снятию с учета) ККТ и создание позитивного имиджа налоговой
службы за счет расширения спектра электронных сервисов и создания комфортных
условий для налогоплательщиков по взаимодействию с налоговыми органами.
Купить