НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ: СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
|
ВВЕДЕНИЕ 3
1 Роль малого бизнеса в современной экономике 5
1.1 Понятие малого бизнеса и его инфраструктура 5
1.2 Государственная поддержка малого бизнеса в Российской Федерации 10
1.3 Зарубежный опыт регулирования малого бизнеса 23
2 Особенности налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации 29
2.1 Общая система налогообложения 29
2.2 Специальные налоговые режимы 32
2.2.1 Упрощенная система налогообложения 32
2.2.2 Единый налог на вмененный доход 35
2.2.3 Патентная система налогообложения 41
2.2.4 Единый сельскохозяйственный налог 46
3 Проблемы и пути развития налогообложения малого бизнеса в современных условиях 56
3.1 Анализ налоговых поступлений в бюджет Томской области 56
3.2 Основные проблемы, связанные с применением специальных налоговых режимов 63
3.3 Совершенствование налогообложения малого бизнеса в соответствии с основными
направлениями налоговой политики РФ на 2018 г и плановый период 2019-2020 гг 69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 75
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 77
ПРИЛОЖЕНИЕ А 83
ПРИЛОЖЕНИЕ Б 86
1 Роль малого бизнеса в современной экономике 5
1.1 Понятие малого бизнеса и его инфраструктура 5
1.2 Государственная поддержка малого бизнеса в Российской Федерации 10
1.3 Зарубежный опыт регулирования малого бизнеса 23
2 Особенности налогообложения малого бизнеса в Российской Федерации 29
2.1 Общая система налогообложения 29
2.2 Специальные налоговые режимы 32
2.2.1 Упрощенная система налогообложения 32
2.2.2 Единый налог на вмененный доход 35
2.2.3 Патентная система налогообложения 41
2.2.4 Единый сельскохозяйственный налог 46
3 Проблемы и пути развития налогообложения малого бизнеса в современных условиях 56
3.1 Анализ налоговых поступлений в бюджет Томской области 56
3.2 Основные проблемы, связанные с применением специальных налоговых режимов 63
3.3 Совершенствование налогообложения малого бизнеса в соответствии с основными
направлениями налоговой политики РФ на 2018 г и плановый период 2019-2020 гг 69
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 75
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 77
ПРИЛОЖЕНИЕ А 83
ПРИЛОЖЕНИЕ Б 86
Одним из приоритетных направлений развития российского общества и повышения темпов экономического роста является достижение высокой эффективности государственного управления, которое неразрывно связано с успешной реализацией научно обоснованной административной реформы.
Налоговое регулирование не только играет важную роль в формировании бюджетов разных уровней, но и оказывает существенную поддержку развитию малого предпринимательства. Современное налоговое администрирование в широком смысле - это специфическая комплексная форма управления обществом в правоотношениях, урегулированных законодательством о налогах и сборах, административным, валютным законодательством и (в меньшей мере) отраслевыми законодательными нормами, наделяющими налоговую администрацию полномочиями по реализации целей, задач и функций в установленной для Федеральной налоговой службы деятельности.
Одним из направлений обеспечения устойчивости экономического роста РФ, многократноподтвержденным мировой практикой, является развитие малого бизнеса - наиболее мобильного, рискованного и конкурентоспособного сегмента экономики любой страны. Почти треть населения России так или иначе связана с малым бизнесом.
Малое предпринимательство - это многочисленная группа мелких собственников и в силу своей массовости они во многом определяют социально-экономический потенциал регионов и государства в целом. Рыночные отношения в экономике делает проблему малого предпринимательства предметом особого внимания представителей отечественной науки, работников законодательной власти, а также руководителей и экономистов практически всех структур бизнеса. По законам рынка малый бизнес в первую очередь заполняет отрасли с максимальной нормой прибыли. Проходит время, эффективность вложений в данную сферу падает, наступает своеобразное насыщение, и численность предприятий перестает увеличиваться и даже падает. Сразу же начинается поиск других более эффективных видов деятельности.
Таким образом, малые предприятия первыми реагируют на потребности общества, выраженные в платежеспособном спросе на товары и услуги различных отраслей. Они на свой страх и риск исследуют рынок, находят незанятые ниши и заполняют их.
Сегодня в Томской области выстроена и отлажена система взаимодействия власти и бизнеса по формированию благоприятной среды для предпринимательской деятельности. Регион пять раз признавался одним из победителей конкурса «Лучший регион (субъект) РФ в области развития малого предпринимательства», проводимого Советом Федерации РФ совместно с Торгово-промышленной палатой РФ. Тем не менее, многие проблемы развития малого предпринимательства остаются нерешенными.
Целью данной работы является изучение налогового регулирования деятельности малого бизнеса в Российской Федерации: современное состояние и пути совершенствования.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить сущность и значение малого бизнеса и его роль в российской и зарубежной экономике;
- проанализировать особенности налогообложения в РФ;
- определить проблемы и пути развития налогообложения малого бизнеса в современных условиях.
Объектом исследования является деятельность малого бизнеса. Предметом исследования являются разработка направления развития малого бизнеса.
Теоретическая часть дипломной работы основана на:
анализе научных источников таких авторов как: Акимов О.Ю., Блинов А., Буев В., Ореховский П., Сергеев И.В., Кузнецова Е.А., Лапуста М.Г., Лупина Т.А. и пр.;
анализе официальных документов: Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», отдельные статьи Налогового и Гражданского кодексов, касающихся деятельности малого бизнеса.
Налоговое регулирование не только играет важную роль в формировании бюджетов разных уровней, но и оказывает существенную поддержку развитию малого предпринимательства. Современное налоговое администрирование в широком смысле - это специфическая комплексная форма управления обществом в правоотношениях, урегулированных законодательством о налогах и сборах, административным, валютным законодательством и (в меньшей мере) отраслевыми законодательными нормами, наделяющими налоговую администрацию полномочиями по реализации целей, задач и функций в установленной для Федеральной налоговой службы деятельности.
Одним из направлений обеспечения устойчивости экономического роста РФ, многократноподтвержденным мировой практикой, является развитие малого бизнеса - наиболее мобильного, рискованного и конкурентоспособного сегмента экономики любой страны. Почти треть населения России так или иначе связана с малым бизнесом.
Малое предпринимательство - это многочисленная группа мелких собственников и в силу своей массовости они во многом определяют социально-экономический потенциал регионов и государства в целом. Рыночные отношения в экономике делает проблему малого предпринимательства предметом особого внимания представителей отечественной науки, работников законодательной власти, а также руководителей и экономистов практически всех структур бизнеса. По законам рынка малый бизнес в первую очередь заполняет отрасли с максимальной нормой прибыли. Проходит время, эффективность вложений в данную сферу падает, наступает своеобразное насыщение, и численность предприятий перестает увеличиваться и даже падает. Сразу же начинается поиск других более эффективных видов деятельности.
Таким образом, малые предприятия первыми реагируют на потребности общества, выраженные в платежеспособном спросе на товары и услуги различных отраслей. Они на свой страх и риск исследуют рынок, находят незанятые ниши и заполняют их.
Сегодня в Томской области выстроена и отлажена система взаимодействия власти и бизнеса по формированию благоприятной среды для предпринимательской деятельности. Регион пять раз признавался одним из победителей конкурса «Лучший регион (субъект) РФ в области развития малого предпринимательства», проводимого Советом Федерации РФ совместно с Торгово-промышленной палатой РФ. Тем не менее, многие проблемы развития малого предпринимательства остаются нерешенными.
Целью данной работы является изучение налогового регулирования деятельности малого бизнеса в Российской Федерации: современное состояние и пути совершенствования.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить сущность и значение малого бизнеса и его роль в российской и зарубежной экономике;
- проанализировать особенности налогообложения в РФ;
- определить проблемы и пути развития налогообложения малого бизнеса в современных условиях.
Объектом исследования является деятельность малого бизнеса. Предметом исследования являются разработка направления развития малого бизнеса.
Теоретическая часть дипломной работы основана на:
анализе научных источников таких авторов как: Акимов О.Ю., Блинов А., Буев В., Ореховский П., Сергеев И.В., Кузнецова Е.А., Лапуста М.Г., Лупина Т.А. и пр.;
анализе официальных документов: Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», отдельные статьи Налогового и Гражданского кодексов, касающихся деятельности малого бизнеса.
Малое предпринимательство - один из ведущих секторов который определяет темпы экономического роста страны, состояние занятости населения, качество и структуру валового национального продукта. Развитие малого бизнеса во многом зависит от внутренней и внешней политики государства. Малое предприятие - это небольшая фирма, управляющим которой является независимый владелец. Также эта фирма не занимает доминирующую позицию на рынке в своей отрасли. Отвечает определенным нормам закона, критериям по числу работников, которые работают на фирме за отчетный период и доходу, который она получает.
Конституция решает главную экономико-правовую проблему собственности. Термин «собственность» и ее формы в Конституции понимаются как формы хозяйствования, осуществляемые различными субъектами. Кроме того, конституционные положения обеспечивают единое экономическое и правовое пространство в стране. Основным документом, регулирующим особенности правового статуса и деятельность малых предприятий является вступивший в силу с 01.01.2008 г. федеральный закон от 24.07.2007 г. №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (ранее действовал федеральный закон от 14.06.95 г. №88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации»).
Становление малого бизнеса в зарубежных странах произошло намного раньше, чем в России. В то время, когда в Советском государстве только еще начали развивать легкую промышленность, во Франции, к примеру, данная отрасль уже была очень хорошо развита. На тот момент уже тогда существовало очень много фабрик, мелких предпринимателей, занимающихся пошивом одежды, обуви и производством прочих товаров народного потребления.
Малый бизнес по праву считается основой экономики государства - именно его регулированию посвящена большая часть статей Налогового кодекса. Частные предприниматели с малым оборотом денежных средств составляют костяк целых отраслей деятельности (торговли, услуг, производства ряда товаров и т.д.). Несмотря на относительную гибкость и количество возможностей, предоставляемых законодательством юридическим лицам, именно этот вид бизнеса по праву считается самым неустойчивым к внезапным рыночным изменениям и нуждается в особых условиях.
Даже небольшая смена курса властей или рыночных тенденций может поставить под удар целые отрасли, поэтому само государство выработало механизмы защиты малых предпринимателей. Их основу составляет ряд специальных режимов налогообложения - альтернативной схемы уплаты отчислений в казну. Поэтому специальные налоговые режимы представляют собой особый, установленный Налоговым кодексом порядок определения элементов налогов, а также освобождение от уплаты налогов и сборов при определенных условиях. Эти налоговые режимы направлены на создание более благоприятных экономических и финансовых условий деятельности организаций, индивидуальных предпринимателей, относящихся к сфере малого предпринимательства, сельскохозяйственных товаропроизводителей и участников выполнения соглашений о разделе продукции.
Российским законодательством установлены два вида налоговых режимов: общий и специальные. К специальным режимам относятся: Упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, патентная система налогообложения, единый сельскохозяйственный налог.
Прежде всего специальные налоговые режимы отличаются своей простотой для налогоплательщиков относительно общей системы налогообложения. За все время существования специальных налоговых режимов государство регулярно проводило их изменение - начиная от доработок, заканчивая кардинальным реформированием.
Изменения в законодательстве, касающиеся УСНО, ЕДВН для отдельных видов деятельности, патентной системы налогообложения, а также проблемы, связанные с этими режимами говорят о том, что государство и по сей день находится в поиске решений поставленных задач, однако в процессе устранения противоречий порой либо возникают другие, либо уже существующая проблема остается, появляется под другим ракурсом, что в какой-то мере демонстрирует несовершенство налоговой системы в области регулирования деятельности малого и среднего бизнеса. Важнейшей задачей государства, во все времена, является формирование такой системы налогообложения, которая была бы и эффективной и применима к российским условиям в целом и каждого региона в частности. При этом создавала стимул для развития предпринимательской деятельности. Поэтому, что бы решить данную задачу, необходим переход от фискальной функции налогообложения к активно-стимулирующей. Это и будет способствовать развитию малого бизнеса, а так же усиливать его социальную значимость и стимулировать активность вложений инвестиций.
Конституция решает главную экономико-правовую проблему собственности. Термин «собственность» и ее формы в Конституции понимаются как формы хозяйствования, осуществляемые различными субъектами. Кроме того, конституционные положения обеспечивают единое экономическое и правовое пространство в стране. Основным документом, регулирующим особенности правового статуса и деятельность малых предприятий является вступивший в силу с 01.01.2008 г. федеральный закон от 24.07.2007 г. №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (ранее действовал федеральный закон от 14.06.95 г. №88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации»).
Становление малого бизнеса в зарубежных странах произошло намного раньше, чем в России. В то время, когда в Советском государстве только еще начали развивать легкую промышленность, во Франции, к примеру, данная отрасль уже была очень хорошо развита. На тот момент уже тогда существовало очень много фабрик, мелких предпринимателей, занимающихся пошивом одежды, обуви и производством прочих товаров народного потребления.
Малый бизнес по праву считается основой экономики государства - именно его регулированию посвящена большая часть статей Налогового кодекса. Частные предприниматели с малым оборотом денежных средств составляют костяк целых отраслей деятельности (торговли, услуг, производства ряда товаров и т.д.). Несмотря на относительную гибкость и количество возможностей, предоставляемых законодательством юридическим лицам, именно этот вид бизнеса по праву считается самым неустойчивым к внезапным рыночным изменениям и нуждается в особых условиях.
Даже небольшая смена курса властей или рыночных тенденций может поставить под удар целые отрасли, поэтому само государство выработало механизмы защиты малых предпринимателей. Их основу составляет ряд специальных режимов налогообложения - альтернативной схемы уплаты отчислений в казну. Поэтому специальные налоговые режимы представляют собой особый, установленный Налоговым кодексом порядок определения элементов налогов, а также освобождение от уплаты налогов и сборов при определенных условиях. Эти налоговые режимы направлены на создание более благоприятных экономических и финансовых условий деятельности организаций, индивидуальных предпринимателей, относящихся к сфере малого предпринимательства, сельскохозяйственных товаропроизводителей и участников выполнения соглашений о разделе продукции.
Российским законодательством установлены два вида налоговых режимов: общий и специальные. К специальным режимам относятся: Упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, патентная система налогообложения, единый сельскохозяйственный налог.
Прежде всего специальные налоговые режимы отличаются своей простотой для налогоплательщиков относительно общей системы налогообложения. За все время существования специальных налоговых режимов государство регулярно проводило их изменение - начиная от доработок, заканчивая кардинальным реформированием.
Изменения в законодательстве, касающиеся УСНО, ЕДВН для отдельных видов деятельности, патентной системы налогообложения, а также проблемы, связанные с этими режимами говорят о том, что государство и по сей день находится в поиске решений поставленных задач, однако в процессе устранения противоречий порой либо возникают другие, либо уже существующая проблема остается, появляется под другим ракурсом, что в какой-то мере демонстрирует несовершенство налоговой системы в области регулирования деятельности малого и среднего бизнеса. Важнейшей задачей государства, во все времена, является формирование такой системы налогообложения, которая была бы и эффективной и применима к российским условиям в целом и каждого региона в частности. При этом создавала стимул для развития предпринимательской деятельности. Поэтому, что бы решить данную задачу, необходим переход от фискальной функции налогообложения к активно-стимулирующей. Это и будет способствовать развитию малого бизнеса, а так же усиливать его социальную значимость и стимулировать активность вложений инвестиций.
Подобные работы
- Налоговое регулирование субъектов малого предпринимательства
Магистерская диссертация, налоговое право. Язык работы: Русский. Цена: 5720 р. Год сдачи: 2016 - Налоговое регулирование развития малого бизнеса
Магистерская диссертация, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4980 р. Год сдачи: 2017 - Исследование механизмов развития малого предпринимательства в региональной экономике
Магистерская диссертация, менеджмент. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2018 - ЗАКОНОМЕРНОСТИ И ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В РФ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4215 р. Год сдачи: 2018 - НАЛОГОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МАЛОГО БИЗНЕСА RРОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ: СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4750 р. Год сдачи: 2018 - ГОСУДАРСТВЕННОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА
Дипломные работы, ВКР, муниципальное управление. Язык работы: Русский. Цена: 4200 р. Год сдачи: 2017 - НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В РОССИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4300 р. Год сдачи: 2016 - Налоговое администрирование субъектов малого предпринимательства: состояние и пути совершенствования
Дипломные работы, ВКР, юриспруденция. Язык работы: Русский. Цена: 2000 р. Год сдачи: 2019 - Роль малого предпринимательства в обеспечении экономической безопасности региона (на примере Челябинской области)
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4370 р. Год сдачи: 2018