ОБОСНОВАНИЕ НЕОБХОДИМОСТИ УСТАНОВЛЕНИЯ НАЛОГА НА РОСКОШЬ В РФ
|
АННОТАЦИЯ 3
Введение 3
1 Социально-регулирующая функция налогообложения в Российской экономике
1.1 Понятие налогового регулирования 6
1.2 Оценка результативности налогового регулирования расслоения общества в РФ 10
1.3 Особенности использования налогов для социального регулирования в развитых
зарубежных странах 23
2 Налог на роскошь 27
2.1 Налог на роскошь в истории и современности 27
2.2 Систематизация научных подходов к реформированию налогов, влияющих на регулирование социального расслоения в обществе 30
2.2.1 Реформирование налогового бремени по НДФЛ 30
2.2.2 Реформирование налогообложения недвижимого имущества 39
2.2.3 Изменение подходов к налогообложению движимого имущества 46
2.2.4 Возврат к налогу на наследования и дарения 49
3 Оценка целесообразности введения налога на роскошь 53
Заключение 64
Список использованных источников и литературы 68
Приложения 70
Введение 3
1 Социально-регулирующая функция налогообложения в Российской экономике
1.1 Понятие налогового регулирования 6
1.2 Оценка результативности налогового регулирования расслоения общества в РФ 10
1.3 Особенности использования налогов для социального регулирования в развитых
зарубежных странах 23
2 Налог на роскошь 27
2.1 Налог на роскошь в истории и современности 27
2.2 Систематизация научных подходов к реформированию налогов, влияющих на регулирование социального расслоения в обществе 30
2.2.1 Реформирование налогового бремени по НДФЛ 30
2.2.2 Реформирование налогообложения недвижимого имущества 39
2.2.3 Изменение подходов к налогообложению движимого имущества 46
2.2.4 Возврат к налогу на наследования и дарения 49
3 Оценка целесообразности введения налога на роскошь 53
Заключение 64
Список использованных источников и литературы 68
Приложения 70
Актуальность темы исследования. За последние три десятилетия в России произошли существенные изменения в политической, экономической, социальной, демографической составляющих развития государства, что характеризовалось расслоением общества с появлением лиц со сверхдоходами и лиц, находящихся за чертой бедности. Одной из стратегических задач, обозначенных в этой связи Президентом России, выдвинуто повышение уровня жизни населения к 2020 г. Управление на уровне субъектов Российской Федерации выступает посредническим звеном в реализации государственных задач. Каждый регион нуждается в эффективном управлении, способном по максимуму мобилизовать организационные резервы для стимулирования качественных преобразований в социально - экономической системе, важной составляющей которой является налоговая система.
Законодательство в части регулирования вопросов налогообложения физических лиц остается несовершенным, несмотря на постоянное внесение изменений в нормативно - правовые акты. Уровень доходов населения, активизация его деятельности на рынке услуг имеют прямо пропорциональную зависимость с уровнем налогообложения доходов. Анализ действующего механизма развития налоговой системы России свидетельствует о необходимости формирования эффективной системы налогообложения, учитывающей интересы участников налоговых отношений.
Одним из проявлений высокоразвитого общества выступает отлаженный механизм взимания налогов и сборов, способный обеспечить выполнение функций государства и удовлетворение материальных и нематериальных интересов налогоплательщиков. Актуальность проблемы исследования социальной ориентированности региональной политики обусловлена: крайне неравномерным распределением доходов в обществе, характеризуемым коэффициентом Джини (в 1991 г. значение составило 0,261, в 2001 г. - 0,397, в 2017 г. - 0,412); недостаточной реализацией социальной справедливости в налоговых отношениях; высоким уровнем дифференциации населения по величине среднедушевых доходов в регионах, что определяет необходимость совершенствования налоговой политики, учитывающей возможности субфедеральных органов власти в построении социально ориентированной налоговой политики, реализуемой в целях повышения уровня жизни населения.
Проблема взаимодействия федерального центра и субъектов Российской Федерации по поводу разграничения полномочий и предметов ведения, реализации социально ориентированной налоговой политики и формирования доходной части бюджетов разных уровней является одной из ключевых в обеспечении социальной справедливости в налоговых отношениях. В настоящее время органы власти субъектов РФ не имеют достаточных полномочий в принятии решений в части налогового регулирования и стимулирования развития человеческого капитала, поскольку ограничены возможности их влияния на источники пополнения бюджетов. При этом Основной закон страны - Конституция Российской Федерации ст. 7 закрепляет положение о том, что Российская Федерация - «социальное государство, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека».
В литературных источниках пока не сформирована целостная концепция социально ориентированной региональной налоговой политики. В данной научной области не сложился категориальный аппарат, необходимо развитие теоретико-методологических основ и практических рекомендаций формирования и реализации социально ориентированной региональной налоговой политики, что обуславливает необходимость расширения научных исследований по проблемам гармонизации налоговых отношений, учитывая уровень развития человеческого капитала в регионах, реализацию базовых принципов налогообложения и возможности повышения налогового потенциала региона.
Предметом исследования является система социально-экономических и организационно-правовых отношений, возникающих в процессе формирования и реализации социально ориентированной региональной налоговой политики.
Объектом исследования выступает региональная налоговая политика.
Целью данного исследования является разработка практических рекомендаций по формированию и реализации социально ориентированной региональной налоговой политики.
Для достижения указанной цели, необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть понятие налогового регулирования;
- провести оценку результативности налогового регулирования расслоения общества в РФ;
- выявить особенности использования налогов для социального регулирования в развитых зарубежных странах;
- изучить налог на роскошь в истории и современности;
- представить систематизацию научных подходов к реформированию налогов, влияющих на регулирование социального расслоения в обществе;
- оценить целесообразность введения налога на роскошь.
Информационную основу работы составили статистические данные Росстата, специальная литература по исследуемой теме отечественных и зарубежных авторов.
В процессе изучения и обработки материалов применялись следующие методы исследований: абстрактно-логический, монографический, экономико-статистический,
использовались основные приемы анализа.
Законодательство в части регулирования вопросов налогообложения физических лиц остается несовершенным, несмотря на постоянное внесение изменений в нормативно - правовые акты. Уровень доходов населения, активизация его деятельности на рынке услуг имеют прямо пропорциональную зависимость с уровнем налогообложения доходов. Анализ действующего механизма развития налоговой системы России свидетельствует о необходимости формирования эффективной системы налогообложения, учитывающей интересы участников налоговых отношений.
Одним из проявлений высокоразвитого общества выступает отлаженный механизм взимания налогов и сборов, способный обеспечить выполнение функций государства и удовлетворение материальных и нематериальных интересов налогоплательщиков. Актуальность проблемы исследования социальной ориентированности региональной политики обусловлена: крайне неравномерным распределением доходов в обществе, характеризуемым коэффициентом Джини (в 1991 г. значение составило 0,261, в 2001 г. - 0,397, в 2017 г. - 0,412); недостаточной реализацией социальной справедливости в налоговых отношениях; высоким уровнем дифференциации населения по величине среднедушевых доходов в регионах, что определяет необходимость совершенствования налоговой политики, учитывающей возможности субфедеральных органов власти в построении социально ориентированной налоговой политики, реализуемой в целях повышения уровня жизни населения.
Проблема взаимодействия федерального центра и субъектов Российской Федерации по поводу разграничения полномочий и предметов ведения, реализации социально ориентированной налоговой политики и формирования доходной части бюджетов разных уровней является одной из ключевых в обеспечении социальной справедливости в налоговых отношениях. В настоящее время органы власти субъектов РФ не имеют достаточных полномочий в принятии решений в части налогового регулирования и стимулирования развития человеческого капитала, поскольку ограничены возможности их влияния на источники пополнения бюджетов. При этом Основной закон страны - Конституция Российской Федерации ст. 7 закрепляет положение о том, что Российская Федерация - «социальное государство, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека».
В литературных источниках пока не сформирована целостная концепция социально ориентированной региональной налоговой политики. В данной научной области не сложился категориальный аппарат, необходимо развитие теоретико-методологических основ и практических рекомендаций формирования и реализации социально ориентированной региональной налоговой политики, что обуславливает необходимость расширения научных исследований по проблемам гармонизации налоговых отношений, учитывая уровень развития человеческого капитала в регионах, реализацию базовых принципов налогообложения и возможности повышения налогового потенциала региона.
Предметом исследования является система социально-экономических и организационно-правовых отношений, возникающих в процессе формирования и реализации социально ориентированной региональной налоговой политики.
Объектом исследования выступает региональная налоговая политика.
Целью данного исследования является разработка практических рекомендаций по формированию и реализации социально ориентированной региональной налоговой политики.
Для достижения указанной цели, необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть понятие налогового регулирования;
- провести оценку результативности налогового регулирования расслоения общества в РФ;
- выявить особенности использования налогов для социального регулирования в развитых зарубежных странах;
- изучить налог на роскошь в истории и современности;
- представить систематизацию научных подходов к реформированию налогов, влияющих на регулирование социального расслоения в обществе;
- оценить целесообразность введения налога на роскошь.
Информационную основу работы составили статистические данные Росстата, специальная литература по исследуемой теме отечественных и зарубежных авторов.
В процессе изучения и обработки материалов применялись следующие методы исследований: абстрактно-логический, монографический, экономико-статистический,
использовались основные приемы анализа.
Налоговая система современного государства является эффективным и универсальным механизмом для регулирования макроэкономических процессов, протекающих в обществе. При помощи налогов государство может стимулировать инвестиционную активность, реализовывать финансово -экономическую политику, поддерживать экономическое развитие, осуществлять социальное регулирование и даже решать политические задачи.
Налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей. Налоги выражают обязанности юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства.
Налоговое регулирование является сложным действием налоговой политики государства, поскольку его цель - не только соблюдение интересов государства в бюджетно - налоговой сфере деятельности, то есть обеспечение покрытия государственных расходов доходами бюджета, но и интересов налогоплательщика, а также обеспечение необходимых условий для роста благосостояния всей страны в целом.
Предлагаемая налоговая нагрузка по НДФЛ, дифференцированная по уровню дохода, позволит не только снизить налоговую нагрузку на налогоплательщиков, но и увеличит доходы федерального бюджета. Это, несомненно, скажется на возможности государства решить важную задачу - снизить уровень дифференциации доходов различных групп населения.
Новый порядок уплаты налога на имущество физических лиц соответствует тенденциям, сложившимся в мировой налоговой практике. Поступления в бюджеты муниципальных образований должны вырасти, однако изменения в законодательстве могут также способствовать усилению социальной напряженности в стране, снижению спроса на недвижимость, замораживанию строительства. Именно поэтому в течение переходного периода (2016-2020гг.) необходимо реформировать и совершенствовать нормативно-правовую базу и систему кадастровой оценки для того, чтобы к 2020 году была создана адекватная и функционирующая система уплаты налога на имущество физических лиц. Это является важным шагом к введению единого налога на недвижимое имущество.
Введение налога на наследство справедливо трактовать именно в разрезе реализации государством фискальной функции, однако, как показывает мировой опыт, данная практика не является эффективной: налог на наследство отсутствует в Индии, Австралии, Новой Зеландии, Канаде, Австрии, Швеции, Гибралтаре, Сингапуре. Тем не менее, сохранение необходимости уплаты соответствующей пошлины представляется релевантным механизмом при реализации процедуры получения наследства.
Система налогообложения представляется детерминированной собственно сутью рыночного механизма, демократическим его устройством и социальной ответственностью, когда государство осуществляет некоторое перераспределение доходов в социуме.
Прогрессивна ли конкретная система налогообложения и насколько она жизнеспособна, имеет ли смысл «возвращение» налога на наследство - покажет время: сегодня процессы формирования, существования, функционирования и развития налоговой системы не являются статичными.
К 2016 году налог на роскошь вступил в законную силу. Этот налог платят не все граждане, а обладатели дорогостоящего имущества, но тем не менее такая выплата имеет место. Исходя из вышесказанного можно сделать вывод, что рассмотренный налог может улучшить уровень жизни бедного слоя населения за счет средств состоятельных богачей, а также решить различные задачи и цели, связанная с социальной сферой.
Представляется, что учитывая господствующие в российском обществе отсутствие социальной ответственности, стремление граждан свести к минимуму обязательные платежи в пользу государства (в частности, в связи с недоверием к государству и к реальным целям, на которые будут использованы уплаченные налоги), введение налога на роскошь приведет только к излишним расходам на его администрирование, а обладатели сверхдоходов и объектов роскоши, так или иначе, уйдут от его уплаты. Исходя из этого, введение налога на роскошь в РФ на данном этапе видится нецелесообразным.
Налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей. Налоги выражают обязанности юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании финансовых ресурсов государства.
Налоговое регулирование является сложным действием налоговой политики государства, поскольку его цель - не только соблюдение интересов государства в бюджетно - налоговой сфере деятельности, то есть обеспечение покрытия государственных расходов доходами бюджета, но и интересов налогоплательщика, а также обеспечение необходимых условий для роста благосостояния всей страны в целом.
Предлагаемая налоговая нагрузка по НДФЛ, дифференцированная по уровню дохода, позволит не только снизить налоговую нагрузку на налогоплательщиков, но и увеличит доходы федерального бюджета. Это, несомненно, скажется на возможности государства решить важную задачу - снизить уровень дифференциации доходов различных групп населения.
Новый порядок уплаты налога на имущество физических лиц соответствует тенденциям, сложившимся в мировой налоговой практике. Поступления в бюджеты муниципальных образований должны вырасти, однако изменения в законодательстве могут также способствовать усилению социальной напряженности в стране, снижению спроса на недвижимость, замораживанию строительства. Именно поэтому в течение переходного периода (2016-2020гг.) необходимо реформировать и совершенствовать нормативно-правовую базу и систему кадастровой оценки для того, чтобы к 2020 году была создана адекватная и функционирующая система уплаты налога на имущество физических лиц. Это является важным шагом к введению единого налога на недвижимое имущество.
Введение налога на наследство справедливо трактовать именно в разрезе реализации государством фискальной функции, однако, как показывает мировой опыт, данная практика не является эффективной: налог на наследство отсутствует в Индии, Австралии, Новой Зеландии, Канаде, Австрии, Швеции, Гибралтаре, Сингапуре. Тем не менее, сохранение необходимости уплаты соответствующей пошлины представляется релевантным механизмом при реализации процедуры получения наследства.
Система налогообложения представляется детерминированной собственно сутью рыночного механизма, демократическим его устройством и социальной ответственностью, когда государство осуществляет некоторое перераспределение доходов в социуме.
Прогрессивна ли конкретная система налогообложения и насколько она жизнеспособна, имеет ли смысл «возвращение» налога на наследство - покажет время: сегодня процессы формирования, существования, функционирования и развития налоговой системы не являются статичными.
К 2016 году налог на роскошь вступил в законную силу. Этот налог платят не все граждане, а обладатели дорогостоящего имущества, но тем не менее такая выплата имеет место. Исходя из вышесказанного можно сделать вывод, что рассмотренный налог может улучшить уровень жизни бедного слоя населения за счет средств состоятельных богачей, а также решить различные задачи и цели, связанная с социальной сферой.
Представляется, что учитывая господствующие в российском обществе отсутствие социальной ответственности, стремление граждан свести к минимуму обязательные платежи в пользу государства (в частности, в связи с недоверием к государству и к реальным целям, на которые будут использованы уплаченные налоги), введение налога на роскошь приведет только к излишним расходам на его администрирование, а обладатели сверхдоходов и объектов роскоши, так или иначе, уйдут от его уплаты. Исходя из этого, введение налога на роскошь в РФ на данном этапе видится нецелесообразным.
Подобные работы
- УЧЁТ И КОНТРОЛЬ РАСЧЁТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (НА ПРИМЕРЕ МУ «ЦБ МОУ» Г. САФОНОВО)
Бакалаврская работа, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 4650 р. Год сдачи: 2018 - НАСЛЕДСТВЕННОЕ ПРЕЕМСТВО ПО ЗАКОНУ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ (12.00.03 )
Диссертации (РГБ), гражданское право. Язык работы: Русский. Цена: 700 р. Год сдачи: 2005 - НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ОСОБЕННОСТИ ИХ ПРИМЕНЕНИЯ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4350 р. Год сдачи: 2017 - Правовые основы организации комплаенса в Российской Федерации
Магистерская диссертация, юриспруденция. Язык работы: Русский. Цена: 4880 р. Год сдачи: 2022