Тема: НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ: ОЦЕНКА УРОВНЯ БЮДЖЕТНЫХ РАСХОДОВ

Налоги всегда были и остаются одним из главных инструментов деятельности государства. Во все времена государству всегда были необходимы материальные ресурсы для того, чтобы осуществлять определённые функции, такие как организация и регулирование экономической деятельности, обеспечение целостности государства и управление обществом и хозяйством. Налоги являются основным источником формирования государственного бюджета, поэтому их регулирование с помощью налоговой политики является первостепенной задачей любого государства.
На современном этапе развития ни одно государство не может существовать без налогов, ведь с помощью налогов формируются средства, которые впоследствии государство использует для финансирования развития хозяйства, обороны страны, на содержание органов управления и т.д. Также с помощью налогов осуществляется особая форма экономических отношений между государством хозяйствующими субъектами, категориями населения и каждым гражданином. Такие отношения имеют односторонний характер, в которых государство играет главную роль.
С момента принятия Налогового Кодекса Российской Федерации было установлено большое количество экономически необоснованных и неэффективных налоговых льгот, требующих в настоящее время существенных преобразований, которые будут заключаться в исключении схожих льгот, а также в приведение в соответствие их формы и содержания.
В настоящее время в Российской Федерации существует большое количество налоговых льгот. Согласно действующему налоговому законодательству льготы предоставляются различным субъектам, на различные сроки или бессрочно, их предоставление преследует различные цели: социальные, стимулирующие,
инвестиционные. Перед государством стоит задача оценить эффективность применения налоговых льгот. Это может быть связано, как с желанием сократить их количество за счет исключения неэффективных, так и с необходимостью повысить качество предоставляемых налоговых льгот.
Налоговые льготы являются важным элементом в налоговой системе любой страны, поскольку их применение - это один из способов государственного стимулирования тех видов деятельности или сфер экономики, которые в настоящий момент времени являются социально значимыми. Однако, в налоговом праве вопрос о сущности, функции и роли налоговых льгот до сих пор остаётся недостаточно изученным, что и обусловило актуальность данной работы.
Целью данной работы - на основе исследования налоговых льгот, применяемых в Российской Федерации, провести оценку уровня бюджетных расходов и предложить направления совершенствования системы налоговых льгот.
Для достижения данной цели будут решены следующие задачи:
• Рассмотреть различные подходы к определению налоговых льгот;
• Изучить существующие классификации налоговых льгот;
• Рассмотреть показатели эффективности налоговых льгот;
• Определить проблемы предоставления налоговых льгот в Российской Федерации;
• Проанализировать эффективность применяемых налоговых льгот;
• Проанализировать пути совершенствования системы налоговых льгот.
Объектом исследования данной работы выступает действующая система налоговых льгот в Российской Федерации.
Предметом исследования являются методические проблемы оценки эффективности налоговых льгот и оценки уровня бюджетных расходов.
Цель и задачи выпускной работы предопределили ее структуру: она состоит из трех глав, девяти параграфов, списка использованной литературы. Первая глава посвящена понятию и классификации налоговых льгот в России Федерации, во второй главе рассматривается оценка эффективности налоговых льгот, в третьей главе оценка эффективности бюджетных расходов в Российской Федерации.
Основой исследования в выпускной работе являются Налоговый Кодекс РФ, формы статистической налоговой отчетности, постановления субъектов Российской Федерации и иные нормативно-правовые документы. Большой в клад в изучении проблематики данной работы внесли труды таких людей, как Пансков В.Г., Майбуров И.А., Гринкевич А.М., Гринкевич Л.С.
Купить

Налоговые льготы представляют собой определенные преимущества отдельным категориям налогоплательщикам и плательщикам сборов, по сравнению с другими плательщиками и являются неотъемлемой частью функционирования всей налоговой системы. При правильном подходе они позволяют снизить налоговую нагрузку на население и стимулировать те сферы в экономике, которые сейчас являются приоритетными для государства. Для выполнения этих функций им необходимый особый контроль со стороны государства, который заключается в оценке эффективности, как действующих налоговых льгот, так и тех, которые только находятся на этапе разработки. Но при этом оценка эффективности необходима не всем льготам, она не должна проводиться по социальным льготам, которые в России на данный момент итак составляют незначительные денежные суммы.
В данной работе мною были изучены налоговые льготы в Российской Федерации, классификация льгот, а также основные проблемы предоставления налоговых льгот и оценка их эффективности.
Для достижения данной темы были решены следующие задачи:
1. Изучено понятие налоговых льгот и подходы к их определению, при этом было установлено, что в науке до сих пор не сложилось единого мнения по поводу определения налоговых льгот, однако все исследователи сходятся на признаках данного понятия. Так же была рассмотрена классификация и систематизация налоговых льгот.
2. Проанализирована оценка эффективности налоговых льгот в Российской Федерации, в результате чего было установлено, что на данный момент еще не сложилась единая методика при оценке этого показателя, однако наиболее часто ее проводят исходя их экономической, социальной и бюджетной эффективности.
3. Изучены проблемы предоставления налоговых льгот, было выявлено, что, не смотря на постепенное сокращение льгот, их количество до сих пор остается значительным и главная их проблема заключается в несовершенстве налогового законодательства, в котором до сих пор отсутствует четкая формулировка всех видов налоговых льгот и контроль за использованием денежных средств.
4. Проведен анализ эффективности предоставления налоговых льгот в Российской Федерации и установлено, что большая часть существующих льгот является не эффективной, однако часть из них, такие как местные и региональные льготы в большинстве субъектов России признаны эффективными и обеспечивают достижение поставленных целей. Также предложены пути совершенствования системы налоговых льгот в Российской Федерации.
Кроме того, изучение денной темы позволило седлать следующий вывод: необходимо усовершенствовать налоговое законодательство, путем внесения в Налоговый Кодекс Российской Федерации отдельную главу, посвященную налоговым льготам, которая позволила бы существенно снизить все вопросы в определении ее значения и преодолеть сложившееся недостатки. Так же необходимо разработать единую систему мониторинга и оценки эффективности налоговых льгот по всей стране, которая бы применялась в каждом субъекте РФ и позволила бы оперативно собирать все необходимые данные для анализа и принимать соответствующие решения о необходимости введения, продления или отмены каждой конкретной льготы. Только выработка целенаправленных мер по созданию системы налогового стимулирования и регулирования при жестком контроле государства за эффективным использованием предоставляемых льгот и преференций обеспечит переход российской экономики на инновационный путь развития. Итак, налоговые льготы, несомненно, оказывают влияние на экономические процессы и поведение налогоплательщика, в связи, с чем они вызывают интерес у многих ученых. Однако, поскольку льготы, как самостоятельный элемент налогообложения появился сравнительно недавно, то он все еще не лишен ряда недостатков, которые, мы надеемся, будут решены уже в ближайшее время.

Купить