ОПТИМИЗАЦИЯ НАЛОГОВ УПЛАЧИВАЕМЫХ ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ В РАЗНЫХ РЕЖИМАХ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
|
Введение 3
1 Понятие и сущность оптимизации налогообложения 5
1.1 Система налогообложения юридических лиц в РФ -
1.2 Способы и принципы оптимизации налоговой нагрузки организаций 14
2 Анализ налогообложения «Предприятия Х» 30
2.1 Экономическая характеристика предприятия -
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности и налоговой базы
на предприятии 31
2.3 Особенности налогового учета на предприятии 40
3 Анализ вариантов оптимизации налогообложения «Предприятия Х» 48
Заключение 58
Список использованной литературы 60
Приложения
1 Понятие и сущность оптимизации налогообложения 5
1.1 Система налогообложения юридических лиц в РФ -
1.2 Способы и принципы оптимизации налоговой нагрузки организаций 14
2 Анализ налогообложения «Предприятия Х» 30
2.1 Экономическая характеристика предприятия -
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности и налоговой базы
на предприятии 31
2.3 Особенности налогового учета на предприятии 40
3 Анализ вариантов оптимизации налогообложения «Предприятия Х» 48
Заключение 58
Список использованной литературы 60
Приложения
На сегодняшний день тема оптимизации налоговой нагрузки на юридические лица является актуальной, так как играет особую роль в построение налоговой системы государства. Налоги относятся к числу основных инструментов государственной экономической политики и являются важным фактором в развитии любой предпринимательской деятельности, поэтому оптимально построенная налоговая система, не должна способствовать снижению стимулов налогоплательщика к предпринимательской деятельности. Показатель налоговой нагрузки на налогоплательщика является важным измерителем качества налоговой системы, эффективная налоговая система должна изымать у налогоплательщика не больше чем треть его дохода.
Одной из целей организации является разработка оптимальных решений в производственной и хозяйственной деятельности, каждое предприятие стремится оптимизировать налогообложение и снизить возможные риски, но прежде всего это должно происходить в рамках законодательства.
Некоторые юридические лица в своей деятельности используют схемы «ухода от налогов», при этом понятие «уход от налогов» и «оптимизация налогов» являются, не тождественны, так как «уход от налогов» это, прежде всего незаконные действия, целью которых является обман государства.
Оптимизация налоговой нагрузки помогает юридическим лицам экономить на затратах за счет платежей в бюджет и обеспечивает безопасность как самой организации, так и ее должностным лицам.
Цель данной выпускной квалификационной работы состоит в том, чтобы изучить систему налогообложения юридических лиц в РФ, рассмотреть схемы, методы и принципы оптимизации налоговой нагрузки юридических лиц, а также на примере предприятия предложить комплекс мер, которые позволят оптимизировать налоговую нагрузку.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- определение экономической сущности оптимизации налогообложения
- рассмотрение системы налогообложения юридических лиц в РФ
- рассмотрение способов оптимизации налоговой нагрузки организаций
- рассмотрение схем и принципов оптимизации налоговой нагрузки
- анализ налогообложения на примере предприятия
- анализ вариантов оптимизации на примере предприятия
Объектом исследования в данной выпускной квалификационной работе является налогообложение юридических лиц в РФ.
В качестве предмета исследования в выпускной квалификационной работе рассматриваются экономические отношения, связанные с процессом оптимизации налоговой системы предприятия.
При написании выпускной квалификационной работы были использованы в качестве теоретической основы книги, статьи отечественных ученых, фундаментальные научные концепции, представленные в трудах отечественных и зарубежных ученых, которые раскрывают процесс возникновения, формирования и развития предпринимательской деятельности. Также при написании выпускной квалификационной работы были использованы в качестве практической основы документация, предоставленная ИФНС по городу Томску: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, акт проверки.
В работе были использованы различные методы: аналитический, экономико-статистический, логический, что позволило изучить особенности развития предпринимательства в современной, нестабильной российской экономики.
Одной из целей организации является разработка оптимальных решений в производственной и хозяйственной деятельности, каждое предприятие стремится оптимизировать налогообложение и снизить возможные риски, но прежде всего это должно происходить в рамках законодательства.
Некоторые юридические лица в своей деятельности используют схемы «ухода от налогов», при этом понятие «уход от налогов» и «оптимизация налогов» являются, не тождественны, так как «уход от налогов» это, прежде всего незаконные действия, целью которых является обман государства.
Оптимизация налоговой нагрузки помогает юридическим лицам экономить на затратах за счет платежей в бюджет и обеспечивает безопасность как самой организации, так и ее должностным лицам.
Цель данной выпускной квалификационной работы состоит в том, чтобы изучить систему налогообложения юридических лиц в РФ, рассмотреть схемы, методы и принципы оптимизации налоговой нагрузки юридических лиц, а также на примере предприятия предложить комплекс мер, которые позволят оптимизировать налоговую нагрузку.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- определение экономической сущности оптимизации налогообложения
- рассмотрение системы налогообложения юридических лиц в РФ
- рассмотрение способов оптимизации налоговой нагрузки организаций
- рассмотрение схем и принципов оптимизации налоговой нагрузки
- анализ налогообложения на примере предприятия
- анализ вариантов оптимизации на примере предприятия
Объектом исследования в данной выпускной квалификационной работе является налогообложение юридических лиц в РФ.
В качестве предмета исследования в выпускной квалификационной работе рассматриваются экономические отношения, связанные с процессом оптимизации налоговой системы предприятия.
При написании выпускной квалификационной работы были использованы в качестве теоретической основы книги, статьи отечественных ученых, фундаментальные научные концепции, представленные в трудах отечественных и зарубежных ученых, которые раскрывают процесс возникновения, формирования и развития предпринимательской деятельности. Также при написании выпускной квалификационной работы были использованы в качестве практической основы документация, предоставленная ИФНС по городу Томску: бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, акт проверки.
В работе были использованы различные методы: аналитический, экономико-статистический, логический, что позволило изучить особенности развития предпринимательства в современной, нестабильной российской экономики.
Налоговая политика государства с каждым годом становится все более жесткой по отношению к налогоплательщикам, прежде всего, это связано с тем, что многие предприниматели используют агрессивную оптимизацию налогообложения, в основе которой было создание фирм-однодневок, а также другие противоправные действия.
На сегодня использования агрессивной оптимизации, то есть уход от налогов, недопустимо. Так же необходимо понимать, что в большинстве случаев, использование легальных схем оптимизации налогообложения не всегда в действительности позволяют сэкономить. В основном, это является всего лишь отложенный платежа, который все равно потом придется заплатить.
Оптимизация налогообложения, то есть уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих использование всех предоставленных законодательством налоговых льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов, способна принести максимальный эффект в момент создания предприятия, когда фирма только выбирает, какую применять систему налогообложения, и еще не успела совершить некоторые ошибки. Оптимизацию налогообложения необходимо осуществлять в организации до начала налоговой проверки.
Современные методы налоговой оптимизации основаны, прежде всего, на применение специальных налоговых режимов, то есть таких режимах как упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог и т.д. Прежде всего, данные методы являются законными и способны значительно уменьшить налоговую нагрузку на предприятия. Данный метод подходит далеко не всем предприятиям, так как существуют определенные ограничения применения специального режима налогообложения.
На примере «Предприятия Х», был проведен анализ налогообложения и анализ вариантов оптимизации. Данное предприятие в своей деятельности использовало незаконную схему оптимизации.
«Предприятие Х» участвовало в схеме дробления бизнес, данная схема позволила предприятию в 2006 году и 2015 году дробить финансовый результат между обществами с целью не превышения предельного лимита полученной ими выручки, позволяющего применять упрощенную систему налогообложения всеми участникам схемы и не уплачивать налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, налог на имущество организаций, поскольку ООО «Предприятие Х» и ООО «Предприятие Z» создавались последовательно, как только доход ООО «Предприятие У» и ООО «Предприятие Х» достигал предельного лимита применения УСН соответственно
При проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия было видно, что на предприятие имеется большая дебиторская задолженность и значительно уменьшились денежные средства в 2014 году по сравнению с 2013 годом, скорее всего, предприятия часто оказывает свои услуги с отсрочкой платежа, поэтому предприятию необходимо в дальнейшем обезопасить себя от несвоевременно расплачивающихся клиентов, создав резерв по сомнительным долгам.
Проанализировав варианты оптимизации предприятию выгоднее применять упрощенную систему налогообложения, но так как предприятие использовало нелегальную схему оптимизации, то налоговыми органами оно было переведено на общую систему налогообложения.
На сегодня использования агрессивной оптимизации, то есть уход от налогов, недопустимо. Так же необходимо понимать, что в большинстве случаев, использование легальных схем оптимизации налогообложения не всегда в действительности позволяют сэкономить. В основном, это является всего лишь отложенный платежа, который все равно потом придется заплатить.
Оптимизация налогообложения, то есть уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих использование всех предоставленных законодательством налоговых льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов, способна принести максимальный эффект в момент создания предприятия, когда фирма только выбирает, какую применять систему налогообложения, и еще не успела совершить некоторые ошибки. Оптимизацию налогообложения необходимо осуществлять в организации до начала налоговой проверки.
Современные методы налоговой оптимизации основаны, прежде всего, на применение специальных налоговых режимов, то есть таких режимах как упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог и т.д. Прежде всего, данные методы являются законными и способны значительно уменьшить налоговую нагрузку на предприятия. Данный метод подходит далеко не всем предприятиям, так как существуют определенные ограничения применения специального режима налогообложения.
На примере «Предприятия Х», был проведен анализ налогообложения и анализ вариантов оптимизации. Данное предприятие в своей деятельности использовало незаконную схему оптимизации.
«Предприятие Х» участвовало в схеме дробления бизнес, данная схема позволила предприятию в 2006 году и 2015 году дробить финансовый результат между обществами с целью не превышения предельного лимита полученной ими выручки, позволяющего применять упрощенную систему налогообложения всеми участникам схемы и не уплачивать налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, налог на имущество организаций, поскольку ООО «Предприятие Х» и ООО «Предприятие Z» создавались последовательно, как только доход ООО «Предприятие У» и ООО «Предприятие Х» достигал предельного лимита применения УСН соответственно
При проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия было видно, что на предприятие имеется большая дебиторская задолженность и значительно уменьшились денежные средства в 2014 году по сравнению с 2013 годом, скорее всего, предприятия часто оказывает свои услуги с отсрочкой платежа, поэтому предприятию необходимо в дальнейшем обезопасить себя от несвоевременно расплачивающихся клиентов, создав резерв по сомнительным долгам.
Проанализировав варианты оптимизации предприятию выгоднее применять упрощенную систему налогообложения, но так как предприятие использовало нелегальную схему оптимизации, то налоговыми органами оно было переведено на общую систему налогообложения.
Подобные работы
- НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ИНДИВИДУАЛБНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4255 р. Год сдачи: 2016 - Налог на прибыль организаций: действующий механизм исчисления и перспективы его развития
Дипломные работы, ВКР, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 7300 р. Год сдачи: 2007 - НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ МАЛОГО БИЗНЕСА В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4230 р. Год сдачи: 2017 - Упрощенная система учета и налогообложения
Бакалаврская работа, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 5900 р. Год сдачи: 2016 - УПРОЩЁННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КАК СПЕЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4270 р. Год сдачи: 2017 - Банковская прибыль и условия ее налогообложения
Магистерская диссертация, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 5840 р. Год сдачи: 2016 - ФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ (НА ПРИМЕРЕ ООО «МЕРКУРИЙ»)
Бакалаврская работа, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2016 - Совершенствование методики учета и налогообложения на предприятиях малого бизнеса (Башкирский Государственный Университет)
Магистерская диссертация, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 3000 р. Год сдачи: 2019 - ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ И ПРАКТИЧЕСКИЕ ПРОБЛЕМЫ ПРАВОВОГО
РЕГУЛИРОВАНИЯ МАЛОГО И СРЕДНЕГО
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В РОССИИ
Магистерская диссертация, юриспруденция. Язык работы: Русский. Цена: 5700 р. Год сдачи: 2018