Налогообложение иностранных организаций, получающих доходы от источников в РФ

В ходе работы нам удалось достигнуть поставленную цель и проанализировать налогообложение иностранных организаций
Основным инструментом налогового регулирования экономики является манипулирование налоговой нагрузкой на экономику.
Увеличение налоговой нагрузки на резидентов РФ зачастую негативно влияет на экономику, поскольку:
1) уменьшается величина располагаемых доходов потребителей (поскольку в конечном итоге именно на потребителей падает вся налоговая нагрузка), а значит, сокращается спрос на товары и услуги;
2) возрастает спрос фирм на финансовые ресурсы;
3) подавляется предпринимательская активность и желание людей трудится, поскольку их труд приносит им меньшее вознаграждение.
Поэтому более действенным средством стимулирования экономики может оказаться изменение структуры налогов. Например, для увеличения потребительского спроса выгодно перенести налоговую нагрузку на наиболее обеспеченных граждан. Однако и данный метод не является идеальным.
Чтобы снизить давление на национальный сектор российское налоговое законодательство предусмотрело возможность налогообложения иностранных организаций. При этом доктринальный аспект, а также нормативно - правовая база, существующая в нашей стране разработаны недостаточно, чтобы использовать иностранный налоговый потенциал. В данном направлении сделаны в последнее время грамотные шаги, однако об окончательном итоге законодательных нововведений -можно будет сказать позднее.
Тем не менее, анализ действующих норм законодательства и экономико - правовой доктрины позволил нам сделать вывод, что статус иностранных организаций как субъектов налоговых правоотношений определен комплексом международных и внутренних федеральных нормативно - правовых актов. При этом особое значение имеет именно постоянные представительства иностранных организаций на территории РФ. Помимо федерального законодательства имеют и подзаконные нормативно - правовые акты (различные приказы министерств, постановления Правительства, указы Президента и др.)
Существующие международные налоговые соглашения, конвенции содержат нормы, определяющие полномочия государств по взиманию налогов с организации, которая имеет место нахождения и зарегистрирована на территории одного государства, а объект налогообложения находится в другом государстве, но нормы, определяющие порядок уплаты, исчисления, взимания налогов, ответственность, санкции содержатся в национальном законодательстве.
Исследовав порядок налогообложения иностранных организаций, мы пришли к следующим выводам:
• Налоговый кодекс Российской Федерации содержит достаточно большой перечень видов доходов иностранных организаций, облагаемых налогом. При этом даже без создания постоянного представительства, налоги на данный вид деятельности возможно взымать с иностранных организаций (например, при осуществлении международных перевозок);
• современное законодательство достаточно точно отражает порядок постановки на учет для различных видов иностранных организаций. При этом пакет документов для подачи небольшой, однако каждый из них необходимо заверить апостилем.
В рамках выполнения третьей главы, мы рассмотрели недостатки и перспективы на налог на прибыль иностранных организаций. Сделали вывод, что для наиболее эффективного регулирования процесса налогообложения иностранных организаций в перспективе необходимо исключить нормы национального законодательства, которые ограничивают применение норм международных соглашений по вопросам налогообложения.
Кроме того, необходим пересмотр законодательства в части статуса иностранной организации как налогоплательщиков, а именно выработка более точного понятия и признаков постоянного представительства, а также уточнение видов источников доходов и понятий дополнительной и вспомогательной деятельности юридического лица.
Разобрали отечественный и зарубежный опыт проблемы определения подготовительного и вспомогательного характера деятельности иностранной организации и сделали заключение о том, что понятие ПВД (подготовительная и вспомогательная деятельность иностранных организаций) нуждается в доработке и на национальном уровне, и на международном. При этом важно не забывать о балансе публичных и частных интересов - ужесточая правила, позволяющие не признавать наличие постоянного представительства, нужно также учитывать интересы добросовестных организаций, стремящихся к ведению деятельности за пределами государства своего налогового резидентства.


Купить