РЕФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ: АНАЛИЗ РЕЗУЛЬТАТОВ И ПЕРСПЕКТИВЫ
|
ВВЕДЕНИЕ
1 Налогообложение имущества физических лиц в Российской Федерации и в развитых зарубежных странах
1.1 Налогообложение имущества физических лиц в России 5
1.2 Налогообложение имущества физических лиц в развитых зарубежных странах 17
1.3 Систематизация преимуществ и недостатков российской системы налогообложения недвижимости
2 Социально - экономические последствия налогообложение имущества физических лиц
2.1 Анализ изменения налогообложения имущества физических лиц 35
2.2 Социальные последствия и риски дальнейшего реформирования 43
3 Выработка направлений реформирования налогообложения имущества физических лиц в Российской Федерации
3.1 Модель совершенствования налога на имущество физических лиц на основе предыдущего опыта
3.2 Перспективы развития налога на имущество физических лиц 84
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 91
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
1 Налогообложение имущества физических лиц в Российской Федерации и в развитых зарубежных странах
1.1 Налогообложение имущества физических лиц в России 5
1.2 Налогообложение имущества физических лиц в развитых зарубежных странах 17
1.3 Систематизация преимуществ и недостатков российской системы налогообложения недвижимости
2 Социально - экономические последствия налогообложение имущества физических лиц
2.1 Анализ изменения налогообложения имущества физических лиц 35
2.2 Социальные последствия и риски дальнейшего реформирования 43
3 Выработка направлений реформирования налогообложения имущества физических лиц в Российской Федерации
3.1 Модель совершенствования налога на имущество физических лиц на основе предыдущего опыта
3.2 Перспективы развития налога на имущество физических лиц 84
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 91
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ
От правильности построения системы налогообложения зависит эффективное функционирование всех отраслей народного хозяйства, так как налогообложение является неотъемлемой частью экономики и бюджетной системой, связывающей между собой данные элементы и осуществляющей перераспределение средств между хозяйствующими субъектами, физическими лицами и государством.
Проблемы налогообложения традиционно относятся к числу наиболее актуальных дискуссионных тем, находящихся в центре внимания государства и общества. Через определение основных элементов налога, таких как объект налогообложения, налогоплательщики, налоговая база, ставка и льгота, решаются различные социальные, экономические и политические задачи существования и развития общества и государства.
Среди действующих налогов и сборов Российской Федерации особое внимание уделяется налогообложению недвижимости, так как имущественные налоги являются стабильной основой благосостояния региона, имеют наиболее низкую взаимосвязь с социально-экономическими процессами. Интерес государства к недвижимому имуществу определяется такими параметрами, как стабильность, долгосрочность существования, обязательность государственной регистрации и другие.
Владение, пользование и управление объектами недвижимости в той или иной форме связанно с выплатой различных налогов и сборов для финансового обеспечения деятельности государства и регулирования условий производства, структуры народного хозяйства, инвестирования в основные фонды и решения многих других экономических и социальных задач страны.
В соответствии с российским законодательством, к имущественным налогам относятся такие налоги, как налог на имущество физических лиц, налог на имущество организаций, земельный налог и транспортный налог. При этом особое внимание в последнее время уделяется налогообложению имущества физических лиц, потому что существующая система налогообложения имущества физических лиц в Российской Федерации не вполне отвечает фискальным и регулирующим целям взимания действующих налогов, поэтому реформирование налогообложения имущества позволит значительно повысить доходы бюджетной системы Российской Федерации.
Целью выпускной квалификационной работы является анализ результатов реформирования налогообложения имущества физических лиц в Российской Федерации и выявление дальнейших направлений их реформирования.
Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:
1. Изучить налогообложение имущества физических лиц в Российской Федерации.
2. Изучить налогообложение имущества физических лиц в развитых зарубежных странах.
3. Систематизировать преимущества и недостатки российской системы налогообложения недвижимости на основе сравнительного анализа системы налогообложения имущества физических лиц в Российской Федерации и в развитых зарубежных странах.
4. Провести анализ изменения налогообложения имущества физических лиц.
5. Определить социальные последствия и риски дальнейшего реформирования
6. Разработать модель совершенствования налога на имущество физических лиц на основе предыдущего опыта.
7. Выявить перспективы развития налога на имущество физических лиц Объектом исследования является имущество физических в Российской Федерации. Предметом выпускной квалификационной работы является налогообложение имущества физических лиц в Российской Федерации.
Работа построена с учетом анализа законодательных и нормативно - правовых актов, учебной литературы, в ней использовались материалы исследований следующих авторов: Горемыкина В. А., Кондракова Н. П., Окановой Т. И., и других, привлекались статистические и аналитические материалы, использовались электронные ресурсы. Исследование основано на данных Федеральной службой государственной статистики, Федеральной налоговой службы, Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, Организации экономического сотрудничества и развития. Данная работа представляет собой полноценное исследование налогообложения имущества физических лиц с 2007 по 2017 годы. Все данные представлены в таблицах и графиках, что позволяет их сопоставлять, отслеживать динамику изменения различных показателей и дает объективную картину налогообложения в сфере недвижимого имущества.
Проблемы налогообложения традиционно относятся к числу наиболее актуальных дискуссионных тем, находящихся в центре внимания государства и общества. Через определение основных элементов налога, таких как объект налогообложения, налогоплательщики, налоговая база, ставка и льгота, решаются различные социальные, экономические и политические задачи существования и развития общества и государства.
Среди действующих налогов и сборов Российской Федерации особое внимание уделяется налогообложению недвижимости, так как имущественные налоги являются стабильной основой благосостояния региона, имеют наиболее низкую взаимосвязь с социально-экономическими процессами. Интерес государства к недвижимому имуществу определяется такими параметрами, как стабильность, долгосрочность существования, обязательность государственной регистрации и другие.
Владение, пользование и управление объектами недвижимости в той или иной форме связанно с выплатой различных налогов и сборов для финансового обеспечения деятельности государства и регулирования условий производства, структуры народного хозяйства, инвестирования в основные фонды и решения многих других экономических и социальных задач страны.
В соответствии с российским законодательством, к имущественным налогам относятся такие налоги, как налог на имущество физических лиц, налог на имущество организаций, земельный налог и транспортный налог. При этом особое внимание в последнее время уделяется налогообложению имущества физических лиц, потому что существующая система налогообложения имущества физических лиц в Российской Федерации не вполне отвечает фискальным и регулирующим целям взимания действующих налогов, поэтому реформирование налогообложения имущества позволит значительно повысить доходы бюджетной системы Российской Федерации.
Целью выпускной квалификационной работы является анализ результатов реформирования налогообложения имущества физических лиц в Российской Федерации и выявление дальнейших направлений их реформирования.
Для достижения цели необходимо решить следующие задачи:
1. Изучить налогообложение имущества физических лиц в Российской Федерации.
2. Изучить налогообложение имущества физических лиц в развитых зарубежных странах.
3. Систематизировать преимущества и недостатки российской системы налогообложения недвижимости на основе сравнительного анализа системы налогообложения имущества физических лиц в Российской Федерации и в развитых зарубежных странах.
4. Провести анализ изменения налогообложения имущества физических лиц.
5. Определить социальные последствия и риски дальнейшего реформирования
6. Разработать модель совершенствования налога на имущество физических лиц на основе предыдущего опыта.
7. Выявить перспективы развития налога на имущество физических лиц Объектом исследования является имущество физических в Российской Федерации. Предметом выпускной квалификационной работы является налогообложение имущества физических лиц в Российской Федерации.
Работа построена с учетом анализа законодательных и нормативно - правовых актов, учебной литературы, в ней использовались материалы исследований следующих авторов: Горемыкина В. А., Кондракова Н. П., Окановой Т. И., и других, привлекались статистические и аналитические материалы, использовались электронные ресурсы. Исследование основано на данных Федеральной службой государственной статистики, Федеральной налоговой службы, Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, Организации экономического сотрудничества и развития. Данная работа представляет собой полноценное исследование налогообложения имущества физических лиц с 2007 по 2017 годы. Все данные представлены в таблицах и графиках, что позволяет их сопоставлять, отслеживать динамику изменения различных показателей и дает объективную картину налогообложения в сфере недвижимого имущества.
В данной выпускной квалификационной работе была предпринята попытка изучить и провести анализ результатов реформирования налогообложения имущества физических лиц в Российской Федерации. Налогообложение недвижимости оказывает важное значение для финансового обеспечения деятельности государства, так как недвижимость является одним из ресурсов в обеспечении эффективной деятельности любого хозяйствующего субъекта, важнейшим имущественным компонентом собственников. Существующая система налогообложения имущества физических лиц в Российской Федерации показала необходимость проведения реформирования с целью повышения уровня собираемости местных и региональных налогов, увеличения налоговых поступлений в бюджеты. Переход на новую систему налогообложения имущества физических лиц в Российской Федерации исходя из кадастровой стоимости является необходимым и важным шагом в налоговой системе.
Проведенное исследование позволило сделать следующие выводы:
1. Налогообложение имущества физических лиц не является одной из основных статей доходов местных бюджетов, это обусловило необходимость реформирования с целью устранения неактуального подхода.
2. Реформирование налогообложения имущества позволит значительно увеличить налоговые поступления в муниципальные бюджеты не только за счет повышения налоговой нагрузки на среднего плательщика, но и за счет ограничения льгот, применения прогрессивных налоговых ставок на нежилую и элитную недвижимость, а также принятия мер, направленных на обложение налогом ранее неучтенных и неоцененных объектов.
3. Реформирование имущественного налогообложения в России происходит в соответствии с международной практикой и базируется на результатах и выводах современной налоговой теории.
4. Изучение опыта зарубежных стран показало, что имущественные налоги являются местными, их доля в местный бюджет в общей сумме налоговых поступлений составляет примерно треть. Анализ налогообложения недвижимости в зарубежных странах показал, существует единый налог на недвижимость. Особенностями имущественного налога в Германии являются единство земельного участка и улучшений на нем и применение специального коэффициента к базовой сумме налога на имущество. Особенность налогообложения недвижимости в Канаде состоит в наличии разграничения налоговых полномочий всех составляющих государственной власти и в высокой степени самостоятельности государственных органов федерального правительства, провинций и муниципалитетов. Имущественный налог в Японии оказывает существенную долю поступлений в местные бюджеты, около трети всех доходов местного бюджета приходится на данный налог, особенностью является то, что нормы налогообложения регулируются местными парламентами. Но, применяя опыт зарубежных стран в формировании налоговой системы, следует ориентироваться на национальные особенности социально-экономической системы России, поскольку только соответствие ей способно обеспечить эффективную и стабильную налоговую систему.
5. Анализ изменения налогообложения имущества физических лиц показал, переход на кадастровую оценку для целей налогообложения следует отметить как положительное явление, позволяющее нивелировать имущественное неравенство, но при этом при переходе к новой системе налогообложения имущества выявились проблемы правового, методологического и управленческого характера. На сегодняшний день основной задачей является использование достоверных и корректных данных, необходимых для исчисления налога.
6. К последствиям реформирования налогообложения имущества физических лиц в Российской Федерации можно отнести увеличение количества заявлений оспаривания кадастровой стоимости из-за превышения рыночной стоимости недвижимости над кадастровой на момент проведения кадастровой оценки в 2013-2014 гг. При этом, данный вопрос является важным для государства, так президент Российской Федерации В. В. Путин поручил Федеральному Собранию усовершенствовать порядок определения кадастровой стоимости недвижимого имущества.
7. К положительным аспектам реформирования налогообложения имущества физических лиц следует отнести установление налоговых вычетов по видам имущества, использование специального понижающего коэффициента, позволяющего обеспечить плавный и постепенный переход, сохранение прежних категорий налогоплательщиков, имеющих право на получение налоговой льготы.
8. Определены положения по совершенствованию налогообложения имущества физических лиц, реализация которых будет способствовать дальнейшему совершенствованию налогообложения имущества физических лиц в Российской Федерации.
9. Произошли кардинальные изменения в расчете налога на имущество физических лиц, это в первую очередь связано с изменением налоговой базы, в методологии ее определения. Более того, произошли изменения в расчете прогнозируемого объема поступлений по налогу на имущество физических лиц, теперь используются новые показатели для его расчета. Проведен анализ основных показателей, используемых для расчета прогнозируемого объема поступлений по налогу на имущество физических лиц. Проведен расчет налога на имущество физических лиц в случае перехода на налогообложение по кадастровой стоимости.
Таким образом, обобщая все выше сказанное, можно сделать вывод, что переход к новой системе налогообложения имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости это необходимый шаг, так как старый подход устарел, методология определения инвентаризационной стоимости формировалась в советское время, и местные бюджеты недополучали доходов. Новые подходы должны стать важным шагом в реформировании системы имущественного налогообложения в России, так как сущность реформирования заключается в том, чтобы сделать налог социально-регулирующим.
Проведенное исследование позволило сделать следующие выводы:
1. Налогообложение имущества физических лиц не является одной из основных статей доходов местных бюджетов, это обусловило необходимость реформирования с целью устранения неактуального подхода.
2. Реформирование налогообложения имущества позволит значительно увеличить налоговые поступления в муниципальные бюджеты не только за счет повышения налоговой нагрузки на среднего плательщика, но и за счет ограничения льгот, применения прогрессивных налоговых ставок на нежилую и элитную недвижимость, а также принятия мер, направленных на обложение налогом ранее неучтенных и неоцененных объектов.
3. Реформирование имущественного налогообложения в России происходит в соответствии с международной практикой и базируется на результатах и выводах современной налоговой теории.
4. Изучение опыта зарубежных стран показало, что имущественные налоги являются местными, их доля в местный бюджет в общей сумме налоговых поступлений составляет примерно треть. Анализ налогообложения недвижимости в зарубежных странах показал, существует единый налог на недвижимость. Особенностями имущественного налога в Германии являются единство земельного участка и улучшений на нем и применение специального коэффициента к базовой сумме налога на имущество. Особенность налогообложения недвижимости в Канаде состоит в наличии разграничения налоговых полномочий всех составляющих государственной власти и в высокой степени самостоятельности государственных органов федерального правительства, провинций и муниципалитетов. Имущественный налог в Японии оказывает существенную долю поступлений в местные бюджеты, около трети всех доходов местного бюджета приходится на данный налог, особенностью является то, что нормы налогообложения регулируются местными парламентами. Но, применяя опыт зарубежных стран в формировании налоговой системы, следует ориентироваться на национальные особенности социально-экономической системы России, поскольку только соответствие ей способно обеспечить эффективную и стабильную налоговую систему.
5. Анализ изменения налогообложения имущества физических лиц показал, переход на кадастровую оценку для целей налогообложения следует отметить как положительное явление, позволяющее нивелировать имущественное неравенство, но при этом при переходе к новой системе налогообложения имущества выявились проблемы правового, методологического и управленческого характера. На сегодняшний день основной задачей является использование достоверных и корректных данных, необходимых для исчисления налога.
6. К последствиям реформирования налогообложения имущества физических лиц в Российской Федерации можно отнести увеличение количества заявлений оспаривания кадастровой стоимости из-за превышения рыночной стоимости недвижимости над кадастровой на момент проведения кадастровой оценки в 2013-2014 гг. При этом, данный вопрос является важным для государства, так президент Российской Федерации В. В. Путин поручил Федеральному Собранию усовершенствовать порядок определения кадастровой стоимости недвижимого имущества.
7. К положительным аспектам реформирования налогообложения имущества физических лиц следует отнести установление налоговых вычетов по видам имущества, использование специального понижающего коэффициента, позволяющего обеспечить плавный и постепенный переход, сохранение прежних категорий налогоплательщиков, имеющих право на получение налоговой льготы.
8. Определены положения по совершенствованию налогообложения имущества физических лиц, реализация которых будет способствовать дальнейшему совершенствованию налогообложения имущества физических лиц в Российской Федерации.
9. Произошли кардинальные изменения в расчете налога на имущество физических лиц, это в первую очередь связано с изменением налоговой базы, в методологии ее определения. Более того, произошли изменения в расчете прогнозируемого объема поступлений по налогу на имущество физических лиц, теперь используются новые показатели для его расчета. Проведен анализ основных показателей, используемых для расчета прогнозируемого объема поступлений по налогу на имущество физических лиц. Проведен расчет налога на имущество физических лиц в случае перехода на налогообложение по кадастровой стоимости.
Таким образом, обобщая все выше сказанное, можно сделать вывод, что переход к новой системе налогообложения имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости это необходимый шаг, так как старый подход устарел, методология определения инвентаризационной стоимости формировалась в советское время, и местные бюджеты недополучали доходов. Новые подходы должны стать важным шагом в реформировании системы имущественного налогообложения в России, так как сущность реформирования заключается в том, чтобы сделать налог социально-регулирующим.
Подобные работы
- Налогообложение имущества физических лиц РФ (Томский Государственный Университет)
Курсовые работы, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 400 р. Год сдачи: 2018 - СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ИМУЩЕСТВА ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Магистерская диссертация, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4790 р. Год сдачи: 2019 - Кадастровая стоимость как основа налогообложения физических лиц
Магистерская диссертация, земельно имущественные отношения. Язык работы: Русский. Цена: 4875 р. Год сдачи: 2022 - НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ПЕРСПЕКТИВЫ ЕГО РАЗВИТИЯ В РОССИИ
Магистерская диссертация, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 0 р. Год сдачи: 2018 - НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 6500 р. Год сдачи: 2019 - НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ДОХОДОВ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4390 р. Год сдачи: 2017 - Социально-экономическое значение налогов и сборов, уплачиваемых физическими лицами (Налоги и налогообложение, Омский государственный университет)
Курсовые работы, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 800 р. Год сдачи: 2022 - НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В ДОХОДАХ БЮДЖЕТОВ БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 6500 р. Год сдачи: 2019 - НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ЕГО ДЕКЛАРИРОВАНИЕ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 6500 р. Год сдачи: 2019 - НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4350 р. Год сдачи: 2017