Учет расчетов по кредитам
|
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КРЕДИТОВАНИЯ 6
1.1 Сущность классификация и методы кредитования 6
1.2 Порядок документального оформления кредитной заявки 11
1.3 Особенности отражения в бухгалтерском учете кредитов 19
ГЛАВА 2.ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ
24 ХАРАКТЕРИСТИКА
2.1 Характеристика ООО «Строительная компания Ирбис» 24
2.2 Анализ экономических показателей деятельности общества 29
2.3 Организация учетной работы в ООО «СК «Ирбис» 41
ГЛАВА 3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО КРЕДИТАМ 46
3.1. Бухгалтерский учет краткосрочных кредитов в ООО«СК Ирбис» 46
3.2 Бухгалтерский учет долгосрочных кредитов и займов в ООО «СК Ирбис»
3.3 Порядок начисления и отражение в учете процентов по кредитам 54
3.4 Мероприятия по совершенствованию учета полученных кредитов
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 64
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 69
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КРЕДИТОВАНИЯ 6
1.1 Сущность классификация и методы кредитования 6
1.2 Порядок документального оформления кредитной заявки 11
1.3 Особенности отражения в бухгалтерском учете кредитов 19
ГЛАВА 2.ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ
24 ХАРАКТЕРИСТИКА
2.1 Характеристика ООО «Строительная компания Ирбис» 24
2.2 Анализ экономических показателей деятельности общества 29
2.3 Организация учетной работы в ООО «СК «Ирбис» 41
ГЛАВА 3. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО КРЕДИТАМ 46
3.1. Бухгалтерский учет краткосрочных кредитов в ООО«СК Ирбис» 46
3.2 Бухгалтерский учет долгосрочных кредитов и займов в ООО «СК Ирбис»
3.3 Порядок начисления и отражение в учете процентов по кредитам 54
3.4 Мероприятия по совершенствованию учета полученных кредитов
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 64
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 69
В период финансового кризиса и нестабильной экономической ситуации в России кредитование является одним из основных механизмов кредитного процесса, как для компаний, так и для экономики в целом.
Целью развития кредитования является улучшение условий населения, а также стимулирование спроса на рынке кредитных ресурсов. Система кредитования включает два блока операций:
- выдачу кредитов на различные цели для решения вопросов;
- уступку прав требований по кредитам в целях привлечения дополнительных кредитных ресурсов.
Система кредитования развита во всех странах и является необходимым инструментом, который используется государством, как в экономической, так и социальной политике. Основной целью развития кредитной системы является улучшение условий хозяйствования компаний, а также стимулирование спроса на рынке кредитных ресурсов.
Актуальность выполнения выпускной квалификационной работы обоснована тем, в настоящее время у большинства компаний возникает потребность в получении кредитных средств. Практически все компании вынуждены обращаться в кредитные учреждения «банки» за выдачей кредитов.
Цель выпускной квалификационной работы заключается в том, чтобы на примере конкретного хозяйствующего субъекта изучить учет получения кредитов, изучить особенности отражения средств в учете целевое использование кредитов и займов и разработка мероприятий.
Для достижения поставленной цели были поставлены и решены следующие основные задачи:
- рассмотрены положения и нормативные документы, которыми регулируется учет и погашение кредитов;
- изучены теоретической основы выдачи кредитов;
- дана, характеристика ООО «СК «Ирбис»;
- рассмотрен порядок отражения в бухгалтерском учете полученных кредитов;
- сделаны выводы по результатам проведенного исследования.
В ходе исследования были предложены пути совершенствования по следующим направлениям:
- повышение доступности кредитных ресурсов для потенциальных заемщиков;
- расширять и постоянно совершенствовать спектр предлагаемых клиентам продуктов и услуг, которые бы отвечали рыночным тенденциям;
-повышать инвестиционную привлекательность ООО «СК «Ирбис»;
- привлекать к работе высокопрофессиональных специалистов для успешной реализации стратегии ООО «СК «Ирбис».
В качестве объекта исследования выступает ООО«Строительная компания Ирбис», основным видом деятельности которого является производство строительных работ.
Предметом исследования является - учет расчетов по кредитам.
В качестве информационной базы для выполнения выпускной квалификационной работы использовалась годовая бухгалтерская отчетность компании за 2017- 2018 годы.
При выполнении выпускной квалификационной работы были использованы нормативные и законодательные акты, которые регламентируют порядок выдачи и погашения кредитов: Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, различные Федеральные законы, Инструкции Банка России, Положения Банка России, материалы периодических изданий, а также научные разработки экономистов: В.И. Подольского, Н.Э.
Соколинской, Н.К. Муравицкой, Г.И. Корчинской, А.Д. Шеремета.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
Во введении обоснована актуальность темы исследования, определены цель, задачи, объект, предмет.
В первой главе рассматриваются теоретические основы бухгалтерского учета кредитов, их классификация понятие и порядок заключения кредитного договора.
Во второй главе представлена характеристика ООО «Строительная компания Ирбис» и проведен анализ основных показателей деятельности.
В третьей главе рассматриваются формы и виды кредитов, используемые организациями, учет кредитов, порядок начисления и отражение в учете процентов по кредитам.
В заключение выпускной квалификационной работы обобщены выводы по организации ведения учета расчетов по кредитам в современных условиях хозяйствования.
Целью развития кредитования является улучшение условий населения, а также стимулирование спроса на рынке кредитных ресурсов. Система кредитования включает два блока операций:
- выдачу кредитов на различные цели для решения вопросов;
- уступку прав требований по кредитам в целях привлечения дополнительных кредитных ресурсов.
Система кредитования развита во всех странах и является необходимым инструментом, который используется государством, как в экономической, так и социальной политике. Основной целью развития кредитной системы является улучшение условий хозяйствования компаний, а также стимулирование спроса на рынке кредитных ресурсов.
Актуальность выполнения выпускной квалификационной работы обоснована тем, в настоящее время у большинства компаний возникает потребность в получении кредитных средств. Практически все компании вынуждены обращаться в кредитные учреждения «банки» за выдачей кредитов.
Цель выпускной квалификационной работы заключается в том, чтобы на примере конкретного хозяйствующего субъекта изучить учет получения кредитов, изучить особенности отражения средств в учете целевое использование кредитов и займов и разработка мероприятий.
Для достижения поставленной цели были поставлены и решены следующие основные задачи:
- рассмотрены положения и нормативные документы, которыми регулируется учет и погашение кредитов;
- изучены теоретической основы выдачи кредитов;
- дана, характеристика ООО «СК «Ирбис»;
- рассмотрен порядок отражения в бухгалтерском учете полученных кредитов;
- сделаны выводы по результатам проведенного исследования.
В ходе исследования были предложены пути совершенствования по следующим направлениям:
- повышение доступности кредитных ресурсов для потенциальных заемщиков;
- расширять и постоянно совершенствовать спектр предлагаемых клиентам продуктов и услуг, которые бы отвечали рыночным тенденциям;
-повышать инвестиционную привлекательность ООО «СК «Ирбис»;
- привлекать к работе высокопрофессиональных специалистов для успешной реализации стратегии ООО «СК «Ирбис».
В качестве объекта исследования выступает ООО«Строительная компания Ирбис», основным видом деятельности которого является производство строительных работ.
Предметом исследования является - учет расчетов по кредитам.
В качестве информационной базы для выполнения выпускной квалификационной работы использовалась годовая бухгалтерская отчетность компании за 2017- 2018 годы.
При выполнении выпускной квалификационной работы были использованы нормативные и законодательные акты, которые регламентируют порядок выдачи и погашения кредитов: Гражданский кодекс РФ, Налоговый кодекс РФ, различные Федеральные законы, Инструкции Банка России, Положения Банка России, материалы периодических изданий, а также научные разработки экономистов: В.И. Подольского, Н.Э.
Соколинской, Н.К. Муравицкой, Г.И. Корчинской, А.Д. Шеремета.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.
Во введении обоснована актуальность темы исследования, определены цель, задачи, объект, предмет.
В первой главе рассматриваются теоретические основы бухгалтерского учета кредитов, их классификация понятие и порядок заключения кредитного договора.
Во второй главе представлена характеристика ООО «Строительная компания Ирбис» и проведен анализ основных показателей деятельности.
В третьей главе рассматриваются формы и виды кредитов, используемые организациями, учет кредитов, порядок начисления и отражение в учете процентов по кредитам.
В заключение выпускной квалификационной работы обобщены выводы по организации ведения учета расчетов по кредитам в современных условиях хозяйствования.
В современных условиях практически каждая организация в своей деятельности использует кредиты и займы. Кредит может быть получен у организации, которая имеют соответствующую лицензию ЦБ РФ на данный вид деятельности. В кредит можно получить только денежные средства (исключение составляет товарный кредит). По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты за пользование ею, а также предусмотренные кредитным договором иные платежи, в том числе связанные с предоставлением кредита.
Предметом займа могут быть как денежные средства, так и вещи.
По договору займа одна сторона (займодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг.
В первой главе бакалаврской работы рассмотрены теоретические основы бухгалтерского учета расчетов по кредитам. Обобщение информации о наличие и состоянии кредитов и займов, которые получило предприятие, осуществляется на синтетических счетах 66
«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»и дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»и т.д.
Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их. Суммы полученных организацией долгосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»и дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»и т.д.
Во второй главе бакалаврской работы представлена характеристика ООО «СК Ирбис» и проведен анализ основных показателей деятельности.
ООО «СК Ирбис» коммерческая организация, осуществляющая следующие виды деятельности(в соответствии с кодами ОКВЭД, указанными при регистрации):
- строительство зданий и сооружений (основной вид деятельности);
- производство прочих строительных работ(дополнительный вид деятельности).
Основной целью ООО «СК Ирбис»является получение прибыли.
Проведенные расчеты экономических показателей показали, что наибольший удельный вес в структуре актива занимают оборотные активы, что составляет в 2017 году 97,2%, в 2018 году 97,8%;
По представленным данным можно отметить тот факт, что доля оборотных активов уменьшилась на 0,6%.
Показатель дебиторской задолженности в структуре актива в 2017 году составляет 91,2%, а в 2018 году увеличился на 3,3 % и составил 94,5%;
Статья денежные средства в структуре актива в 2017 году занимает 4,2%, а в 2018 году уменьшается на 1,3% и составляет 2,9%.
Прочие оборотные активы в структуре баланса в 2017 году составляют 1,6%, а в 2018 году уменьшились на 1,2% и составили 0,4%.
Основные средства в структуру актива бухгалтерского баланса составляют в 2017 году 2,8%, а в 2018 году 2,2%, то есть уменьшились на 0,6%.
Пассивная часть бухгалтерского баланса позволяет сделать вывод о том, что наибольший удельный вес в структуре баланса занимает статья капитал и резервы. И так в 2017 году он составляет 68,5%, а в 2018 году 89,0%.
Уставный капитал за анализируемый период не увеличивался и в структуре пассива составляет 0,1 %.
За анализируемый период также уменьшаются краткосрочные обязательства и так в 2017 году в структуре пассива баланса они составляют 31,5%, а в 2018 году уменьшились и составили 11,0%.
Краткосрочные обязательства в 2018 году по сравнению с 2017 годом уменьшились - 3004 тыс. рублей.
Внеоборотные активы: в 2018 году в сравнении с 2017 годом уменьшаются -134 тыс. рублей.
Оборотные активы в 2018 году по сравнению с 2017 годом уменьшились - 2031 тыс. рублей.
Показатель денежные средства и средства в расчетах уменьшаются в 2018 году - 252 тыс. рублей.
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств был выше, чем 2018 году, и так к концу 2018 года он составил - 1,339 пункта. Отсюда можно сделать вывод, что в 2017 году доля оборотных активов была больше, а в 2018 году их доля снижается.
В третьей главе бакалаврской работы раскрыт бухгалтерский учет расчетов по кредитам в ООО «СК Ирбис». Аналитический учет долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, и отдельным кредитам и займам.
В ООО «СК Ирбис» для учета кредитов и займов предназначены бухгалтерские счета:
- 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
- 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
В ООО «СК Ирбис» счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.
В ООО «СК Ирбис» долгосрочные кредиты приобретаются для обновления основных средств, проведения их модернизации, реконструкции. Долгосрочные кредиты и займы могут получать организации стабильно функционирующие. Для получения кредита используется ООО «СК Ирбис» счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией. ООО «СК Ирбис» долгосрочных займов не получало.
Необходимо отметить, что просроченных краткосрочных и долгосрочных кредитов в ООО «СК Ирбис» нет.
Для устранения выявленных ошибок и недопущения их в будущем предлагаем следующие мероприятия:
- перед заключением договоров займа следует обратиться к юристам для составления данного договора, предусматривающего все необходимые реквизиты и условия;
- ввести учетный регистр, отражающий информацию о сроках действия и периодах исполнения обязательств по договорам займа и кредитных договорам;
- в должностной инструкции бухгалтера установить ответственность за неправильное оформление учетной документации и несвоевременное отражение расчетов по кредитам;
- руководителю организации в приказе закрепить инвентаризационную комиссию по проведению инвентаризации расчетов по кредитам и займам;
- один раз в квартал проводить сверку расчетов по кредитам и займам.
Предметом займа могут быть как денежные средства, так и вещи.
По договору займа одна сторона (займодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг.
В первой главе бакалаврской работы рассмотрены теоретические основы бухгалтерского учета расчетов по кредитам. Обобщение информации о наличие и состоянии кредитов и займов, которые получило предприятие, осуществляется на синтетических счетах 66
«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Суммы полученных организацией краткосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»и дебету счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»и т.д.
Аналитический учет краткосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их. Суммы полученных организацией долгосрочных кредитов и займов отражаются по кредиту счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»и дебету счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»и т.д.
Во второй главе бакалаврской работы представлена характеристика ООО «СК Ирбис» и проведен анализ основных показателей деятельности.
ООО «СК Ирбис» коммерческая организация, осуществляющая следующие виды деятельности(в соответствии с кодами ОКВЭД, указанными при регистрации):
- строительство зданий и сооружений (основной вид деятельности);
- производство прочих строительных работ(дополнительный вид деятельности).
Основной целью ООО «СК Ирбис»является получение прибыли.
Проведенные расчеты экономических показателей показали, что наибольший удельный вес в структуре актива занимают оборотные активы, что составляет в 2017 году 97,2%, в 2018 году 97,8%;
По представленным данным можно отметить тот факт, что доля оборотных активов уменьшилась на 0,6%.
Показатель дебиторской задолженности в структуре актива в 2017 году составляет 91,2%, а в 2018 году увеличился на 3,3 % и составил 94,5%;
Статья денежные средства в структуре актива в 2017 году занимает 4,2%, а в 2018 году уменьшается на 1,3% и составляет 2,9%.
Прочие оборотные активы в структуре баланса в 2017 году составляют 1,6%, а в 2018 году уменьшились на 1,2% и составили 0,4%.
Основные средства в структуру актива бухгалтерского баланса составляют в 2017 году 2,8%, а в 2018 году 2,2%, то есть уменьшились на 0,6%.
Пассивная часть бухгалтерского баланса позволяет сделать вывод о том, что наибольший удельный вес в структуре баланса занимает статья капитал и резервы. И так в 2017 году он составляет 68,5%, а в 2018 году 89,0%.
Уставный капитал за анализируемый период не увеличивался и в структуре пассива составляет 0,1 %.
За анализируемый период также уменьшаются краткосрочные обязательства и так в 2017 году в структуре пассива баланса они составляют 31,5%, а в 2018 году уменьшились и составили 11,0%.
Краткосрочные обязательства в 2018 году по сравнению с 2017 годом уменьшились - 3004 тыс. рублей.
Внеоборотные активы: в 2018 году в сравнении с 2017 годом уменьшаются -134 тыс. рублей.
Оборотные активы в 2018 году по сравнению с 2017 годом уменьшились - 2031 тыс. рублей.
Показатель денежные средства и средства в расчетах уменьшаются в 2018 году - 252 тыс. рублей.
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств был выше, чем 2018 году, и так к концу 2018 года он составил - 1,339 пункта. Отсюда можно сделать вывод, что в 2017 году доля оборотных активов была больше, а в 2018 году их доля снижается.
В третьей главе бакалаврской работы раскрыт бухгалтерский учет расчетов по кредитам в ООО «СК Ирбис». Аналитический учет долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их, и отдельным кредитам и займам.
В ООО «СК Ирбис» для учета кредитов и займов предназначены бухгалтерские счета:
- 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
- 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
В ООО «СК Ирбис» счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.
В ООО «СК Ирбис» долгосрочные кредиты приобретаются для обновления основных средств, проведения их модернизации, реконструкции. Долгосрочные кредиты и займы могут получать организации стабильно функционирующие. Для получения кредита используется ООО «СК Ирбис» счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией. ООО «СК Ирбис» долгосрочных займов не получало.
Необходимо отметить, что просроченных краткосрочных и долгосрочных кредитов в ООО «СК Ирбис» нет.
Для устранения выявленных ошибок и недопущения их в будущем предлагаем следующие мероприятия:
- перед заключением договоров займа следует обратиться к юристам для составления данного договора, предусматривающего все необходимые реквизиты и условия;
- ввести учетный регистр, отражающий информацию о сроках действия и периодах исполнения обязательств по договорам займа и кредитных договорам;
- в должностной инструкции бухгалтера установить ответственность за неправильное оформление учетной документации и несвоевременное отражение расчетов по кредитам;
- руководителю организации в приказе закрепить инвентаризационную комиссию по проведению инвентаризации расчетов по кредитам и займам;
- один раз в квартал проводить сверку расчетов по кредитам и займам.
Подобные работы
- Бухгалтерский учет и аудит расчетов по кредитам и займам
Бакалаврская работа, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4215 р. Год сдачи: 2021 - Бухгалтерский учет и анализ расчетов по кредитам и займам
Бакалаврская работа, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4600 р. Год сдачи: 2023 - Бухгалтерский учет и аудит расчетов по кредитам займам
Бакалаврская работа, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4800 р. Год сдачи: 2018 - Учет расчетов по кредитам и займам
Курсовые работы, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 700 р. Год сдачи: 2023 - Бухгалтерский учет расчетов по кредитам и займам (Российский Университет Кооперации (Калининградский филиал))
Курсовые работы, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 600 р. Год сдачи: 2023 - УЧЕТ,КОНТРОЛЬ И АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ ПО КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4215 р. Год сдачи: 2018 - Бухгалтерский учет и анализ расчетов по кредитам и займам (на примере ООО «ВОЛГОСПЕЦСЕРВИС»)
Бакалаврская работа, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4650 р. Год сдачи: 2019 - Бухгалтерский учет и аудит расчетов по кредитам и займам (на примере АО «Тагат» им. Лившица)
Бакалаврская работа, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4550 р. Год сдачи: 2019 - Учет и анализ кредитов и займов на предприятиях автомобильной промышленности (на примере ОАО «АВТОВАЗ»)
Бакалаврская работа, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 5600 р. Год сдачи: 2016 - УЧЕТ, КОНТРОЛЬ И АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ ПО КРЕДИТАМ И ЗАЙМАМ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 6500 р. Год сдачи: 2019