ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА И АУДИТА ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ОРГАНИЗАЦИИ, ОБРАЗУЮЩИХСЯ В РЕЗУЛЬТАТЕ ВЕДЕНИЯ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА
|
Введение 3
1. Теоретические и методологические аспекты учета расчетов с 9
персоналом по заработной плате
1.1. Нормативно-правовое регулирование учета труда и трудовых 9
отношений в России
1.2. Содержание и систематизация понятийного аппарата оплатытруда в 16
современных условиях
1.3. Особенности оплаты труда в особых условиях и условиях, 27
отклоняющихся от нормальных, и их принципиальные отличия от классических форм и систем
2. Действующая методика учета и аудита расчетов с персоналом 34
по оплате труда на предприятиях общественного питания
2.1. Статистический анализ деятельности предприятийобщественного 34
питания Российской Федерации
2.2. Особенности учета обязательств организации, образующихсяв 45
результате ведения расчетов с персоналом по оплате труда
2.3. Аудиторская проверка расчетов с персоналом по оплатетруда на 66
предприятиях пищевой промышленности
3. Совершенствование учета и аудита обязательств организации, 73
образующихся в результате ведения расчетов с персоналом по оплате труда
3.1. Подходы к построению эффективной системы 73
внутрихозяйственного контроля учета расчетов по заработной плате
3.2. Совершенствование организации учета обязательств, связанных с 84
начислением заработной платы, как способ налогового управления
3.3. Внедрение перспективных методов учета удержаний иззаработной 90
платы
Заключение 97
Список использованной литературы 103
Приложения 112
1. Теоретические и методологические аспекты учета расчетов с 9
персоналом по заработной плате
1.1. Нормативно-правовое регулирование учета труда и трудовых 9
отношений в России
1.2. Содержание и систематизация понятийного аппарата оплатытруда в 16
современных условиях
1.3. Особенности оплаты труда в особых условиях и условиях, 27
отклоняющихся от нормальных, и их принципиальные отличия от классических форм и систем
2. Действующая методика учета и аудита расчетов с персоналом 34
по оплате труда на предприятиях общественного питания
2.1. Статистический анализ деятельности предприятийобщественного 34
питания Российской Федерации
2.2. Особенности учета обязательств организации, образующихсяв 45
результате ведения расчетов с персоналом по оплате труда
2.3. Аудиторская проверка расчетов с персоналом по оплатетруда на 66
предприятиях пищевой промышленности
3. Совершенствование учета и аудита обязательств организации, 73
образующихся в результате ведения расчетов с персоналом по оплате труда
3.1. Подходы к построению эффективной системы 73
внутрихозяйственного контроля учета расчетов по заработной плате
3.2. Совершенствование организации учета обязательств, связанных с 84
начислением заработной платы, как способ налогового управления
3.3. Внедрение перспективных методов учета удержаний иззаработной 90
платы
Заключение 97
Список использованной литературы 103
Приложения 112
Актуальность темы.Любое предприятие нашей страны имеет в своем штате хотя бы одного работника, который должен получать заработную плату за результаты своего труда. Заработная плата представляет собой, в общем смысле,денежное вознаграждение, которое выплачивается работодателем за выполнение своих трудовых обязанностей. При этом на предприятии должны быть созданы нормальные условия труда, а заработная плата не должны быть ниже установленного государством уровня. Кроме того, заработная плата также имеет и социально -экономическое значение. Еще с периода классической политэкономии говорилось о том, что заработная плата должна обеспечить человеку необходимую сумму для воспроизводства работника и его семьи. Если работник недоволен своей заработной платой, это обязательно скажется на результатах его труда, а в итоге, и на финансовых результатах предприятия. Поэтому важно найти «золотую середину», когда работник мотивирован качественно выполнять свою работу, а работодатель получает прибыль по результатам труда своего персонала.
Участок учета заработной платы сложен с нескольких сторон. Он жестко регламентируется законодательством как в части сумм выплат, так и условий труда, так и в части возникновения обязательств, которые возникают одновременно с начислением заработной платы. Так возникают обязательства перед работником, бюджетом и третьими лицами. Любые задержки выплат чреваты серьезными последствиями. В настоящее время работники обладают возможностью подать жалобу на работодателя в Инспекцию по труду и взыскать с него не только суммы невыплаченной заработной платы, но и различные компенсационные выплаты. С другой стороны, контролирующие органы также строго следят за соблюдением сроков выплат по взносам на обязательное страхование, и в особенности, по налогу на доходы физических лиц, где предприятия выступает в качестве налогового агента.
Поскольку за последние несколько лет число отчетов и деклараций, которые связаны с начислением заработной платы, а также налогов и взносов, увеличилось, появилось больше «опасных» участков, где могут возникнуть проблемы из-за неправильного исчисления заработной платы, которые могут за собой повлечь проблемы с налогами, а в конечном счете исказить данные о себестоимости и финансовом результате всего предприятия. Таким образом, актуальность темы трудно переоценить, особенно в свете постоянных изменений законодательства.
Степень научной разработанности темы. Оплата труда ввиду социальноэкономической значимости заработной платы являлись предметом исследования не только экономистов, но и социологов. А.Смит, К.Маркс.юА.Маршалл и их последователи рассматривали заработную плату и обозначали проблемы в своих трудах.
Еще во времена СССР заработная плата изучалась советскими учеными - экономистами (Мазитова Р.К, Егиазарян Г.А., Белоусова Л.А. и другие) в точки зрения материального стимулирования рабочего класса в социалистическом обществе.
С переходом к рыночной экономике появились новые законодательные основы, а следом, новые исследования и публикации, касающиеся вопросов учета расчетов с персоналом по оплате труда, а также обязательств перед внебюджетными фондами и бюджетом.
Несмотря на то, что понятие заработной платы изучено и представлено в трудах и отечественных, и зарубежных ученых, некоторые вопросы в части обязательств, связанных с начислением заработной платы, остаются спорными. Неслучайно Минфин, Пенсионный фонд, Фонд социального страхования РФ и другие контролирующие органы постоянно выпускают разъяснения и публикуют письма для прояснения ситуации с начислением взносов в фонды или налога на доходы физических лиц. Существует множество интернет-платформ, где экономисты и специалисты соответствующих ведомств проводят разъяснительную работу, высказывают свою точку зрения, исходя из действующего законодательства, обозначают актуальные вопросы и проблемы.
В качестве источников информации использовались законодательные акты различного уровня - от Конституции и кодексов до методических указаний, а также локальные акты изучаемого предприятия, данные бухгалтерского учета и отчетности за 2015-2017 годы. Кроме того, для подготовки теоретических аспектов были изучены учебники по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту по изучаемой теме, статьи в журналах, в том числе в электронных, а также бухгалтерские порталы с обсуждениями спорных вопросов действующего законодательства.
Несмотря на то, что существует множество систем заработной платы, достаточно хорошо освещены в научных трудах все их преимущества и недостатки, имеется ряд вопросов, которые необходимо изучить в рамках данной темы, поскольку они непосредственно связаны с ней:
- Россия - самая большая страна в мире и расположена в нескольких климатических зонах, в том числе с условиями труда, отличающимися от нормальных;
- начисление страховых взносов и их выплата могут рассматриваться с точки зрения налогового планирования;
- изменение законодательной базы в вопросах начисления налога на доходы физических лиц - один из актуальных вопросов на любом предприятии.
Объектом изучения является деятельность предприятий общественного питания на примере предприятия общественного питания ООО «Услада ПЛЮС», которое территориально находится в географических условиях, отличающихся от нормальных.
Предметом изучения данной работы является бухгалтерский учет участка заработной платы на предприятии.
Целью данной работы является изучение актуальных теоретических и организационно-методических проблем бухгалтерского учета и аудита обязательств организации, образующихся в результате ведения расчетов с персоналом по оплате труда.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
1. изучить нормативно-правовое регулирование учета труда и трудовых отношений в России;
2. описать теоретические подходы по формам и системам оплаты труда в современных условиях рыночной экономики;
3. отразить особенности оплаты труда в особых условиях и условиях, отклоняющихся от нормальных, и их принципиальные отличия от классических форм и систем;
4. провести статистический анализ деятельности предприятий общественного питания Российской Федерации;
5. раскрыть особенности учета обязательств организации,
образующихся в результате ведения расчетов с персоналом по оплате труда;
6. описать алгоритм проведения аудиторской проверки расчетов с персоналом по оплате труда на предприятиях пищевой промышленности;
7. отобразить подходы к построению эффективной системы внутрихозяйственного контроля учета расчетов по заработной плате
8. предложить совершенствование организации учета обязательств, связанных с начислением заработной платы, как способ налогового управления;
9. разработать перспективные методы учета удержаний из заработной платы.
Методологической и теоретической основой исследования являются различные системы оплаты труда, виды начислений, работы российских и зарубежных авторов в частиначисления заработной платы, законодательные акты по данному вопросу начиная от Конституции РФ и закаканчивая локальными актами. В ходе исследования были использованы различные статистические и математические методы, приемы сравнения, обобщения, сводки и группировки и т.д.
Информационная база исследования. В качестве информационной базы была использована годовая бухгалтерская отчётность за период 2014-2016 гг., данные о начислении заработной платы и обязательств, связанных с ее начислением.
Научная новизнаданного исследования заключается в следующем:
- изучено понятие заработной платы и сформулирована авторская трактовка понятия заработной платы, определены основные виды начислений;
- обобщены и уточнены варианты начисления заработной платы в условиях труда, отличающихся от нормальных;
- проанализирован учет обязательств, возникающих при начислении заработной платы и отражены новые подходы для способа налогового планирования;
- предложены методы построения эффективной системы заработной платы и системы внутрихозяйственного контроля.
Практическое применение результатов.Результаты проведенного исследования могут быть использованы:
- во-первых, менеджерами разных уровней управления для
стимулирования персонала на более эффективный труд;
- во-вторых, собственниками бизнеса для эффективного бизнес- планирования;
- в-третьих, руководителями предприятий общественного питания для построения более эффективной системы управления персоналом;
- в-четвертых, бухгалтерами и аудиторами для создания системы внутреннего контроля предприятий общественного питания.
Апробация результатов исследования. Результаты проведенного исследования были представлены и опубликованы. Теоретические вопросы подняты на проводимых семинарских занятиях, а также подняты на очередном собрании учредителей ООО «Услада ПЛЮС» с участием административно-управленческого персонала предприятия.
Структура диссертации. Диссертационное исследование составляет введение, три главы, заключение, список использованной литературы и приложения. В первой главе отражено нормативно-правовое регулирование труда и трудовых отношений, отражены формы и системы оплаты труда, приведены особенности труда в условиях, отличающихся от нормальных.
Вторая глава описывает действующую методику учета и аудитарасчетов с персоналом по оплате труда на предприятиях общественного питания, особенности учета и аудита на предприятии ООО «Услада ПЛЮС».
Третья глава посвящена совершенствованию учета и аудита обязательств, образующихся в результате ведения расчетов по оплате труда, а именно построению системы внутрихозяйственного контроля учета расходов по заработной плате, системы учета обязательств и описание возможности внедрения перспективных методов учета удержаний из заработной платы.
В заключении даны основные выводы по проведенной работе.
Участок учета заработной платы сложен с нескольких сторон. Он жестко регламентируется законодательством как в части сумм выплат, так и условий труда, так и в части возникновения обязательств, которые возникают одновременно с начислением заработной платы. Так возникают обязательства перед работником, бюджетом и третьими лицами. Любые задержки выплат чреваты серьезными последствиями. В настоящее время работники обладают возможностью подать жалобу на работодателя в Инспекцию по труду и взыскать с него не только суммы невыплаченной заработной платы, но и различные компенсационные выплаты. С другой стороны, контролирующие органы также строго следят за соблюдением сроков выплат по взносам на обязательное страхование, и в особенности, по налогу на доходы физических лиц, где предприятия выступает в качестве налогового агента.
Поскольку за последние несколько лет число отчетов и деклараций, которые связаны с начислением заработной платы, а также налогов и взносов, увеличилось, появилось больше «опасных» участков, где могут возникнуть проблемы из-за неправильного исчисления заработной платы, которые могут за собой повлечь проблемы с налогами, а в конечном счете исказить данные о себестоимости и финансовом результате всего предприятия. Таким образом, актуальность темы трудно переоценить, особенно в свете постоянных изменений законодательства.
Степень научной разработанности темы. Оплата труда ввиду социальноэкономической значимости заработной платы являлись предметом исследования не только экономистов, но и социологов. А.Смит, К.Маркс.юА.Маршалл и их последователи рассматривали заработную плату и обозначали проблемы в своих трудах.
Еще во времена СССР заработная плата изучалась советскими учеными - экономистами (Мазитова Р.К, Егиазарян Г.А., Белоусова Л.А. и другие) в точки зрения материального стимулирования рабочего класса в социалистическом обществе.
С переходом к рыночной экономике появились новые законодательные основы, а следом, новые исследования и публикации, касающиеся вопросов учета расчетов с персоналом по оплате труда, а также обязательств перед внебюджетными фондами и бюджетом.
Несмотря на то, что понятие заработной платы изучено и представлено в трудах и отечественных, и зарубежных ученых, некоторые вопросы в части обязательств, связанных с начислением заработной платы, остаются спорными. Неслучайно Минфин, Пенсионный фонд, Фонд социального страхования РФ и другие контролирующие органы постоянно выпускают разъяснения и публикуют письма для прояснения ситуации с начислением взносов в фонды или налога на доходы физических лиц. Существует множество интернет-платформ, где экономисты и специалисты соответствующих ведомств проводят разъяснительную работу, высказывают свою точку зрения, исходя из действующего законодательства, обозначают актуальные вопросы и проблемы.
В качестве источников информации использовались законодательные акты различного уровня - от Конституции и кодексов до методических указаний, а также локальные акты изучаемого предприятия, данные бухгалтерского учета и отчетности за 2015-2017 годы. Кроме того, для подготовки теоретических аспектов были изучены учебники по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту по изучаемой теме, статьи в журналах, в том числе в электронных, а также бухгалтерские порталы с обсуждениями спорных вопросов действующего законодательства.
Несмотря на то, что существует множество систем заработной платы, достаточно хорошо освещены в научных трудах все их преимущества и недостатки, имеется ряд вопросов, которые необходимо изучить в рамках данной темы, поскольку они непосредственно связаны с ней:
- Россия - самая большая страна в мире и расположена в нескольких климатических зонах, в том числе с условиями труда, отличающимися от нормальных;
- начисление страховых взносов и их выплата могут рассматриваться с точки зрения налогового планирования;
- изменение законодательной базы в вопросах начисления налога на доходы физических лиц - один из актуальных вопросов на любом предприятии.
Объектом изучения является деятельность предприятий общественного питания на примере предприятия общественного питания ООО «Услада ПЛЮС», которое территориально находится в географических условиях, отличающихся от нормальных.
Предметом изучения данной работы является бухгалтерский учет участка заработной платы на предприятии.
Целью данной работы является изучение актуальных теоретических и организационно-методических проблем бухгалтерского учета и аудита обязательств организации, образующихся в результате ведения расчетов с персоналом по оплате труда.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
1. изучить нормативно-правовое регулирование учета труда и трудовых отношений в России;
2. описать теоретические подходы по формам и системам оплаты труда в современных условиях рыночной экономики;
3. отразить особенности оплаты труда в особых условиях и условиях, отклоняющихся от нормальных, и их принципиальные отличия от классических форм и систем;
4. провести статистический анализ деятельности предприятий общественного питания Российской Федерации;
5. раскрыть особенности учета обязательств организации,
образующихся в результате ведения расчетов с персоналом по оплате труда;
6. описать алгоритм проведения аудиторской проверки расчетов с персоналом по оплате труда на предприятиях пищевой промышленности;
7. отобразить подходы к построению эффективной системы внутрихозяйственного контроля учета расчетов по заработной плате
8. предложить совершенствование организации учета обязательств, связанных с начислением заработной платы, как способ налогового управления;
9. разработать перспективные методы учета удержаний из заработной платы.
Методологической и теоретической основой исследования являются различные системы оплаты труда, виды начислений, работы российских и зарубежных авторов в частиначисления заработной платы, законодательные акты по данному вопросу начиная от Конституции РФ и закаканчивая локальными актами. В ходе исследования были использованы различные статистические и математические методы, приемы сравнения, обобщения, сводки и группировки и т.д.
Информационная база исследования. В качестве информационной базы была использована годовая бухгалтерская отчётность за период 2014-2016 гг., данные о начислении заработной платы и обязательств, связанных с ее начислением.
Научная новизнаданного исследования заключается в следующем:
- изучено понятие заработной платы и сформулирована авторская трактовка понятия заработной платы, определены основные виды начислений;
- обобщены и уточнены варианты начисления заработной платы в условиях труда, отличающихся от нормальных;
- проанализирован учет обязательств, возникающих при начислении заработной платы и отражены новые подходы для способа налогового планирования;
- предложены методы построения эффективной системы заработной платы и системы внутрихозяйственного контроля.
Практическое применение результатов.Результаты проведенного исследования могут быть использованы:
- во-первых, менеджерами разных уровней управления для
стимулирования персонала на более эффективный труд;
- во-вторых, собственниками бизнеса для эффективного бизнес- планирования;
- в-третьих, руководителями предприятий общественного питания для построения более эффективной системы управления персоналом;
- в-четвертых, бухгалтерами и аудиторами для создания системы внутреннего контроля предприятий общественного питания.
Апробация результатов исследования. Результаты проведенного исследования были представлены и опубликованы. Теоретические вопросы подняты на проводимых семинарских занятиях, а также подняты на очередном собрании учредителей ООО «Услада ПЛЮС» с участием административно-управленческого персонала предприятия.
Структура диссертации. Диссертационное исследование составляет введение, три главы, заключение, список использованной литературы и приложения. В первой главе отражено нормативно-правовое регулирование труда и трудовых отношений, отражены формы и системы оплаты труда, приведены особенности труда в условиях, отличающихся от нормальных.
Вторая глава описывает действующую методику учета и аудитарасчетов с персоналом по оплате труда на предприятиях общественного питания, особенности учета и аудита на предприятии ООО «Услада ПЛЮС».
Третья глава посвящена совершенствованию учета и аудита обязательств, образующихся в результате ведения расчетов по оплате труда, а именно построению системы внутрихозяйственного контроля учета расходов по заработной плате, системы учета обязательств и описание возможности внедрения перспективных методов учета удержаний из заработной платы.
В заключении даны основные выводы по проведенной работе.
По завершению данного исследования учета и аудита обязательств, образующихся в результате ведения расчетов с персоналом по оплате труда на примере предприятия общественного питания ООО «Услада ПЛЮС», находящего территориально в г. Новый Уренгой, где условия труда отличаются от нормальных, был полностью изучен в соответствии с поставленными целями и задачами.
В первой главе был проведен обзор нормативных документов, которые необходимо изучить для построения эффективной системой оплаты труда и обязательств, возникающих при ее начислении.
Перечень документов огромен и будет отличаться в зависимости от территориального расположения, организационно -правовой формы, размеров предприятия и т.д.
В качестве основных документов отметим:
- трудовое законодательство (включая законодательство об охране труда), состоящее из Трудового Кодекса, иных федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации, содержащих нормы трудового права;
- иные нормативные правовые акты, содержащие нормы трудового права:
- указы Президента Российской Федерации;
- постановления Правительства Российской Федерации и нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти;
- нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации;
- нормативные правовые акты органов местного самоуправления;
- локальные документы предприятия.
При этом каждый документ более низкого уровня должен соответствовать всем положениям документа более высокого уровня.
Заработная плата - это вознаграждение за труд работника, призванное обеспечить воспроизводство его самого и его семьи, компенсирующее наличие условий, отличающихся от нормальных, и мотивирующее к более эффективному труду и повышению квалификации.
Каждое предприятие выбирает систему оплаты, которая лучше всего подходит. В данном случае, наибольшее влияние оказывает сфера деятельности. В настоящее время основные формы заработной платы можно поделить на две группы: сдельная и повременная. При первой за основу расчет принимается физический показатель - количество выполненной работы (единиц выпущенной продукции) и расценка за выполненные работы (выпущенную продукцию).
На практике применяются несколько видов сдельной формы оплаты труда: прямая сдельная, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, косвенно-сдельная, аккордная.
Повременная оплата труда в противовес сдельной не учитывает выполненный объем работы, так как в расчет берется время, проведенное на рабочем месте.
Трудовым законодательством Российской Федерации предусмотрено право работника требовать от работодателя условий труда, отвечающих требованиями безопасности и гигиены. Однако не всегда работодатель по объективными причинам может обеспечить нормальные условия труда. В качестве причины можно выделить:
- климатические условия на территории,
- уровень загрязнения окружающей среды,
- характер выполняемой работы (работы связанные с высоким риском для жизни и здоровья человека, работы сверх нормы и в ночные часы).
Все эти отклонения от нормальных условий должны быть оговорены между работником и работодателем и закреплены в локальных нормативных актах, которые в свою очередь должны полностью соответствовать актам более высокого уровня - региональным и федеральным соглашениям.
ООО «Услада ПЛЮС» - предприятие общественного питания, на примере которого проводилось данное исследование, находится в г. Новый Уренгой Ямало-Ненецкого автономного округа, который на законодательном уровне признан местностью, где условия труда отличаются от нормальных, а значит, работники имеют право на компенсационные выплаты и льготы.
ООО «Услада ПЛЮС» в своей обычной деятельности выполняет следующие задачи:
- производство кулинарной продукции;
- реализация продукции посредством буфета и небольшого кафе;
- упаковка и доставка продукции с соблюдением санитарных норм и в рамках сроков реализации продукции;
- организация места для приема пищи в буфете и кафе с соблюдением санитарных норм.
Среднесписочная численность работников составляет 49 человек на 1 января 2018 г. ООО «Услада ПЛЮС» интересно с точки зрения изучения учета заработной платы, поскольку предприятие подходит к вопросу оплаты труда серьезно. На предприятии разработано Положение по оплате труда и премировании. Основная форма оплаты труда - повременно-премиальная. Практикуется сверхурочная работа, совмещение должностей, премии и надбавки, полные социальные гарантии. На предприятии проведена спецоценка и аттестация рабочих мест, организована работа по охране труда и мероприятия по обучению технике безопасности для всех сотрудников предприятия.
При назначении заработной платы руководители ООО «Услада ПЛЮС» следуют принципам:
- стимулирование за отсутствие опозданий, пропусков и больничных;
- справедливости: оплата одного и того же труда должна производиться по единой расценке;
- особое внимание к работникам, выполняющий тяжелую работу;
- стимулирование качественного выполнения своей работы;
- материальная ответственность за недостачи, безответственное и некачественное исполнение обязанностей, которое могло привести к проблемам с покупателями и заказчиками, контролирующими органами;
- индексирование оплаты труда не менее, чем на уровень инфляции по стране;
- персональное премирование за вклад в развитие предприятия.
В момент начисления заработной платы ООО «Услада ПЛЮС» приобретает обязательства не только перед работниками по выплате дохода, но и начисляют обязательные взносы на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование, а также перед налоговыми органами по уплате налога на доходы физических лиц (выступает как налоговый агент).
В рамках данного исследования была проведена выборочная аудиторская проверка расчетов по заработной плате, начислению страховых взносов и НДФЛ за 2016-2017 гг.
Были выполнены следующие задачи:
- проверка документального подтверждения операций;
- контроль документов на предмет правильности их заполнения;
- проверка организации аналитического учета по каждому работнику;
- проверка организации синтетического учета и его соответствия инструкции по применению плана счетов;
- сверка данных аналитического и синтетического учета;
- проверка соблюдения расчетной дисциплины по выплате заработной плате, сроков уплаты налогов и взносов;
- проверка текущей задолженности по заработной плате, сальдо расчетов по НДФЛ и взносам на обязательное страхование.
Проведенный аудит ООО «Услада ПЛЮС» позволяет говорить о достоверности учета заработной платы, страховых взносов и НДФЛ. Однако в организации учета есть участки, которые можно оптимизировать, чтобы минимизировать риски неполной уплаты налогов, неправильной выплаты заработной платы, а также проблемы с начислением страховых взносов, что сразу влечет за собой проблемы исчисления единого налога на доходы в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Изучение системы организации труда и заработной платы ООО «Услада ПЛЮС» выявило, что на предприятии можно построить более эффективную систему внутрихозяйственного контроля учета расходов по заработной плате. В связи с этим предлагается предпринять следующие шаги:
Предлагается провести следующие мероприятия:
1. Принять на работы менеджера по продажам и экономиста.
2. Оценить изменение финансовых результатов при применении стимулирующих выплат работникам отдела общественного питания.
3. Рассчитать нормы бракеража и порчи продуктов исходя из данных за последние три года работы с учетом их доли к выручке за соответствующий период.
4. Разработать систему с применением коэффициента трудового участия для работников, которые прямо не влияют на эффективность производства и продаж.
Для организации более эффективной системы внутреннего аудита участка заработной платы предлагается использовать следующие этапы:
1. Проверка соответствия остатков в синтетических и аналитических регистров учета по расчетам по заработной плате.
2. Структурирование заработной платы по видам начислений.
3. Сверка начисленной заработной платы в первичных документах и расчетно-платежных ведомостях.
4. Использовать таблицы и опросники, предложенные в данной работе.
В рамках данного исследования были заполнены таблицы и опросники опросник по работе ООО «Услада ПЛЮС». Отмечается высокий риск необнаружения ошибок. Главный бухгалтер лично проверяет итоговые своды начислений заработной платы, взносов и НДФЛ.
Предложены системы маркировки личных дел работников, которые имеют стандартные вычеты по НДФЛ, льготы, сложное начисление заработной платы.
В качестве рекомендации предлагается производить полную уплату страховых взносов в бюджет исходя из сумм начислений, не уменьшая их на выплаты социального характера, а при возникновении необходимости произвести выплаты по листам нетрудоспособности или пособий по беременности и родам, подавать документы на возмещение из бюджета. Это не только мера дополнительного контроля за правильностью начисления, но и вариант налоговой оптимизации для предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения или единый налог на вмененный доход.
При дальнейшем развитии ООО «Услада ПЛЮС» может появиться необходимость привлечения сторонних специалистов для проведения аудита либо пересмотра штатного расписания с целью добавления в штат должности внутреннего аудитора.
В первой главе был проведен обзор нормативных документов, которые необходимо изучить для построения эффективной системой оплаты труда и обязательств, возникающих при ее начислении.
Перечень документов огромен и будет отличаться в зависимости от территориального расположения, организационно -правовой формы, размеров предприятия и т.д.
В качестве основных документов отметим:
- трудовое законодательство (включая законодательство об охране труда), состоящее из Трудового Кодекса, иных федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации, содержащих нормы трудового права;
- иные нормативные правовые акты, содержащие нормы трудового права:
- указы Президента Российской Федерации;
- постановления Правительства Российской Федерации и нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти;
- нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации;
- нормативные правовые акты органов местного самоуправления;
- локальные документы предприятия.
При этом каждый документ более низкого уровня должен соответствовать всем положениям документа более высокого уровня.
Заработная плата - это вознаграждение за труд работника, призванное обеспечить воспроизводство его самого и его семьи, компенсирующее наличие условий, отличающихся от нормальных, и мотивирующее к более эффективному труду и повышению квалификации.
Каждое предприятие выбирает систему оплаты, которая лучше всего подходит. В данном случае, наибольшее влияние оказывает сфера деятельности. В настоящее время основные формы заработной платы можно поделить на две группы: сдельная и повременная. При первой за основу расчет принимается физический показатель - количество выполненной работы (единиц выпущенной продукции) и расценка за выполненные работы (выпущенную продукцию).
На практике применяются несколько видов сдельной формы оплаты труда: прямая сдельная, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, косвенно-сдельная, аккордная.
Повременная оплата труда в противовес сдельной не учитывает выполненный объем работы, так как в расчет берется время, проведенное на рабочем месте.
Трудовым законодательством Российской Федерации предусмотрено право работника требовать от работодателя условий труда, отвечающих требованиями безопасности и гигиены. Однако не всегда работодатель по объективными причинам может обеспечить нормальные условия труда. В качестве причины можно выделить:
- климатические условия на территории,
- уровень загрязнения окружающей среды,
- характер выполняемой работы (работы связанные с высоким риском для жизни и здоровья человека, работы сверх нормы и в ночные часы).
Все эти отклонения от нормальных условий должны быть оговорены между работником и работодателем и закреплены в локальных нормативных актах, которые в свою очередь должны полностью соответствовать актам более высокого уровня - региональным и федеральным соглашениям.
ООО «Услада ПЛЮС» - предприятие общественного питания, на примере которого проводилось данное исследование, находится в г. Новый Уренгой Ямало-Ненецкого автономного округа, который на законодательном уровне признан местностью, где условия труда отличаются от нормальных, а значит, работники имеют право на компенсационные выплаты и льготы.
ООО «Услада ПЛЮС» в своей обычной деятельности выполняет следующие задачи:
- производство кулинарной продукции;
- реализация продукции посредством буфета и небольшого кафе;
- упаковка и доставка продукции с соблюдением санитарных норм и в рамках сроков реализации продукции;
- организация места для приема пищи в буфете и кафе с соблюдением санитарных норм.
Среднесписочная численность работников составляет 49 человек на 1 января 2018 г. ООО «Услада ПЛЮС» интересно с точки зрения изучения учета заработной платы, поскольку предприятие подходит к вопросу оплаты труда серьезно. На предприятии разработано Положение по оплате труда и премировании. Основная форма оплаты труда - повременно-премиальная. Практикуется сверхурочная работа, совмещение должностей, премии и надбавки, полные социальные гарантии. На предприятии проведена спецоценка и аттестация рабочих мест, организована работа по охране труда и мероприятия по обучению технике безопасности для всех сотрудников предприятия.
При назначении заработной платы руководители ООО «Услада ПЛЮС» следуют принципам:
- стимулирование за отсутствие опозданий, пропусков и больничных;
- справедливости: оплата одного и того же труда должна производиться по единой расценке;
- особое внимание к работникам, выполняющий тяжелую работу;
- стимулирование качественного выполнения своей работы;
- материальная ответственность за недостачи, безответственное и некачественное исполнение обязанностей, которое могло привести к проблемам с покупателями и заказчиками, контролирующими органами;
- индексирование оплаты труда не менее, чем на уровень инфляции по стране;
- персональное премирование за вклад в развитие предприятия.
В момент начисления заработной платы ООО «Услада ПЛЮС» приобретает обязательства не только перед работниками по выплате дохода, но и начисляют обязательные взносы на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование, а также перед налоговыми органами по уплате налога на доходы физических лиц (выступает как налоговый агент).
В рамках данного исследования была проведена выборочная аудиторская проверка расчетов по заработной плате, начислению страховых взносов и НДФЛ за 2016-2017 гг.
Были выполнены следующие задачи:
- проверка документального подтверждения операций;
- контроль документов на предмет правильности их заполнения;
- проверка организации аналитического учета по каждому работнику;
- проверка организации синтетического учета и его соответствия инструкции по применению плана счетов;
- сверка данных аналитического и синтетического учета;
- проверка соблюдения расчетной дисциплины по выплате заработной плате, сроков уплаты налогов и взносов;
- проверка текущей задолженности по заработной плате, сальдо расчетов по НДФЛ и взносам на обязательное страхование.
Проведенный аудит ООО «Услада ПЛЮС» позволяет говорить о достоверности учета заработной платы, страховых взносов и НДФЛ. Однако в организации учета есть участки, которые можно оптимизировать, чтобы минимизировать риски неполной уплаты налогов, неправильной выплаты заработной платы, а также проблемы с начислением страховых взносов, что сразу влечет за собой проблемы исчисления единого налога на доходы в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Изучение системы организации труда и заработной платы ООО «Услада ПЛЮС» выявило, что на предприятии можно построить более эффективную систему внутрихозяйственного контроля учета расходов по заработной плате. В связи с этим предлагается предпринять следующие шаги:
Предлагается провести следующие мероприятия:
1. Принять на работы менеджера по продажам и экономиста.
2. Оценить изменение финансовых результатов при применении стимулирующих выплат работникам отдела общественного питания.
3. Рассчитать нормы бракеража и порчи продуктов исходя из данных за последние три года работы с учетом их доли к выручке за соответствующий период.
4. Разработать систему с применением коэффициента трудового участия для работников, которые прямо не влияют на эффективность производства и продаж.
Для организации более эффективной системы внутреннего аудита участка заработной платы предлагается использовать следующие этапы:
1. Проверка соответствия остатков в синтетических и аналитических регистров учета по расчетам по заработной плате.
2. Структурирование заработной платы по видам начислений.
3. Сверка начисленной заработной платы в первичных документах и расчетно-платежных ведомостях.
4. Использовать таблицы и опросники, предложенные в данной работе.
В рамках данного исследования были заполнены таблицы и опросники опросник по работе ООО «Услада ПЛЮС». Отмечается высокий риск необнаружения ошибок. Главный бухгалтер лично проверяет итоговые своды начислений заработной платы, взносов и НДФЛ.
Предложены системы маркировки личных дел работников, которые имеют стандартные вычеты по НДФЛ, льготы, сложное начисление заработной платы.
В качестве рекомендации предлагается производить полную уплату страховых взносов в бюджет исходя из сумм начислений, не уменьшая их на выплаты социального характера, а при возникновении необходимости произвести выплаты по листам нетрудоспособности или пособий по беременности и родам, подавать документы на возмещение из бюджета. Это не только мера дополнительного контроля за правильностью начисления, но и вариант налоговой оптимизации для предприятий, применяющих упрощенную систему налогообложения или единый налог на вмененный доход.
При дальнейшем развитии ООО «Услада ПЛЮС» может появиться необходимость привлечения сторонних специалистов для проведения аудита либо пересмотра штатного расписания с целью добавления в штат должности внутреннего аудитора.
Подобные работы
- Учет расчетов с персоналом по оплате труда
Бакалаврская работа, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 2350 р. Год сдачи: 2017 - РАЗВИТИЕ МЕТОДИКИ УЧЕТА И АУДИТА РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА
Магистерская диссертация, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4875 р. Год сдачи: 2018 - Бухгалтерский учет и аудит расчетов по оплате труда и прочим операциям (Московский Финансово-Промышленный Университет «Синергия»)
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 2000 р. Год сдачи: 2024 - УЧЕТ, КОНТРОЛЬ И АНАЛИЗ ОПЛАТЫ ТРУДА В ОРГАНИЗАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4200 р. Год сдачи: 2017 - Учет и анализ оплаты труда в розничной торговле на примере ООО «Космос»
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 5900 р. Год сдачи: 2016 - Учет и анализ оплаты труда (на примере ООО «Биоконд-Волга»)
Бакалаврская работа, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4285 р. Год сдачи: 2019 - БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ С РАБОТНИКАМИ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА И ДРУГИМ ОПЕРАЦИЯМ НА ПРИМЕРЕ ГБУК ГОРОДА МОСКВЫ «МОСКОВСКИЙ АКАДЕМИЧЕСКИЙ ТЕАТР ИМ. ВЛ. МАЯКОВСКОГО»
Бакалаврская работа, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4800 р. Год сдачи: 2018 - Бухгалтерский учет и аудит расчетов по оплате труда
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 5500 р. Год сдачи: 2015 - Бухгалтерский учёт и аудит расчётов с работниками по оплате труда и прочим операциям
Бакалаврская работа, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4650 р. Год сдачи: 2023 - БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПЕРСОНАЛОМ ПО ПРОЧИМ ОПЕРАЦИЯМ (НА ПРИМЕРЕ ООО «ПЕРИМЕТР»)
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4380 р. Год сдачи: 2018