СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА ПРИБЫЛИ: РОССИЙСКАЯ И МЕЖДУНАРОДНАЯ ПРАКТИКА

Проблема разделения бухгалтерского и налогового учетов актуальна для многих российских организаций.
Компании, акции которых обращаются на Московской бирже, отчитываются и по международным стандартам финансовой отчетности и по российским. Как правило, представленные финансовые результаты не совпадают. И это не удивительно, ведь эти две системы бухгалтерского учета имеют существенные различия.
В первую очередь эти два стандарта различаются по целям предоставления информации. Отчетность по МСФО больше используется инвесторами и кредиторами для принятия инвестиционных решений. Тогда как РСБУ предназначен для предоставления информации контролирующим и налоговым органам.
Кроме этого, международные стандарты предоставляют возможность формирования отчетности по всей группе, включая материнскую компанию и дочерние организации. Соответственно, все доходы, расходы, имущество и обязательства будут учитываться как единое целое. Однако в российской практике отсутствует само понятие консолидации. Отсюда и существенные расхождения в финансовых результатах, отражаемых в отчете по МСФО или РСБУ.
Текущий российский бухгалтерский учет имеет очень тесную
связь с налогообложением, однако, в российском бухгалтерском учете задачи налогообложения остаются преобладающими по сравнению с задачами финансовой отчетности.
Между тем следует отметить, что вследствие влияния описанных факторов динамика таких показателей, как выручка и прибыль ООО «Сибирская Торговая Компания» существенно отличается.
Причиной разделения налогового и бухгалтерского учетов являются различные цели пользователей отчетности организаций: для налоговых органов - фискальная, для собственников - информационная.
Налоговый учет позволяет государственным органам контролировать полноту и своевременность уплаты налогов. А бухгалтерский учет, в свою очередь, ведется с целью составить бухгалтерскую отчетность, на основании которой можно судить о результатах финансово¬хозяйственной деятельности организации.
Плательщиками налога на прибыль являются только организации, причем существуют те из них, которые при определенных условиях освобождаются от такой обязанности. База по налогу на прибыль представляет собой положительную разницу между полученными за период доходами и произведенными расходами. Ставка в общем случае равна 20%, но для некоторых видов доходов и ряда налогоплательщиков она может меняться как в сторону увеличения (до 30%), так и в сторону снижения (до 0%).
Налоговый период для налога - год. Но есть и отчетные периоды, продолжительность которых может определяться нарастающим итогом либо поквартально, либо помесячно. Отчетные периоды и год завершаются подачей декларации. Платится налог на прибыль обычно ежемесячно, однако ряд плательщиков имеют возможность поквартальной оплаты.
В целях данной выпускной квалификационной работы был изучен и проанализирован бухгалтерский и налоговый учет прибыли на примере Общества с ограниченной ответственностью «Сибирская Торговая Компания».
При этом было выполнено:
о изучение теоретических аспектов прибыли, основных принципов и реализации ее бухгалтерского и налогового учета;
о изучение процесса учета расчетов по налогу на прибыль;
о выявлены особенности учета расчетов по налогу на прибыль;
о раскрыты постоянные и временные разницы;
о проведен анализ бухгалтерского и налогового учета прибыли ООО «Сибирская Торговая Компания», оценино влияние постоянных и временных разниц на прибыль компании
о разработка рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского и налогового учета прибыли на примере ООО «Сибирская Торговая Компания».
Анализируя структуру баланса организации наблюдается увеличение актива (пассива) баланса в 2018 году по сравнению с 2017 годом на 508 450 тыс.руб.. Увеличение баланса произошло за счет увеличения денежных средств на 309 342тыс.ру. и дебиторской задолженности на 145 860тыс.руб.. в 2018 году по сравнению с 2017 годом. Исходя из анализа, баланс является хорошим, так как удовлетворяет таким критериям, как: 1. Увеличение баланса на 508 450 тыс.руб. в 2018 году по сравнению с 2017 годом. 2. Темп роста оборотных активов выше, чем темп роста внеоборотных активов. 3. В балансе отсутствуют непокрытые убытки.
Как показало проведенное исследование, бухгалтерский и налоговый подходы к формированию прибыли в ООО «СТК» не совпадают и дают разные результаты по налогу на прибыль. Из-за различий в признании одних и тех же доходов и расходов в налоговом и бухгалтерском учете ООО «СТК» возникают постоянные и временные разницы.
Существующее различие между текущим налогом на прибыль и расходом по налогу на прибыль есть влияние временных разниц. Превышение расхода по налогу на прибыль над текущим налогом на прибыль позволяет сделать вывод о превышении ОНО над признаваемыми ОНА.
Расчет объема налоговой нагрузки за 2017 и 2018 год позволил понять, что ООО «СТК» имеет неразвитую структуру затрат, которые формируются за счет приобретения товаров, выплаты заработной платы и отчислений на нее, поэтому компании выгодно применять УСНО с объектом «доходы минус расходы».
Во время прохождения практики в ООО «СТК» были выявлены некоторые проблемы, при устранении которых можно улучшить существующее положение дел, в той или иной степени затрагивающих бухгалтерский и налоговый учет доходов.
Во-первых, для ведения бухгалтерского учета в исследуемой организации используется программа «1С: Предприятие» версии 7, которая на данный момент является устаревшей.
Во-вторых, при загрузке банковской выписки из системы «Банк-клиент» в программу «1С: Предприятие» и разнесении платежей, необходимо проверять правильность учета входящих и исходящих платежей по счетам и контрагентам, для того чтобы корректно было отражено сальдо по дебиторской и кредиторской задолженности. Более того, следует регулярно формировать акты сверки со всеми контрагентами и обмениваться с их бухгалтерией, тем самым отслеживая правильность учета расчетов. Эта рекомендация актуальна для ООО «СТК», потому что у организации большое количество договоров с поставщиками и покупателями, а большинство последних являются постоянными клиентами и регулярно заказывают услуги по вывозу отходов.
Подводя итог, можно сказать, что постоянные и временные разницы, образующиеся в результате различий в бухгалтерском и налоговом учете, оказывают существенное влияние на чистую прибыль периода, как в российской, так и в международной практике ведения бухгалтерского учета прибыли. Также стоит отметить, что проведенный анализ налоговой нагрузки позволил понять, что ООО «СТК» выгодно применять УСНО с объектом «доходы минус расходы».


Купить