НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПУТИ EE СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
|
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ
СИСТЕМЫ РОССИИ 7
1.1. Сущность и общая характеристика налоговой системы 7
1.2. Эволюция налоговой системы России 12
1.3. Экономические основы и принципы построения налоговой
системы 15
1.4. Правовые основы построения налоговой системы Российской
Федерации 20
2. АНАЛИЗ ПОСТРОЕНИЯ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
СОВРЕМЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 25
2.1. Методика построения и анализ современной структуры
налоговой системы Российской Федерации 25
2.2. Анализ современной структуры налоговой системы Российской
Федерации 33
2.3. Построения налоговых систем в зарубежных странах 37
2.4. Актуальные проблемы и основные направления путей
совершенствования налоговой системы Российской Федерации 41
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 53
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 56
ПРИЛОЖЕНИЯ
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ
СИСТЕМЫ РОССИИ 7
1.1. Сущность и общая характеристика налоговой системы 7
1.2. Эволюция налоговой системы России 12
1.3. Экономические основы и принципы построения налоговой
системы 15
1.4. Правовые основы построения налоговой системы Российской
Федерации 20
2. АНАЛИЗ ПОСТРОЕНИЯ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ
СОВРЕМЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 25
2.1. Методика построения и анализ современной структуры
налоговой системы Российской Федерации 25
2.2. Анализ современной структуры налоговой системы Российской
Федерации 33
2.3. Построения налоговых систем в зарубежных странах 37
2.4. Актуальные проблемы и основные направления путей
совершенствования налоговой системы Российской Федерации 41
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 53
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 56
ПРИЛОЖЕНИЯ
Актуальность исследования. Налогово-правовая политика стремительно оказывает большое влияние на экономические процессы, совершающие в государстве, а налоговые платежи являются одним из основных источников финансовых ресурсов государства. При этом налоги из финансового инструмента мобилизации доходов бюджетов государства преобразовываются в главный регулятор воспроизводственного процесса, воздействуя на экономический рост темпы и функционирования экономики. С помощью налогов и сборов перераспределяется определенная часть национального дохода государства, именно налоговые доходы государства перераспределяет доли прибыли хозяйствующих субъектов и бизнесменов, доходов физических лиц, направляя на развитие социальной, экономической инфраструктуры государства в целом, а также инвестируя инновации и в капиталоемкие отрасли народного хозяйства, обеспечивающие экономическую безопасность государства.
Поступления от налогов и сборов формируют большую часть доходов федерального, региональных и местных бюджетов, тем самым, дают возможность влияния на пропорции и темпы экономического роста через их расходную часть. Благодаря этому государственные органы управления осуществлять бюджетное субсидирование отраслей народного хозяйства, реализовывают различные государственные программы, инвестируют в экономику, проводят ценовую и кредитную политику. Налогообложение служит в качестве элемента организации и управления процессами общественного производства и играет важную роль в обеспечении экономической безопасности государства. Следовательно, возникает необходимость в эффективном совершенствовании финансового, нормативно-правового, экономического механизма по обеспечению в развитии налоговой системы приобретает в условиях глобализации и финансовой нестабильности. Актуальность темы обуславливается значимостью и необходимостью проведения реформ налоговой системы, выработки принципов построения и совершенствования развития, которые отвечали бы современным условиям развития отечественной экономики Российской Федерации.
Степень разработанности темы исследования. Вопросами исследования теоретических концепций налоговой системы в современных условиях нашло отражение в работах Брызгалин А.В., Васильевой М.В., Кашина В.А., Лыковой Л.Н., В.Г. Пансков и другие.
Исторический зарубежный опыт и многообразие взглядов на проблемы развития налоговой системы можно отнести Смита А., Вагнера А., Кейнса Д., Фридмана М. и другие.
Практические вопросы по совершенствованию налоговой системы были представлены в следующих работах: Вороновой Л.К., Герасименко С.А., Паскачева А.Б., Перов А.В., Толкушкин А. В., Юткина, Т.Ф. и другие.
В настоящее время существует объективная необходимость в исследовании теоретико-практических основ развития налоговой системы на основе системного налогового анализа принципов построения, результатом чего является перспективы ее совершенствования. Недостаточная разработанность теоретических основ и практических аспектов по вышеизложенным вопросам формирует необходимость дальнейших исследований в данной области, что и предопределило выбор темы и направлений ее разработки.
Целью является комплексное исследование развития современной налоговой системы и пути ее совершенствования.
Для достижения цели работы необходимо решить задачи:
- рассмотреть теоретические аспекты развития налоговой системы России;
- изучить принципы построения налоговой системы;
- провести анализ современной налоговой системы Российской Федерации;
- предложить пути совершенствования налоговой системы Российской Федерации.
Объектом исследования работы является налоговая система Российской Федерации.
Предметом исследования - являются экономические отношения, совокупность налоговых платежей, принципов налогообложения, механизмов и методов взимания, установленных государством, которые обеспечивают реализацию концепции налоговой системы Российской Федерации.
Теоретическую основу выпускной квалификационной работы составили научные труды представителей науки, таких как: Е.Н. Евстигнеев, М.В. Романовского, О.В. Скворцов, Д.Г. Черник и др., а также Конституция Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, законодательные, нормативно-правовые акты, а также периодические издания.
Методологическую основу выпускной квалификационной работы составляет комплекс научных методов исследования, таких как диалектический, сравнительный, правовой и исторический.
Информационной базой для выполнения данной работы являются материалы законодательных органов власти, нормативно-правовые акты Российской Федерации, официальные статистические издания Российской Федерации, научные доклады и тезисы, а также данные опубликованные Министерством финансов Российской Федерации, Федеральной налоговой службой России, Росстата за период 2016-2018 года.
Практическая значимость исследования состоит в том, что предложенные перспективы совершенствования налоговой системы Российской Федерации могут быть использованы для теоретических и научно-методических рекомендаций, которые могут способствовать усовершенствованию концепции налоговой системы и налогового законодательства.
Структура выпускной квалификационной работы. Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы и приложений. Работа написана на 60 страницах, включает 5 таблицы и 20 рисунков, 4 формулы, список литературы состоит из источников.
Поступления от налогов и сборов формируют большую часть доходов федерального, региональных и местных бюджетов, тем самым, дают возможность влияния на пропорции и темпы экономического роста через их расходную часть. Благодаря этому государственные органы управления осуществлять бюджетное субсидирование отраслей народного хозяйства, реализовывают различные государственные программы, инвестируют в экономику, проводят ценовую и кредитную политику. Налогообложение служит в качестве элемента организации и управления процессами общественного производства и играет важную роль в обеспечении экономической безопасности государства. Следовательно, возникает необходимость в эффективном совершенствовании финансового, нормативно-правового, экономического механизма по обеспечению в развитии налоговой системы приобретает в условиях глобализации и финансовой нестабильности. Актуальность темы обуславливается значимостью и необходимостью проведения реформ налоговой системы, выработки принципов построения и совершенствования развития, которые отвечали бы современным условиям развития отечественной экономики Российской Федерации.
Степень разработанности темы исследования. Вопросами исследования теоретических концепций налоговой системы в современных условиях нашло отражение в работах Брызгалин А.В., Васильевой М.В., Кашина В.А., Лыковой Л.Н., В.Г. Пансков и другие.
Исторический зарубежный опыт и многообразие взглядов на проблемы развития налоговой системы можно отнести Смита А., Вагнера А., Кейнса Д., Фридмана М. и другие.
Практические вопросы по совершенствованию налоговой системы были представлены в следующих работах: Вороновой Л.К., Герасименко С.А., Паскачева А.Б., Перов А.В., Толкушкин А. В., Юткина, Т.Ф. и другие.
В настоящее время существует объективная необходимость в исследовании теоретико-практических основ развития налоговой системы на основе системного налогового анализа принципов построения, результатом чего является перспективы ее совершенствования. Недостаточная разработанность теоретических основ и практических аспектов по вышеизложенным вопросам формирует необходимость дальнейших исследований в данной области, что и предопределило выбор темы и направлений ее разработки.
Целью является комплексное исследование развития современной налоговой системы и пути ее совершенствования.
Для достижения цели работы необходимо решить задачи:
- рассмотреть теоретические аспекты развития налоговой системы России;
- изучить принципы построения налоговой системы;
- провести анализ современной налоговой системы Российской Федерации;
- предложить пути совершенствования налоговой системы Российской Федерации.
Объектом исследования работы является налоговая система Российской Федерации.
Предметом исследования - являются экономические отношения, совокупность налоговых платежей, принципов налогообложения, механизмов и методов взимания, установленных государством, которые обеспечивают реализацию концепции налоговой системы Российской Федерации.
Теоретическую основу выпускной квалификационной работы составили научные труды представителей науки, таких как: Е.Н. Евстигнеев, М.В. Романовского, О.В. Скворцов, Д.Г. Черник и др., а также Конституция Российской Федерации, Налоговый кодекс Российской Федерации, законодательные, нормативно-правовые акты, а также периодические издания.
Методологическую основу выпускной квалификационной работы составляет комплекс научных методов исследования, таких как диалектический, сравнительный, правовой и исторический.
Информационной базой для выполнения данной работы являются материалы законодательных органов власти, нормативно-правовые акты Российской Федерации, официальные статистические издания Российской Федерации, научные доклады и тезисы, а также данные опубликованные Министерством финансов Российской Федерации, Федеральной налоговой службой России, Росстата за период 2016-2018 года.
Практическая значимость исследования состоит в том, что предложенные перспективы совершенствования налоговой системы Российской Федерации могут быть использованы для теоретических и научно-методических рекомендаций, которые могут способствовать усовершенствованию концепции налоговой системы и налогового законодательства.
Структура выпускной квалификационной работы. Работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы и приложений. Работа написана на 60 страницах, включает 5 таблицы и 20 рисунков, 4 формулы, список литературы состоит из источников.
Налоги признаются экономической категорией, которые признаются и функционируют в механизме распределения и перераспределения национального дохода, формируемого на всех стадиях производства и обращения.
Налоговая система России, за всю историю начиная с Древней Руси, в каждом этапе развития формировалась, модернизировалась и трансформировалась для развития экономики страны. В конце XVIII века Адам Смит сформулировал принципы налогообложения и построения налоговой системы: (принцип справедливости; принцип определенности; принцип удобства; принцип экономии), тем самым дал начало развитию и реформированию налогообложения.
Одним из главных реформирований было в июле 1998 года. В этот период времени приняли первую часть Налогового Кодекса Российской Федерации, которая администрировала действующую систему налоговых платежей и сформулировала законодательство налогах и сборах, выделила классификацию налогов и сборов, порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, а также права и обязанности плательщиков налогов и налоговых работников, установили ответственность за нарушение налогового законодательства. С 1 января 2001 года вступила в действие часть вторая Налогового Кодекса Российской Федерации, где были прописаны механизмы исчисления и уплаты федеральных, региональных и местных налогов.
Налоговая система в целом занимается всеми аспектами по управлению налогами и связями с налогоплательщиками. У налоговой системы огромное количество функций и обязанностей. Законодательно всю налоговую систему можно контролировать с помощью Налогового Кодекса РФ - это основной законодательный документ, где прописаны все правила и обязанности налоговых органов. Налоговый Кодекс состоит из двух частей. Помимо Кодекса разработаны целый ряд законодательных актов и законов, направленных на контроль и обеспечение порядка в области налоговой системы.
Налоговая система представляет собой совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.
Анализ динамики налоговых поступлений в казну России выявил, что в консолидированный бюджет РФ повышалось с каждым годом, темп роста в 2014 г. равен 111,9%; в 2015 г.- 108,8%; в 2016 г. - 105%; в 2017 г.-100,9%, в 2018 г.- 122,9%. Так же наблюдается положительная динамика налоговых платежей в федеральный бюджет. Консолидированные бюджеты субъектов РФ: в 2015 г. бюджет меньше по сравнению с 2014 г. на 1835,2 млн. руб., в 2016 г. бюджет возрос на 645,9 млн. руб., в 2017г. увеличился на 625,41 млн. руб., в 2018 г. бюджет уменьшился на 405,01 млн. руб.
Проведя анализ структуры налоговых поступлений в бюджет РФ и проанализировав налоговые системы зарубежных стран были предложены следующие пути совершенствования для развития налоговой системы Российской Федерации:
- использование онлайн-касс для розницы, что позволит ФНС
видеть все продажи;
- курортный сбор;
- экологические налоги.
- отменяются три налога: транспортный, земельный и форма 3-НДФЛ.
- единый платеж по З/пл. С 2020 года в России появится еще один платеж, который нужно будет удерживать с зарплаты работников (дополнительно к 13 процентам НДФЛ).
- отменят ежеквартальные отчеты по налогу на имущество организаций, придется отчитываться один раз в год, подав только налоговую декларацию.
- самозанятые граждане обязаны отчислять в определенные законом фонды сумму по фиксированной ставке от своего дохода изменение ставки НДФЛ;
- увеличение минимального размера оплаты труда; увеличение ставки по обязательным страховым взносам; изменение ставки НДФЛ с учетом разницы суммы годового дохода физ.лица.
- отмена подачи декларации о доходах при применении онлайн - касс;
- налог на движимое имущество ЮЛ отменяется;
- при регистрации предприятия в электронном виде отменяется госпошлина;
- фиксированные страховые взносы и отмена налогов на компенсации проезда до пункта отпуска рабочим Крайнего Севера;
- расширение списка сферы деятельности для применения патента ИП;
- индексация акцизов на 2021 год по уровню инфляции;
- ведение функции оплаты налогов в МФЦ.
Таким образом, налоговая система представляет собой совокупность всех мероприятий по сбору, обработки, начислению налогов налогоплательщикам и т.д. с целью обеспечения пополнения бюджета страны.
Налоговая система России, за всю историю начиная с Древней Руси, в каждом этапе развития формировалась, модернизировалась и трансформировалась для развития экономики страны. В конце XVIII века Адам Смит сформулировал принципы налогообложения и построения налоговой системы: (принцип справедливости; принцип определенности; принцип удобства; принцип экономии), тем самым дал начало развитию и реформированию налогообложения.
Одним из главных реформирований было в июле 1998 года. В этот период времени приняли первую часть Налогового Кодекса Российской Федерации, которая администрировала действующую систему налоговых платежей и сформулировала законодательство налогах и сборах, выделила классификацию налогов и сборов, порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, а также права и обязанности плательщиков налогов и налоговых работников, установили ответственность за нарушение налогового законодательства. С 1 января 2001 года вступила в действие часть вторая Налогового Кодекса Российской Федерации, где были прописаны механизмы исчисления и уплаты федеральных, региональных и местных налогов.
Налоговая система в целом занимается всеми аспектами по управлению налогами и связями с налогоплательщиками. У налоговой системы огромное количество функций и обязанностей. Законодательно всю налоговую систему можно контролировать с помощью Налогового Кодекса РФ - это основной законодательный документ, где прописаны все правила и обязанности налоговых органов. Налоговый Кодекс состоит из двух частей. Помимо Кодекса разработаны целый ряд законодательных актов и законов, направленных на контроль и обеспечение порядка в области налоговой системы.
Налоговая система представляет собой совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.
Анализ динамики налоговых поступлений в казну России выявил, что в консолидированный бюджет РФ повышалось с каждым годом, темп роста в 2014 г. равен 111,9%; в 2015 г.- 108,8%; в 2016 г. - 105%; в 2017 г.-100,9%, в 2018 г.- 122,9%. Так же наблюдается положительная динамика налоговых платежей в федеральный бюджет. Консолидированные бюджеты субъектов РФ: в 2015 г. бюджет меньше по сравнению с 2014 г. на 1835,2 млн. руб., в 2016 г. бюджет возрос на 645,9 млн. руб., в 2017г. увеличился на 625,41 млн. руб., в 2018 г. бюджет уменьшился на 405,01 млн. руб.
Проведя анализ структуры налоговых поступлений в бюджет РФ и проанализировав налоговые системы зарубежных стран были предложены следующие пути совершенствования для развития налоговой системы Российской Федерации:
- использование онлайн-касс для розницы, что позволит ФНС
видеть все продажи;
- курортный сбор;
- экологические налоги.
- отменяются три налога: транспортный, земельный и форма 3-НДФЛ.
- единый платеж по З/пл. С 2020 года в России появится еще один платеж, который нужно будет удерживать с зарплаты работников (дополнительно к 13 процентам НДФЛ).
- отменят ежеквартальные отчеты по налогу на имущество организаций, придется отчитываться один раз в год, подав только налоговую декларацию.
- самозанятые граждане обязаны отчислять в определенные законом фонды сумму по фиксированной ставке от своего дохода изменение ставки НДФЛ;
- увеличение минимального размера оплаты труда; увеличение ставки по обязательным страховым взносам; изменение ставки НДФЛ с учетом разницы суммы годового дохода физ.лица.
- отмена подачи декларации о доходах при применении онлайн - касс;
- налог на движимое имущество ЮЛ отменяется;
- при регистрации предприятия в электронном виде отменяется госпошлина;
- фиксированные страховые взносы и отмена налогов на компенсации проезда до пункта отпуска рабочим Крайнего Севера;
- расширение списка сферы деятельности для применения патента ИП;
- индексация акцизов на 2021 год по уровню инфляции;
- ведение функции оплаты налогов в МФЦ.
Таким образом, налоговая система представляет собой совокупность всех мероприятий по сбору, обработки, начислению налогов налогоплательщикам и т.д. с целью обеспечения пополнения бюджета страны.
Подобные работы
- Стратегический анализ деятельности организации в сфере налогообложения
Дипломные работы, ВКР, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 1800 р. Год сдачи: 2023 - Оптимизация налогообложения коммерческих банков в Российской Федерации
Магистерская диссертация, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4830 р. Год сдачи: 2016 - Уклонение от уплаты налогов субъектами малого предпринимательства как форма проявления несовершенства налоговой системы
Магистерская диссертация, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 5900 р. Год сдачи: 2016 - НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ВО ВНЕШНЕЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Дипломные работы, ВКР, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 0 р. Год сдачи: 2018 - ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ И КАЧЕСТВО ЖИЗНИ НАСЕЛЕНИЯ: ИХ ВЗАИМОСВЯЗЬ
Дипломные работы, ВКР, муниципальное управление. Язык работы: Русский. Цена: 4285 р. Год сдачи: 2016 - ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ И ПРОГНОЗИРОВАНИЕ ВЕРОЯТНОСТИ БАНКРОТСТВА АЭРОПОРТОВЫХ КОМПЛЕКСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Магистерская диссертация, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4945 р. Год сдачи: 2018 - Пенсионное обеспечение сотрудников органов внутренних дел (Московский Финансово-Юридический Университет)
Дипломные работы, ВКР, трудовое право, право соц.обеспечения. Язык работы: Русский. Цена: 2200 р. Год сдачи: 2023 - АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ И ПРОГНОЗИРОВАНИЯ БАНКРОТСТВА МОРСКИХ ПОРТОВ РФ
Магистерская диссертация, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 5500 р. Год сдачи: 2019 - СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ЭЛЕКТРОСНАБЖЕНИЯ ИЗОЛИРОВАННЫХ ТЕРРИТОРИЙ, НАХОДЯЩИХСЯ В ЗОНЕ ОТВЕТСТВЕННОСТИ (НА ПРИМЕРЕ ПАО «МРСК СИБИРИ»)
Бакалаврская работа, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2016 - РАЗВИТИЕ КИБЕРСПОРТА В РОССИИ: ПРОБЛЕМЫ, ТЕНДЕНЦИИ И ПЕРСПЕКТИВЫ
Дипломные работы, ВКР, менеджмент. Язык работы: Русский. Цена: 6500 р. Год сдачи: 2019