НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА И НАПРАВЛЕНИЯ ЕЕ СНИЖЕНИЯ

В целях эффективного ведения предпринимательской деятельности налоговая нагрузка налогоплательщиков должна быть методологически определена и оптимизирована. В этом заинтересованы все экономические субъекты. Государство заинтересовано в полноте и своевременности уплаты в государственный бюджет налогов и сборов, а налогоплательщики целеустремлены минимизировать налоговые платежи и иметь возможность получать налоговые льготы.
Расчет налоговой нагрузки применяется для оценки влияния налоговых платежей на финансовое состояние предприятия. Такой показатель зависит от множества факторов: начиная от вида деятельности (это лежит в основе классификации налоговых органов) и заканчивая особенностями ведения налогового и бухгалтерского учета.
Показатель налоговой нагрузки целесообразно относить к системе показателей, характеризующих финансовое состояние хозяйствующего субъекта.Термин налоговая нагрузка и определение его показателя используют налогоплательщики и налоговые органы. Налогоплательщики преследуют цель минимизировать налоговые отчисление, а налоговые органы используют данный показатель при определении налогоплательщиков, налоговая отчетность которых требует проверки. То есть, налоговая нагрузка компании не должна превышать среднеотраслевые значения по виду деятельности.
Налоговая нагрузка - это экономический показатель, характеризующий роль налогов в жизни общества; соотношение между бюджетом и национальным доходом государства; показатель, отражающий долю начисленных налогов в доходах; форма монопольной цены совокупных общественных благ и в общем понимании - бремя, налагаемое любым платежом.
В результате изучения экономической литературы по теме исследования выявлено, что существуют, множество формул расчета налоговой нагрузки.
Каждая из них определяет налоговую нагрузку, используя различные показатели, в зависимости от цели определения налоговой нагрузки, отрасли экономической деятельности и охвата экономических субъектов. При определении налоговой нагрузки необходимо сопоставить показатели, используемые при расчете налогового бремени специфике расчета по методикам.
Так как часть показателей у разных авторов совпадает, а другая часть - отличается. Так, показатели тяжести налогового бремени и налоговую нагрузку используют при определении налогового бремени по методике Министерства финансов российской Федерации, Крейниной М.Н и Литвина И.И.. Абсолютная налоговая нагрузка определяется при расчете налогового бремени по методике Е.А. Кировой, методика Т.Н. Островенко предполагает определение таких показателей, как налоговое бремя на отдельные составляющие.
Задачи исследования, сформированные во введении диссертационной работы, выполнены. Сформулирована сущность и принципы налоговой нагрузки в Российской Федерации, изучены методики расчета налоговой нагрузки, сделана оценка налоговой нагрузки в стране. Также определен показатель налоговой нагрузки ООО «Регион «Ресурс», сформулированы пути оптимизации данного показателя.
Налоговую нагрузку Российской Федерации целесообразно рассматривать по отраслям, так как при исчислении налогов наблюдается диспропорция налогообложения. Разумеется, данный факт связан с различностью ставок налогообложения и возможностью получения льгот.
Налоговая нагрузка Российской Федерации за период с 2013 по 2017 годы снизилась на 0,35 % в абсолютном выражении, то есть произошло снижение суммы налогов, сборов и иных обязательных платежей в соотношении к валовому внутреннему продукту страны. При расчете налоговой нагрузки страны используется отношение налогов, поступивших в бюджет страны и валового внутреннего продукта. Таким образом, чтобы наметить тенденцию налоговой нагрузки страны в будущих периодах необходимо снизить расходы бюджета страны, или же, увеличить сумму налогов, поступающих в консолидированный бюджет государства. Государственные программы изменения данного показателя склоняются ко второму методу, то есть увеличению роста налогов в бюджет Российской Федерации, и таким образом увеличивая налоговые ставки, в частности по налогу на добавленную стоимость и акцизу на топливные ресурсы.
Рассмотрение рейтинга Российской Федерации в мире по уровню благоприятных условий ведения бизнеса анализируется улучшение рассматриваемых позиций [12]. Данный фактор основывается на ряде мер, предпринятых по стимулированию экономического состояния страны, таких как снижение уровня инфляции, развитие международной торговли, защита прав инвестиционной отрасли хозяйствования, развитие кредитования юридических и физических лиц.
Налоговая нагрузка общества с ограниченной ответственностью закрытого акционерного общества «Регион «Ресурс» при рассмотрении различных методик расчета не однозначно. Поэтому, специалистам, производящим расчеты налоговой нагрузки для конкретного экономического субъекта, можно рекомендовать комплексный подход к определению налоговой нагрузки и использование всех вышерассмотренных методик.
Такой подход позволит не только более точно оценить налоговые обязательства экономического субъекта, но и приобрести понимание, с чего должна начинаться оптимизация налогообложения в каждом конкретном случае, какие налоговые обязательства оказывают наибольшее влияние именно на данном предприятии и какой из объектов учёта наиболее перегружен налоговыми обязательствами.
Вопрос привлечения налоговых консультантов в целях снижения налоговой нагрузки является механизмов рационального распределения финансовых потоков организации. Данный вывод основывается на том, что затраты на привлечение налоговых консультантов по вопросу снижения налоговой нагрузки чаще всего ниже затрат предприятия на налоговые платежи, которые налогоплательщики уплачивали до обращения к налоговому консультанту. Налоговой нагрузкой называют показатель, отражающий совокупное воздействие на конкретного налогоплательщика или экономику страны в целом. Роль показателя налоговой нагрузки оценивается всеми хозяйствующими субъектами как один их основных показателей рентабельности. Государство использует показатель налоговой нагрузки с целью актуального рассмотрения налоговой политики страны.
С помощью определения показателя уровня налоговой нагрузки правительство проводит анализ налоговой нагрузки с целью последующего реформирования. Нельзя недооценить роль налоговой нагрузки в формировании социальной политики государства, так как изучение показателей тяжести налогообложения на отдельные группы общества способствует ее равномерному распределению.
Налоговая оптимизация организации в первую очередь должна начинаться с анализа хозяйственной деятельности организации. Далее следует выявление несовершенств и проблем финансово-хозяйственной деятельности организации, после чего происходит выбор схемы оптимизации налогообложения. Конечным этапом налоговой оптимизации должно быть определение нового детального и конкретного плана осуществления хозяйственной деятельности организации. Итогом оптимизации налогообложения должно служить сокращение налоговых платежей и в целом - снижение уровня налоговой нагрузки.
Анализ налоговой нагрузки ООО «Регион «Ресурс», произведенный во второй главе работы демонстрирует высокий уровень налоговой нагрузки налога на добавленную стоимость. Самими распространёнными методами снижения налоговой нагрузки по налогу на добавленную стоимость признаются: перенос части на организацию, находящуюся на упрощенной системе налогообложения; разделение полномочий с организацией на упрощенной системе налогообложения; метод разделения затрат....


Купить