Введение 3
1 Теоретические основы понятий кредиторской и дебиторской задолженности 6
1.1 Сущность кредиторской и дебиторской задолженности 6
1.2 Информационно-правовая база для оценки оборачиваемости дебиторской
кредиторской задолженности предприятия 23
1.З Проблемы управления дебиторской и кредиторской задолженности 30
2.. Оценка состояния расчетов с дебиторами и кредиторами в ПАО «НК«Роснефть» 35
2.1 Оценка внутреннего потенциала компании на рынке 35
2.2 Методики оценки состава, структуры и состояния дебиторской и кредиторской
задолженности 40
2.3 Оценка состояния расчетов с дебиторами и кредиторами в ПАО НК «Роснефть»
и проблемы в управлении ими 54
3.. Разработка рекомендаций по управлению дебиторской и кредиторской
задолженности ПАО «НК «Роснефть» 72
3.1 Мероприятия по управлению дебиторской и кредиторской
задолженности 72
Заключение 76
Приложение..А..Бухгалтерский..баланс..ПАО..«НК..«Роснефть»..на..31.12.2016
года 79
Приложение.Б.Отчет.о.финансовых.результатах.ПАО.«НК.«Роснефть».на.31.12.2016
года 80
Список использованных источников 81
Актуальность темы данной работы обусловлена тем, что динамика изменения дебиторской и кредиторской задолженности, их состав, структура и качество, а также интенсивность их увеличения или уменьшения оказывают большое влияние на финансовое состояние предприятия. Для улучшения показателей расчетов с кредиторами и дебиторами на предприятии должна быть выработана и реализована эффективная программа по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью.
Неотъемлемыми элементами производственной деятельности практически любого предприятия является наличие дебиторской и кредиторской задолженности. С целью оптимизации дохода все предприятия стараются реализовать свою продукцию на условиях оплаты по факту или предоплаты, а также погашать свои обязательства в установленные сроки, так как несоблюдение условий платежной дисциплины влечёт за собой отрицательные последствия для предприятий.
Различные процессы, происходящие в условиях рыночной экономики, такие как конкуренция, недостаток средств у покупателей, инфляция нередко толкают продавцов предоставлять клиентам отсрочку платежа или коммерческий кредит.
Состояние расчетов с дебиторами и кредиторами является весьма серьезным показателем деятельности организации. При этом большое значение имеет финансово-экономический аспект хозяйственных отношений и структура самой этой задолженности. Без анализа состояния расчетов с дебиторами и кредиторами любое принятое решение не только не будет полноценным, но и вполне может быть ошибочным.
С целью правильного движения средств основную роль играет грамотное управление дебиторской и кредиторской задолженностью. Четкая организация движения дебиторской и кредиторской задолженности оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств.
Таким образом, основная проблема на сегодняшний день состоит в высоком риске снижения потенциала финансово-хозяйственной деятельности из-за применения неэффективной системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью на предприятии. Этим и определяется актуальность выдвинутого на обсуждение вопроса.
Целью выпускной квалификационной работы является разработка рекомендаций по управлению дебиторской и кредиторской задолженности на примере деятельности ПАО «НК «Роснефть».
Основными задачами выпускной квалификационной работы являются:
- Изучить теоретические аспекты формирования дебиторской и кредиторской задолженности;
- Проанализировать состав, структуру и оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности ПАО «НК Роснефть»;
- Оценить состояние расчетов с дебиторами и кредиторами в ПАО «НК Роснефть»;
- Выявить проблемы, связанные с дебиторской и кредиторской задолженность, оценить состояние расчетов и управления ими в организации;
- Разработать мероприятия по эффективному управлению дебиторской и кредиторской задолженностью в ПАО «НК Роснефть»;
- Дать оценку экономической эффективности внедрения системы мероприятий по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью организации.
Предметом исследования дипломной работы является кредиторская и дебиторская задолженность предприятия.
Объектом данной работы является ПАО «НК «Роснефть».
Источниками для исследования послужили финансовая отчетность ПАО «НК «Роснефть» за период 2014-2016 гг., данные первичного учета, которые рассматривают и детализируют отдельные статьи баланса.
Теоретической основой исследования являются работы отечественных и зарубежных экономистов по изучаемым вопросам нефтегазовой отрасли.
Теоретическая значимость проекта заключается в изучении теоретических основ управления дебиторской и кредиторской задолженностью, понятиями и структурами обоих задолженностей, основными этапами их управления и методов оптимизации.
Практическая значимость работы основывается на том, что проблемы, поднимаемые в данной работе, непосредственно связаны с решением задач на предприятиях нефтегазовой отрасли, их финансовым состоянием, а также, предложением основных мероприятий по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностью для эффективной деятельности предприятия.
Бакалаврская работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников.
Первая глава содержит теоретические аспекты анализа дебиторской и кредиторской задолженности, а также отражена макроэкономическая ситуация в нефтегазовой отрасли.
Вторая глава содержит экономическую характеристику предприятия и анализ финансовых показателей предприятия, анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
Третья глава состоит из мероприятий по совершенствованию дебиторской и кредиторской задолженности и оценки предложенных мероприятий.
Заключение содержит выводы по бакалаврской работе и показывает степень выполнения поставленных задач.
В данной работе были рассмотрены проблемы управления дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия ПАО «НК «Роснефть», а так же были предложены и оценены мероприятия их расчетной дисциплины.
На сегодняшний день у нефтегазовых корпораций наблюдается сложная ситуация с дебиторской задолженностью, отличительной особенностью компаний нефтегазового комплекса является то, что основную долю продаж осуществляют в кредит, а поступления от реализаций продукции происходят обычно в течение 30 дней, а то и позже. В результате этого появляется просроченная дебиторская задолженность, которая уменьшает реальные поступления. В свою очередь это приводит к увеличению кредиторской задолженности. Поэтому эффективное управление дебиторской задолженностью имеет очень большое значение для нефтегазовых компаний.
Основная проблема не эффективного управления дебиторской и кредиторской задолженностью приводит к снижению потенциала финансово-хозяйственной деятельности.
Для анализа задолженностей предприятия были использованы различные методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, их сочетание позволило наиболее точно оценить ситуацию на исследуемом предприятии.
Проведя анализ дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия ОАО «НК «Роснефть» за период 2012 - 2014 гг., можно сделать соответствующие выводы:
- За исследуемый период были выявлены прирост дебиторской задолженности в период 2014-2015 на 109% и сокращение в размере 75 % за период 2015-2016 гг.
- Повышение оборачиваемости дебиторской задолженности с 1,9 на
2,2 оборота, так же снижение периода погашения на 26 дней, что является положительной тенденцией.
- Рост кредиторской задолженности в 2015-2016 гг. на 123%, и превышение дебиторской на 86%, что скорее всего связано с тем, что предприятие приводит в оборот кредиторскую задолженность и инвестиции, а свои средства держит «при себе». Учитывая их масштабные инвестиционные проекты в Красноярском крае и Ямало-Ненецком АО. Торговая и прочая кредиторская задолженность являются беспроцентными. На остатки на счетах клиентов банка начисляется 0,0%-2,0% годовых.
- Сокращение оборачиваемости и периода погашаемости кредиторской задолженности за отчетный период, что составляет 2,4 оборота, 153 дня. Так же объем кредиторской задолженности в текущих активах составляет 55 %.
По результатам анализа можно сделать вывод о том, что политика предприятия по управлению задолженностями на предприятии является недейственной. Поэтому для улучшения показателей Общества был предложен ряд мероприятий по улучшению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью.
В данной работе были предложены мероприятия:
- Ранжирование контрагентов по значению кредитных рейтингов;
- Применение штрафных санкций за просрочку платежа;
- Факторинг.
Путем экспертной оценки предложенных мероприятий была рассчитана эффективность использования каждого метода с экономической стороны. Используя вышеизложенные таблицы и расчеты, из пункта 3.3 можно сделать вывод, что при совокупном использовании предложенных мероприятий можно достичь сокращения дебиторской задолженности на 30% и кредиторской задолженности на 28%. Что принято понимать позитивной тенденцией.
Если на каком-либо из этапов осуществления проекта дебиторская задолженность сокращается, либо снижается ее средний срок, то это означает дезинвестирование, другими словами высвобождение активов.
Таким образом, выяснилось, что внедрение предложенных мероприятий способствует снижению дебиторской задолженности в прогнозном периоде на 29 %, по сравнению с отчетным годом или на 445 тыс. руб. При этом также возможно снижение кредиторской задолженности на 28% или на 489 тыс. руб. по отношению с отчетным годом, а также увеличилась оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности на 0,8 и 0,2 оборота, соответственно. Период погашаемости дебиторской задолженности с свою очередь сократился на 45 дней, а кредиторской на 12 дней.
В заключении можно сделать вывод, что проведение предложенных мероприятий в совокупности способствуют как снижению дебиторской, так и снижению кредиторской задолженности, тем самым было достигнуто улучшение платежной дисциплины предприятия и увеличена эффективность управления задолженностью на предприятии ПАО «НК «Роснефть», следовательно, цель бакалаврской работы достигнута.
Можно сделать вывод, что проведение анализа финансовой деятельности предприятия, на основе которого разрабатываются мероприятия по совершенствованию управления дебиторской и кредиторской задолженностями приносят еще и доходы предприятию.
Подведя итог вышесказаному, можно смело говорить, что вопрос об управлении дебиторской и кредиторской задолженностью актуален для предприятия. При рациональном управлении задолженностями и принятии вышеупомянутых мероприятий по повышению эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностями, предприятие ПАО «НК «Роснефть» может значительно улучшить своей финансовое состояние. Самое главное это правильно оценить и проанализировать состояние задолженностей и подобрать соответствующие методы управления ими.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
