Роль налогов в экономической системе общества

Подводя итоги данной выпускной квалификационной работы, посвящённой исследованию роли налогов в экономической системе общества и анализу налоговой системы на примере УФНС России по Сахалинской области (г. Южно-Сахалинск), следует отметить несколько важных моментов, которые были детально рассмотрены в ходе исследования и позволяют оценить степень достижения цели и задач, поставленных во введении.
Во-первых, в рамках теоретического блока мы изучили сущность налогов, их классификацию и принципы построения налоговой системы. В параграфе 1.1 была выделена фундаментальная роль налогов как инструмента государственного регулирования, который позволяет перераспределять ресурсы, формировать доходы бюджета и воздействовать на экономические агенты. Особый акцент сделан на том, что налоги — это не только фискальный инструмент, но и регулятор с ярко выраженными функциями стимуляции или сдерживания тех или иных видов хозяйственной деятельности.
Далее, в параграфе 1.2 мы рассмотрели классификации налогов, опираясь на разные критерии: способ изъятия (прямые и косвенные), способ воздействия (пропорциональные, прогрессивные, регрессивные и т. д.), субъект налогообложения (физические лица, юридические лица, смешанные), территориальный уровень (федеральные, региональные, местные) и другие. Выявлено, что столь многообразная систематизация необходима для комплексного анализа налогообложения, поскольку даёт возможность охватить различные аспекты взаимодействия между государством, предприятиями и гражданами. Чем подробнее проработаны критерии классификации, тем точнее можно настраивать налоговую политику, отвечающую нуждам как бюджета, так и экономики в целом.
В параграфе 1.3 были проанализированы принципы построения налоговой системы: обязательность, справедливость, определённость, удобство для плательщика, экономичность, пропорциональность, эластичность, однократность, стабильность, оптимальность, стоимостное выражение и единство. Каждый из них призван обеспечивать баланс интересов государства и общества. Принцип справедливости, к примеру, требует пропорционального распределения налогового бремени; принцип экономичности подразумевает, что затраты на сбор налогов не должны превышать пользу, которую получает бюджет; а принцип стабильности даёт плательщикам возможность долгосрочного планирования. Важно, что принципы иногда могут конфликтовать между собой (например, между стабильностью и эластичностью), и в такой ситуации от законодательных и исполнительных органов власти зависит взвешенное сочетание данных норм.
Параграф 1.4 был посвящён роли налогов в регулировании экономических процессов. На примере классической и кейнсианской теории, а также с учётом современных работ по экономическому росту, показано, что налоги могут как стимулировать, так и замедлять развитие конкретных отраслей или экономики в целом. Если государство повышает ставки, оно снижает мотивацию к инвестированию и потреблению, но зато укрепляет бюджет и может финансировать масштабные социальные программы. Если государство снижает налоговое бремя, то расширяются возможности для предпринимательской активности, однако возникает риск недофинансирования публичных расходов. Таким образом, ключевой задачей политиков становится достижение того самого «золотого сечения», где фискальная нагрузка достаточна для выполнения государственных функций, но не губительна для деловой среды.
Во-вторых, в аналитической части работы мы перешли к более прикладному уровню, взяв в качестве примера УФНС России по Сахалинской области в г. Южно-Сахалинске, чтобы продемонстрировать, как общетеоретические положения проявляются в реальной практике налогового администрирования. В параграфе 2.1 была представлена организационно-экономическая характеристика данного Управления: его правовой статус, структуру, полномочия и основные направления деятельности. Мы отметили, что в силу географической удалённости Сахалинской области и специфики шельфовых проектов большая часть поступлений формируется за счёт налога на прибыль организаций, связанных с нефтегазовой добычей, тогда как вклад среднего и малого предпринимательства постепенно набирает обороты, но пока не сравнится с гигантскими ресурсами крупного бизнеса. Руководство Управления, со своей стороны, осуществляет контрольные и профилактические функции, проводит выездные и камеральные проверки, активно внедряет электронные сервисы и взаимодействует с местными органами власти для улучшения собираемости налогов.
В параграфе 2.2 мы провели анализ налоговых поступлений в Южно-Сахалинске, основываясь на официальных показателях. Выяснилось, что за отчётные периоды поступления по области достигают сотен миллиардов рублей, в основном благодаря деятельности нефтегазовых операторов. Примечательным фактом является рост налоговых сборов от малого и среднего предпринимательства в масштабах городского округа: в 2024 году эти поступления превысили 5,5 млрд рублей, что на 45% больше предыдущего периода. Такой скачок объясняется, в частности, увеличением числа индивидуальных предпринимателей и самозанятых, для которых местные и региональные власти создают льготные условия. Всё это говорит о начале диверсификации экономики и попытках сформировать устойчивую систему, не зависящую исключительно от сырьевого сектора.
В параграфе 2.3 были выявлены проблемы и обозначены направления совершенствования налогового администрирования на региональном уровне. К числу основных проблем мы отнесли сильную зависимость от сырьевого сектора, недостаточное межведомственное взаимодействие, сохраняющийся уровень теневой экономики, административные барьеры для малого бизнеса и ограниченные кадровые ресурсы УФНС. Предложенные направления улучшения — это дальнейшая диверсификация налоговой базы (поддержка IT-сферы, сельского хозяйства, туризма и т.д.), цифровизация и внедрение передовых аналитических инструментов, упрощение процедур для предпринимателей, развитие системы профилактики и консультирования. Особо подчёркивалась необходимость гармонизации фискальных интересов с интересами бизнеса, чтобы не отпугнуть инвесторов чрезмерным налоговым давлением.
Если говорить о целях и задачах, поставленных во введении, то можно заключить, что они были достигнуты:
1. Мы систематизировали теоретические знания о налогах, их экономической сущности и функциях, опираясь на труды зарубежных и отечественных авторов.
2. Классификация налогов была подробно рассмотрена, что позволило учесть многообразие форм обложения (прямое, косвенное, федеральное, региональное и др.) и их специфику.
3. Роль налогов в экономическом регулировании была раскрыта как на макроуровне (через государственную фискальную политику), так и на уровне отдельных отраслей и предприятий.
4. Был осуществлён анализ налоговых поступлений в Сахалинской области, детализированный на примере Южно-Сахалинска, что позволило выявить позитивную динамику, а также уязвимые точки действующей системы.
5. Проблемы и предложения по совершенствованию налогового администрирования в регионе были сформулированы, учитывая российскую законодательную базу и специфику местной экономики.
В ходе исследования мы также столкнулись с несколькими сложностями. Во-первых, часть статистических данных, связанных с нефтегазовой отраслью и шельфовыми проектами, может иметь ограниченный доступ или представляться в обобщённом виде, что затрудняет более точный отраслевой анализ. Во-вторых, при обилии нормативной информации нередко обнаруживается несогласованность между федеральными и региональными актами, особенно в части льгот и особых режимов, что требует дополнительного времени на верификацию сведений. В-третьих, в условиях изменяющейся макроэкономической среды (колебания цен на нефть, изменения налоговых ставок на федеральном уровне) сложно делать долгосрочные прогнозы по отдельным видам платежей.
Несмотря на эти затруднения, итоговый результат выглядит достаточно полноценным и демонстрирует, что цель работы-исследовать роль налогов в экономической системе общества на примере конкретного регионального органа ФНС, а также определить проблемы и перспективы улучшения администрирования, можно считать достигнутой. Материалы, приведённые в главах, указывают на то, что налоги, будучи базовым элементом государственной финансовой системы, имеют огромное влияние на экономическую активность и социальную стабильность. Особенность Сахалинской области заключается в многообразии хозяйственной деятельности: от добычи нефти и газа до услуг для населения, от строительства до сельского хозяйства. Таким образом, эффективность регионального УФНС непосредственно влияет на бюджетную безопасность и возможности дальнейшего развития территории.
В перспективе продолжение данного исследования может быть связано с более глубоким сравнительным анализом деятельности налоговых служб в других регионах, на примере которых можно было бы выработать лучшие практики. Также возможным направлением является изучение специфики налогообложения в сфере экологических проектов, учитывая, что Сахалинская область всё чаще позиционируется как площадка для новых энергоэффективных технологий. Кроме того, потенциально интересным будет анализ временных рядов налоговых поступлений по ключевым отраслям, чтобы оценить стабильность и чувствительность экономики региона к внешним шокам.
Таким образом, результаты работы подчёркивают важность грамотного сочетания фискальных и стимулирующих элементов в налогообложении, а также необходимость постоянного совершенствования администрирования на региональном уровне. Это содействует более полному использованию экономического потенциала, повышению прозрачности и добровольности уплаты налогов, а также созданию надёжной финансовой базы для реализации социальных и инфраструктурных проектов. В конечном итоге, успех налоговой системы в значительной степени определяет качество жизни граждан и конкурентоспособность хозяйствующих субъектов, что и подтверждает актуальность и практическую значимость представленной работы.


Купить