СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ АДМИНИСТРИРОВАНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В РФ

Таким образом, НДС - это федеральный, косвенный налог, который устанавливается Налоговым кодексом РФ (НК РФ) частью 2, главой 21 и уплачивается на всей территории страны. Исчисление производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю. НДС является результативным ключевым звеном в формировании доходной части государственного бюджета. История появления НДС началось с понятия «добавочная стоимость», разработанная А. Смитом и Д. Рикардо. Однако, уже в 1954 году французский экономист Морис Лоре детально разработал схему обложения НДС. НДС широко распространился более чем в 60 странах мира и в странах ЕС. Самые высокие ставки НДС в Европейских странах, где и появился данный налог. Лидерами по сбору НДС являются Венгрия Швеция, Дания и Норвегия. Можно отметить, что одна из распространенных ставок является 20 % в таких странах как Россия, Франция, Австрия, Великобритания и т.д.
В России НДС появился в 1992 году (со ставкой 28 %), который заменил два действовавших косвенных налога: налог с оборота и налог с продаж. С 1 января 2019 г. ставка НДС увеличилась на 2 %. С одной стороны рост ставки НДС связан с финансированием национальных проектов РФ, а с другой стороны, увеличится собираемость налога в федеральный бюджет. С помощью метода экстраполяции прогноз показал положительную динамику поступлений НДС в федеральный бюджет на 2020 и 2021 гг.
Выяснили, что на качество налогового администрирования влияют коэффициент собираемости НДС, безопасная доля вычетов по НДС, а также внедрение автоматизированной системы контроля АСК НДС-(1,2,3). На сегодняшний день проверка с помощью АСК НДС-3 становится более адресной, т.к. налоговые органы теперь располагают большей информацией о «проблемных» плательщиках и сделках. Такая цифровая система позволяет связать эти сделки (операции) с состоянием счетов заинтересованных физических лиц - собственников, директоров, бухгалтеров и даже их родственников и др. Благодаря налоговому администрированию, внедрение и модернизация проекта АСК НДС способствовало общему росту поступлений НДС в бюджет РФ. В целях повышения собираемости налогов налоговыми органами используется риск-ориентированный подход в налоговом администрировании.
Основными проблемами в налоговом администрировании НДС являются:
1) Сложность исчисления и уплаты НДС;
2) Возникновение налоговых рисков нового порядка;
3) Введение нового программного обеспечения является затратным как для налоговых органов, так и для налогоплательщиков;
4) Косвенное налогообложение является сдерживающим фактором роста инвестиций в основной капитал отечественных предприятий;
5) Обязательства по уплате НДС возникают по отгрузке товара, а не по поступлению денежных средств на расчетный счет;
6) Формат отчетностей за прошлые периоды печатный или же не адаптированный под новый электронный формат.
Рекомендации по совершенствованию налогового администрирования НДС можно включить:
1) Качественная работа и функционирование единого центра обработки информации и работы по генерированию информационной базы данных налоговых органов, которая содержала бы сведения о налогоплательщиках, а также о деятельности субъектов РФ, в том числе в плане финансово-хозяйственной и социально-экономической деятельности;
2) Необходимость проведения разъяснительной работы среди населения по внедрению информационных услуг с целью повышения финансовой грамотности налогоплательщиков и их осведомленности о необходимости использования современных информационных систем;
3) Внедрение современных технологий обработки данных на основе принципа автоматизации АСК НДС;
...

Купить